/學會計網()是會計人員網上交流學習探討的專業網站,歡送訪問學會計論壇()和參加學會計QQ群(群號在論壇首頁上有)。《稅收相關法律》考情分析多年考試下來，稅收相關法律的出題風格、套路、考查重心都已形成自己的特色。這些年命題人的命題思路一直是在穩中求變，但是不管怎么變化，試題中總有一些恒久不變的規律。

一、命題規律

稅收相關法律試題有一定的規律可循，歸納下來，有以下四個特點：

1.題型、題量、分值不變。

2.試題根本不超過考試大綱的范圍，緊緊圍繞教材出題。在考查方式上，強調實務性和綜合性。

3.考查內容上重點恒重，注重對重點章節、重點內容的考查。80%的知識點集中在教材20%的內容。

4.青睞新增知識點，考查考生的知識更新情況。

下面我們就這四個特點作簡要的分析：

1.題型、題量、分值不變。

10多年來，稅收相關法律試題的題型、題量、分值一直保持不變：單項選擇40題，每題1分，分值40分；多項選擇30題，每題2分，分值60分；綜合分析題20題，每題2分，分值40分。總共90題，140分。

2.試題根本不超過考試大綱的范圍，緊緊圍繞教材出題。在考查方式上，強調實務性和綜合性。

盡管有個別年度的個別考題考到了當年教材中已刪除的內容，但不能因此干擾我們的學習重點，仍應緊緊圍繞教材與考綱學習。

在考查方式上，強調實務性和綜合性。

（1）對于實務性，主要表達在兩點：

一是與稅收密切聯系的法律，其著眼點在于稅收與法律的結合上。因此在命題時往往會考查一些案例分析題。行政法律制度局部的案例分析題，案情往往會涉及到稅務行政許可、稅務行政處分、稅務行政復議和行政訴訟。刑事法律制度的案例分析題往往會考查一些涉稅犯罪。這類試題考核的目的就在于考查考生的實務操作能力。

二是其他的題目如行政訴訟、行政復議等局部也是通過案例來考察相關知識點，因此學習時要注重分析問題、解決問題的能力。

（2）試題的綜合性主要有兩方面的表現：

一是綜合分析題注重考查考生的綜合分析能力。考查的知識面寬，內容既涉及實體法，又涉及程序法。

二是單項選擇題和多項選擇題對綜合性試題的考核力度加大，注重考查相關知識點的聯系，既有橫向比較，如行政許可與行政處分相關問題的比較、不同標準性文件對聽證問題的規定、公司法中有限責任公司與股份有限公司對同一問題的不同要求等。又有縱向串聯，如行政復議與行政訴訟的銜接、行政處分與刑罰的銜接等。目的就在于考查考生知識體系關聯性和綜合分析能力。

3.考查內容上重點恒重，注重對重點章節、重點內容的考查。

按照以前年度試題的分值分布情況，我們發現以下各章是考試的重點章：

第一篇：第五章、第六章、第七章。

第二篇：第四章、第八章、第九章，第一章、第二章次之。近三年分數有所增加。

第三篇：第一章。

對于重點章來說，分值比例高于非重點章，重要的知識點經常在試題中重復出現。

4.青睞新增知識點，考查考生的知識更新情況。

每年稅收相關法律的教材都要根據最新的法律、法規、規章和司法解釋重新進行修訂，教材中會增加和修改一局部內容，對于這些新增知識點，在命題時會有所側重。比方，2008年教材增加了《行政復議法實施條例》的內容，命題時對這兩局部內容有所側重，2008年行政復議法律制度考試的分值高達18分，是第一篇分值最高的一章。

2010年教材變化不大，第一篇第三章中增加了行政程序法的一些相關制度，如政府信息公開制度、案卷排他性制度等，第三篇第一章中的偷稅罪修改為逃稅罪，增加了瀆職罪，這對今年的命題也會產生相應的影響。

