會計實操文庫1/16做賬實操-房地產企業的全盤賬務處理及成本核算實例：企業設立階段ABC房地產公司成立，收到股東投資5000萬元，存入銀行。借：銀行存款50000000貸：實收資本——股東A20000000貸：實收資本——股東B15000000貸：實收資本——股東C15000000獲取土地階段通過招拍掛方式取得一塊土地使用權，支付土地出讓金3000萬元，契稅90萬元，印花稅1.5萬元。借：開發成本——土地征用及拆遷補償費30900000借：稅金及附加15000貸：銀行存款30915000開發建設階段1.發生前期工程費，包括規劃設計費100萬元，地質勘察費50萬元，以銀行存款支付。借：開發成本——前期工程費1500000貸：銀行存款15000002.建筑安裝工程采用發包方式，與甲施工企業簽訂合同，工程進度款按完工進度支付。本月甲企業完成工程進度20%，根據合同應支付工程款800萬元，已支付500萬元，其余300萬元暫未支付。借：開發成本——建筑安裝工程費8000000貸：銀行存款5000000貸：應付賬款——甲企業30000003.發生基礎設施費，包括供水、供電、道路等設施建設費用300萬元，以銀行存款支付。借：開發成本——基礎設施費3000000貸：銀行存款30000004.本月開發間接費用發生額為100萬元，其中管理人員工資50萬元，辦公費20萬元，水電費30萬元。借：開發間接費用1000000貸：應付職工薪酬500000貸：銀行存款500000（辦公費20萬和水電費30萬）5.假設該項目開發的是住宅和商業兩種產品，按建筑面積比例分配開發間接費用。住宅建筑面積為20000平方米，商業建筑面積為5000平方米。開發間接費用分配率=1000000÷(20000+5000)=40（元/平方米）住宅應分配的開發間接費用=20000×40=800000元商業應分配的開發間接費用=5000×40=200000元借：開發成本——房屋開發成本（住宅）800000借：開發成本——房屋開發成本（商業）200000貸：開發間接費用1000000銷售階段1.住宅開始預售，收到預售房款2000萬元，存入銀行。借：銀行存款20000000貸：預收賬款200000002.商業部分達到完工交付條件，確認銷售收入5000萬元，款項已收。同時，結轉商業部分的開發成本。假設商業部分開發成本共計4000萬元。確認收入：借：銀行存款50000000貸：主營業務收入50000000結轉成本：借：主營業務成本40000000貸：開發產品——商業400000003.計算并繳納與銷售相關的稅費。假設增值稅稅率為9%，城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%，地方教育附加征收率為2%。增值稅銷項稅額=50000000÷(1+9%)×9%≈4128440.37（元）城市維護建設稅=4128440.37×7%≈288990.83（元）教育費附加=4128440.37×3%≈123853.21（元）地方教育附加=4128440.37×2%≈82568.81（元）借：稅金及附加495412.85貸：應交稅費——應交城市維護建設稅288990.83貸：應交稅費——應交教育費附加123853.21貸：應交稅費——應交地方教育附加82568.81利潤結轉及分配階段1.年末，將損益類科目結轉至本年利潤。假設全年主營業務收入為5000萬元，主營業務成本為4000萬元，稅金及附加為50萬元，管理費用為100萬元，銷售費用為50萬元。借：主營業務收入50000000貸：本年利潤50000000借：本年利潤42000000貸：主營業務成本40000000貸：稅金及附加500000貸：管理費用1000000貸：銷售費用5000002.假設當年實現凈利潤800萬元，按10%提取法定盈余公積，向股東分配現金股利300萬元。提取法定盈余公積：借：利潤分配——提取法定盈余公積800000貸：盈余公積——法定盈余公積800000分配現金股利：借：利潤分配——應付現金股利3000000貸：應付股利3000000借：利潤分配——未分配利潤3800000貸：利潤分配——提取法定盈余公積800000貸：利潤分配——應付現金股利3000000成本核算1.