二、命題趨勢

盡管試題有規律可循，但是我們也應當看到，每年的命題思路還是有一些細微的變化的。這些細微的變化也反映出考試的趨勢。

1.從命題的數量及分值看，民商局部比例根本維持在55%左右（其中，商法的考核力度增強，公司法和破產法近年作為考試的重點內容）；刑事法律局部比例逐步減少，2009年創歷史新低；行政法律局部根本維持在30%左右，但穩中有升，2009年創歷史新高，達32.86%。

預計2010年考試第三篇的分值會有所上升，尤其是對刑法分論（主要是逃稅罪、瀆職罪）的考查。編

次2009年2008年2007年行政法律制度474040民商法律制度766870刑事法律制度2732302.從命題的思路看，行政法局部偏難，無論是題干還是選項敘述都很長，對考生理解題目造成比較大的困難，且往往綜合考查多個知識點；民商法局部盡管題量大，但考核知識點根本屬于最基礎的知識，商法局部相對來講也偏記憶；刑事局部題目難度不大，全部考題集中在刑法總論局部，但2010年隨著涉稅罪名的一些改變，估計會有對分論只是的考查。甚至可能與第一篇第五章的行政處分結合起來出綜合題。第一章行政法律制度考情分析：

行政法局部2010年教材與2009年相比變化不，只進行了微調。行政法局部包括行政法根本理論概述、行政主體、行政行為、行政許可法律制度、行政處分法律制度、行政復議法律制度、行政訴訟法律制度共七章。后四章是該篇中的復習重點。從近四年考試情況來看，本局部所占分值比重平均約為30%。第一章行政法根本理論概述

本章重點掌握行政法的原則、淵源和行政法律關系這三個內容。

本章2006年考查1分，2007年考查1分，2008年考查2分；2009年考查4分。第一節行政法概述

一、行政、行政權

1.行政，即“公共行政〞，指國家行政機關或依法享有行政權的組織對國家與公共事務的決策、組織、管理和控制。

2.行政權是由國家憲法、法律賦予的，國家行政機關執行法律標準、實施行政管理活動的權力，是國家政權的組成局部。有三層含義：一是行政權來源于國家憲法和法律；二是行政權由國家行政機關代表國家行使，立法機關、司法機關以及其他國家機關各司其職；三是行政權是國家政權組成之一。

二、行政法的概念和特征（熟悉）

（一）行政法的概念

行政法是關于行政權力的授予、行使以及對行政權力進行監督和對其后果予以補救的法律標準的總稱。有以下四層含義：

1.行政法是設定行政權力的法（事前控權）；如，《地方各級人民代表大會和地方各級人民政府組織法》規定了行使行政權力的地方各級政府的設置、體制、職權等；《行政監察法》中涉及了該領域內行使行政權力的主體和職權；《行政處分法》將某種權力授予某類行政機關等。

2.行政法是標準行政權力如何行使和運用的法（事中控權）；如，規則分為兩類：一類是分散在各個特別法、部門法中的規則，如《稅收征收管理法》、《治安管理處分法》等，分別是標準稅收權力、警察權力行使的具體規則；另一類是統一規定于某一法律，各行政機關普遍適用的規則，如《行政處分法》等，這類法律統一標準行政權力的運用及行使。

3.行政法是監督行政權力的法（全程控權）；如，在《行政訴訟法》、《刑法》中某些條款中有關于司法機關對行政權力監督的規定。

4.行政法是對行政權力產生的后果進行補救的法（事后控權）。如，《行政復議法》、《行政訴訟法》、《國家賠償法》等。

（二）行政法的特征

1.行政法在形式上的特征：

（1）行政法沒有統一、完整的法典；

（2）行政法數量多。

2.行政法在內容上的特征：

（1）行政法內容廣泛；

（2）行政法易于變動；

（3）行政法中往往包含實體與程序兩種標準。

行政實體法主要表達為行政主體和行政相對方實體的職權與職責、權利與義務關系的法律標準，行政程序法主要表達為保障實體的職權和職責、權利與義務得以實現的法律標準，側重表達為行政主體為實施行政管理目標而作出行政行為所遵循的方式、步驟、順序和時限的法律標準。