確定成本核算對象：該項目以住宅和商業分別作為成本核算對象。2.歸集開發成本：將土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發間接費用等按照成本核算對象進行歸集。例如，住宅部分歸集的開發成本為土地成本1200萬元（3090萬按面積分攤）、前期工程費60萬元、建筑安裝工程費3200萬元、基礎設施費120萬元、開發間接費用80萬元，總計4660萬元；商業部分歸集的開發成本為土地成本1890萬元、前期工程費90萬元、建筑安裝工程費4800萬元、基礎設施費180萬元、開發間接費用200萬元，總計7160萬元。3.計算單位成本：住宅可售面積為20000平方米，單位成本=46600000÷20000=2330元/平方米；商業可售面積為5000平方米，單位成本=71600000÷5000=14320元/平方米。4.結轉銷售成本：當銷售住宅或商業時，根據銷售面積乘以單位成本來結轉銷售成本。如上述商業部分銷售時，結轉的銷售成本4000萬元就是根據銷售面積和單位成本計算得出。財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現金安全?：嚴禁“坐支”現金，每日庫存限額需符合公司規定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?會計工作職責說明書一、基本信息崗位名稱：會計所屬部門：財務部直接上級：財務經理崗位編碼：[具體編碼]二、崗位職責賬務處理嚴格依據國家統一的會計制度和企業內部財務規定，對各類原始憑證進行審核，確保其真實性、合法性與完整性。審核無誤后，準確編制記賬憑證，涵蓋資產購置、費用報銷、收入確認等業務。每日及時登記現金日記賬與銀行存款日記賬，做到日清月結，保證賬實相符。負責總賬與明細賬的登記工作，定期進行總賬與明細賬的核對，保證賬賬相符。月終，依據總賬和明細賬編制科目余額表，為財務報表的編制提供基礎數據。財務報表編制按照月度、季度和年度，精準編制資產負債表、利潤表、現金流量表及所有者權益變動表等財務報表。報表編制過程中，確保數據來源可靠、計算準確、項目列示規范，真實反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。對財務報表進行深入分析，撰寫財務報表分析報告。通過比率分析、趨勢分析等方法，揭示企業財務指標的變化趨勢及存在問題，為管理層決策提供有力的財務支持。稅務管理熟悉國家稅收政策法規，及時掌握稅收政策變動情況，確保企業稅務處理的合規性。負責增值稅、企業所得稅、個人所得稅等各類稅款的計算與申報繳納工作，按時完成納稅申報任務，避免逾期納稅風險。整理、保管稅務相關資料，如稅務申報表、完稅憑證等，配合稅務機關的檢查與審計工作。積極開展稅務籌劃，在合法合規的前提下，為企業降低稅務成本。預算管理協同各部門，參與年度預算的編制工作。收集、整理各部門預算數據，運用合理的預算編制方法，對收入、成本、費用等項目進行預測和分析，協助編制全面預算草案。在預算執行過程中，對各部門預算執行情況進行監控與分析，定期編制預算執行報告。針對預算執行差異，及時進行調查與分析，提出調整建議，確保企業預算目標的實現。財務審計配合為內部審計和外部審計工作提供必要的財務資料和數據支持，配合審計人員開展審計工作。對審計過程中發現的問題，及時進行解釋說明，并協助制定整改措施。根據審計意見，對財務工作流程和內部控制制度進行優化和完善，提升財務管理水平。三、任職要求教育背景：會計學、財務管理等相關專業，本科及以上學歷。工作經驗：具有[X]年以上會計工作經驗，有[行業名稱]行業經驗者優先。專業技能熟練掌握財務會計、成本會計、稅務會計等專業知識，精通會計準則和財務法規。能夠熟練運用財務軟件，如用友、金蝶等，以及辦公軟件，如Excel、Word等。具備較強的Excel數據處理能力，能夠運用函數和數據透視表進行財務數據分析。職業資格：持有初級會