【例題·多項選擇題】在我國目前的法律體系中，（）是標準行政權行使和運行的特別行政法。

A.《行政監察法》

B.《行政處分法》

C.《稅收征收管理法》

D.《治安管理處分法》

[答疑編號119010101]『正確答案』CD

『答案解析』《稅收征收管理法》、《治安管理處分法》是特別法，而《行政處分法》、《行政監察法》是統一標準行政權力的運用及行使的普遍適用的規則。

提示：復習時不能就題論題，要將試題中涉及的知識點進行全面、細致、準確的掌握，并能舉一反三。

三、行政法的根本原則和淵源（掌握）

（一）行政法的根本原則

行政法的根本原則即行政法治原則：具體可分解為行政合法性原則、行政合理性原則、行政應急性原則。

1.行政合法性原則

行政合法性原則，是指行政權的存在、行使必須依據法律、符合法律，不得與法律相抵觸，簡稱合法性原則。

提示：合法性原則要求行政機關實施行政管理不僅應遵循憲法、法律，還要遵循行政法規、地方性法規、行政規章、自治條例和單行條例等，既要符合實體法，又要符合程序法。合法性原則主要包括兩個方面的內容：

（1）行政權力的存在有法律依據；

（2）行政權力必須按照法定程序行使。

注意：合法行政原則講的“是無法律無行政〞的問題，即“法無授權即禁止〞。與此相比，公民權叫“法無禁止即自由〞。

2.行政合理性原則

行政合理性原則，是指行政行為的內容要客觀、適度、符合理性。其產生的主要原因是由于行政自由裁量權的存在。合理性原則包括以下內容：

（1）行政行為應符合立法目的；

例如：稅務機關征稅的目的是將稅款收到國庫后，再由國家進行再分配，即取之于民用之于民。

（2）行政行為應建立在考慮相關因素的基礎上；

例如：派出所根據法律的授權，有500元以下的罰款。某個派出所行使該行政權力時，不進行個案區分，只要行為人有違法行為，就對其進行500元的罰款處分。此種情況就屬于行政主體在作出行政行為時沒有考慮個案相關因素，采用一刀切的執法方式，雖然合法，但是不合理。

（3）平等地適用法律標準，符合公正法則；

在相同的情況下，行政機關作出行政行為無論是賦予權利，還是設定義務，都不得因人因事因時因地而異，對相同事實與情況應相同對待，公正地對待所有的當事人。

（4）符合自然規律和社會道德。

3.行政應急性原則

應急性原則，是指在特殊的緊急情況下，出于國家平安、社會公共利益的需要，行政機關可以采取沒有明確法律依據的或與通常狀態下的法律規定相抵觸的措施。它是現代行政法治原則的重要內容，是合法性原則的例外。但應急性原則并非排斥任何法律控制，不受任何限制的行政應急權力同樣是行政法治原則所不容許的。

行政應急權力的行使應符合四個條件：

（1）存在明確無誤的緊急危險；

（2）非法定機關不得行使應急權力，否則無效，除非事后經有權機關作出特別決定予以追認；

（3）行政機關作出應急行為應接受有權機關的監督，尤其是權力機關的監督；

（4）應急性權力的行使應該適當，應將負面損害控制在最小的范圍內。

【例題·單項選擇題】根據行政應急性原則，行政機關在一定條件下可以采取（）的措施。

A.與通常狀態下法律規定相抵觸

B.拒絕接受國家機關監督

C.無需考慮負面損害大小

D.排斥法律控制

[答疑編號119010102]『正確答案』A

『答案解析』此題考核行政應急性原則。

提示：重點掌握合理性原則與行政應急性原則。

（二）行政法的淵源

1.行政法的淵源

（1）憲法；

憲法是國家的根本大法，具有最高法律地位和法律效力，是各項立法的依據。

（2）法律

法律包括全國人民代表大會制定的根本法律和全國人大常委會制定的一般法律。在行政法律標準中：《企業所得稅法》、《行政訴訟法》、《行政處分法》屬于根本法律；《稅收征收管理法》、《治安管理處分法》、《行政復議法》等屬于一般法律。

（3）行政法規；國務院制定。《行政復議實施條例》、《增值稅暫行條例》、《稅收征收管理法實施細則》等。

（4）行政規章；行政規章分為部門規章和地方規章。

①部門規章是由國務院各部委、中國人民銀行、審計署和具有行政管理職能的直屬機構制定的規定、方法、實施細則、規則等標準性文件的總稱。

②地方規章由各省、自治區、直轄市人民政府，省、自治區人民政府所在地的市和國務院批準的較大的市以及經濟特區市的人民政府規制定的普遍適用于本地區行政管理工作的規定、方法、實施細則、規則等標準性文件的總稱。

解釋：立法結構是“1+3的結構〞。“1”是省一級的政府能夠制定省規章；“3”個較大的市（（市規章）有：“省會市〞（包括省、自治區的首府）、“特區市〞、“國批市〞。

（5）地方性法規

地方性法規由省、自治區、直轄市的人民代表大會及其常務委員會，省、自治區人民政府所在地的市和國務院批準的較大的市以及經濟特區市的人民代表大會及其常務委員會制定。

解釋：地方性法規的立法主體也是“1+3”的結構，“1”是指省一級的人大、人大常委會（省法規），“3”個較大的市（（市法規）有：“省會市〞（包括省、自治區的首府）、“特區市〞、“國批市〞。

（6）民族自治條例、單行條例

民族自治條例和單行條例；簡稱自治法規，它是一種特殊的地方性法規，它的立法主體是三個，自治區、自治州、自治縣的人民代表大會，自治區的自治法規相當于省法規，自治州、自治縣的自治法規相當于市法規。

提示：自治區的自治條例和單行條例，報全國人大常委會批準后生效；自治州、自治縣的自治條例和單行條例，報省或自治區人大常委會批準后生效，并報全國人大常委會備案。

（7）行政法的其他淵源

除上述淵源外，行政法還有一些其他淵源，包括國際條約和協定中涉及國內行政管理的局部，對行政活動具有約束力的法律解釋以及行政機關與執政黨、社會組織聯合發布的標準性文件。

【例題·多項選擇題】根據我國行政法理論和法律規定，有權制定行政規章的主體有（）。（2009年）

A.交通運輸部

B.國家人口和方案生育委員會

C.人力資源與社會保障部

D.國務院辦公廳

E.海關總署

[答疑編號119010103]『正確答案』ABCE

『答案解析』

此題考核行政規章的制定主體。行政規章分為部門規章和地方規章。部門規章是由國務院各部委、中國人民銀行、審計署和具有行政管理職能的直屬機構制定的。地方規章是由各省、自治區、直轄市人民政府和省、自治區人民政府所在地的市和國務院批準的較大的市以及經濟特區市的人民政府制定的。

國務院辦公廳是國務院辦事機構，不具有行政主體資格，無權制定行政規章。

【例題·多項選擇題】在我國，（）構成行政法的重要淵源。

A.全國人大制定的行政根本法律

B.人民法院審理行政案件作出的判決

C.行政合同

D.國務院部門作出的行政解釋

E.行政規章

[答疑編號119010104]『正確答案』ADE

『答案解析』此題考核行政法的淵源。

【例題·多項選擇題】根據行政法的淵源理論，（）屬于行政法規。（2008年）

A.《行政執法機關移送涉嫌犯罪案件規定》

B.《稅務行政處分聽證程序實施方法》

C.《企業所得稅法實施條例》

D.《行政復議法實施條例》

E.《海關行政處分實施條例》

[答疑編號119010105]『正確答案』ACDE

『答案解析』行政法規是國務院根據憲法和法律制定的標準性文件。選項B的制定主體是國家稅務總局，屬于部門規章。

2.行政法淵源中效力沖突的解決方式（“家長〞裁決制）

（1）法律之間對同一事項的新的一般規定與舊的特別規定不一致，不能確定如何適用時，由全國人大常委會裁決。

（2）行政法規之間對同一事項的新的一般規定與舊的特別規定不一致，不能確定如何適用時，由國務院裁決。

（3）根據授權制定的法規與法律規定不一致，不能確定如何適用時，由全國人大常委會裁決。

（4）國務院部門規章與地方性法規之間對同一事項的規定不一致，不能確定如何適用時，由國務院提出意見。國務院認為應當適用地方性法規的，應當決定在該地方適用地方性法規的規定；認為應當適用部門規章的，應當提請全國人大常委會裁決。

（5）各部門規章之間、各部門規章與地方政府規章之間具有同等效力，它們對同一事項的規定不一致時，由國務院裁決。

【例題·多項選擇題】根據《立法法》規定，以下關于法律效力沖突的表述中，正確的選項是（）。

A.法律之間發生法律效力沖突由全國人民代表大會裁決

B.行政法規之間發生法律效力沖突由國務院裁決

C.部門規章與部門規章之間發生法律效力沖突由國務院裁決

D.部門規章和地方規章之間發生法律效力沖突由全國人大常委會裁決

E.根據授權制定的法規與法律之間發生法律效力沖突由全國人大常委會裁決

[答疑編號119010106]『正確答案』BCE

『答案解析』A項是錯誤的。法律之間的效力沖突由全國人大常委會裁決；行政法規之間的效力沖突由國務院裁決；各部門規章之間、各部門規章與地方政府規章之間的法律沖突由國務院裁決。因此B、C是正確的，D是錯誤的。根據授權制定的法規與法律之間發生法律效力沖突由全國人大常委會裁決。因此，E項也是正確的。第二節行政法律關系

一、行政法律關系

（一）行政法律關系的概念和特征

行政法律關系，是指由行政法調整的在行政主體（“官〞）行使職權時與相對方（“民〞）形成的一種行政法上的權利與義務關系。行政法律關系的特征：

1.行政法律關系當事人一方必須是行政主體。

2.行政法律關系具有非對等性，即行政法律關系當事人雙方的權利義務不對等。

3.行政法律關系的內容一般是法定的，即行政法律關系當事人之間通常不能相互約定權利義務，不能自由選擇權利和義務，必須依據法律享有權利承當義務。（雙方行政行為例外，如行政合同）

4.行政主體實體上的權利義務往往是重合的。如，依法征稅。

5.行政法律關系爭議通過行政程序或準司法程序（行政裁決、行政復議等）以及司法程序解決。

（二）行政法律關系的要素

行政法律關系的要素由主體、客體、內容三要素構成。

1.行政法律關系的主體，亦稱行政法律關系當事人，指在行政法律關系中權利與義務的享有者和承當者，包括行政主體和行政相對人。

例如：稅務行政法律關系中，稅務機關是行政主體，納稅人是行政相對人。

2.行政法律關系的客體，是指行政法律關系主體的權利義務所指向的對象。包括物質利益和精神利益。

3.行政法律關系的內容，是指行政法律關系主體在行政法律關系中所享有的權利和所承當的義務。

提示：行政主體的權利即它的職權，主要有行政立法權、行政決定權、行政命令權、行政制裁權、行政強制權、行政司法權等。

行政相對人的權利有三方面：（1）行政參與權；（2）行政受益權；（3）行政請求權。

【例題·多項選擇題】根據行政法理論，行政相對人的權利包括（）。（2009年）

A.行政受益權B.行政參與權

C.行政強制權D.行政請求權

E.行政決定權

[答疑編號119010201]『正確答案』ABD

『答案解析』此題考核行政相對人的權利。行政相對人的權利有三方面：（1）行政參與權。（2）行政受益權。（3）行政請求權。選項CE屬于行政主體的職權內容。

【例題·多項選擇題】對行政法律關系特征表述正確的選項是（）。

A.行政法律關系當事人雙方的權利義務對等

B.行政法律關系當事人一方必須是行政主體

C.行政法律關系具有非對等性

D.行政法律關系的內容一般是法定的

E.行政主體實體上的權利義務往往是重合的

[答疑編號119010202]『正確答案』BCDE

『答案解析』此題考核行政法律關系的特征。選項A錯誤，行政法律關系當事人雙方的權利義務不對等。

二、