幼兒財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)本單位（以下簡稱“單位”）幼兒財(cái)務(wù)審計(jì)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，保障財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高資金使用效益，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及相關(guān)財(cái)務(wù)制度，結(jié)合單位實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于單位內(nèi)涉及幼兒財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)、預(yù)算等相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的審計(jì)監(jiān)督與管理。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則財(cái)務(wù)信息應(yīng)真實(shí)反映幼兒財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動的實(shí)際情況，不得虛假記錄或隱瞞。3.準(zhǔn)確性原則財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的計(jì)算、記錄和報告應(yīng)準(zhǔn)確無誤，保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。4.完整性原則涵蓋單位幼兒財(cái)務(wù)活動的各個方面，確保審計(jì)監(jiān)督無遺漏。5.效益性原則注重資金使用效益，通過審計(jì)監(jiān)督促進(jìn)資源合理配置，提高資金使用效率。二、財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置單位設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門，負(fù)責(zé)組織實(shí)施幼兒財(cái)務(wù)審計(jì)工作。審計(jì)部門應(yīng)配備與工作任務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)審計(jì)人員。（二）審計(jì)人員職責(zé)1.審計(jì)部門負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)審計(jì)部門的日常管理工作，制定審計(jì)工作計(jì)劃和方案。組織實(shí)施各類財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目，對審計(jì)工作質(zhì)量負(fù)責(zé)。協(xié)調(diào)與其他部門的關(guān)系，確保審計(jì)工作順利開展。審核審計(jì)報告，向單位管理層匯報審計(jì)結(jié)果及建議。2.審計(jì)人員按照審計(jì)工作計(jì)劃和方案，具體實(shí)施各項(xiàng)審計(jì)工作，收集、整理審計(jì)證據(jù)。對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行檢查、分析和評價，撰寫審計(jì)工作底稿。協(xié)助編制審計(jì)報告，參與審計(jì)問題的整改跟蹤。三、財(cái)務(wù)審計(jì)范圍與內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)收支審計(jì)1.審查幼兒收費(fèi)的合規(guī)性檢查收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家和地方有關(guān)規(guī)定，有無擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等違規(guī)行為。核實(shí)收費(fèi)票據(jù)的使用是否規(guī)范，收入是否及時足額入賬，有無截留、挪用等情況。2.審查各項(xiàng)支出的真實(shí)性、合法性和合理性檢查支出憑證是否真實(shí)有效，審批手續(xù)是否齊全。核實(shí)支出是否符合財(cái)務(wù)制度和預(yù)算安排，有無超預(yù)算支出、虛列支出等問題。審查費(fèi)用報銷的范圍、標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)，有無違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼、福利等情況。（二）資產(chǎn)審計(jì)1.流動資產(chǎn)審計(jì)審查貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否健全有效，庫存現(xiàn)金是否賬實(shí)相符，銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否編制正確。檢查應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等債權(quán)的真實(shí)性、完整性，有無長期掛賬、壞賬損失未及時處理等情況。核實(shí)存貨的采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，盤點(diǎn)存貨實(shí)物，檢查賬實(shí)是否相符，有無積壓、浪費(fèi)等問題。2.固定資產(chǎn)審計(jì)審查固定資產(chǎn)的購置、建造、驗(yàn)收、入賬、折舊計(jì)提等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度。實(shí)地盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，核實(shí)固定資產(chǎn)的數(shù)量、狀態(tài)、使用情況等，檢查賬實(shí)是否相符。檢查固定資產(chǎn)的處置是否合規(guī)，處置收入是否及時足額入賬。（三）預(yù)算審計(jì)1.審查預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性檢查預(yù)算編制是否依據(jù)單位發(fā)展規(guī)劃和實(shí)際需求，是否參考了以前年度預(yù)算執(zhí)行情況。核實(shí)預(yù)算編制方法是否恰當(dāng)，各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)是否準(zhǔn)確合理。2.審查預(yù)算執(zhí)行情況對比分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況，檢查預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度是否合理，有無預(yù)算執(zhí)行偏差較大的情況。審查預(yù)算調(diào)整的必要性和合規(guī)性，檢查預(yù)算調(diào)整是否按規(guī)定程序進(jìn)行審批。（四）內(nèi)部控制審計(jì)1.審查財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的健全性檢查財(cái)務(wù)管理制度、會計(jì)核算制度、資金管理制度等是否完善，涵蓋財(cái)務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)。評估內(nèi)部控制制度是否符合國家法律法規(guī)和單位實(shí)際情況，是否存在內(nèi)部控制漏洞。2.審查財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效性通過測試內(nèi)部控制流程，檢查制度是否得到有效執(zhí)行，關(guān)鍵控制點(diǎn)是否發(fā)揮作用。對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷提出改進(jìn)建議，促進(jìn)單位完善內(nèi)部控制體系。四、財(cái)務(wù)審計(jì)工作程序（一）審計(jì)計(jì)劃階段1.制定年度審計(jì)工作計(jì)劃審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)單位發(fā)展戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)狀況和管理需求，每年年初制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)時間安排等。2.確定審計(jì)項(xiàng)目根據(jù)年度審計(jì)工作計(jì)劃，結(jié)合日常財(cái)務(wù)工作中發(fā)現(xiàn)的問題、領(lǐng)導(dǎo)交辦事項(xiàng)以及其他部門的需求，確定具體的審計(jì)項(xiàng)目。3.組成審計(jì)組根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)和工作量，選派具備相應(yīng)專業(yè)知識和技能的審計(jì)人員組成審計(jì)組，并指定審計(jì)組組長。審計(jì)組組長負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的組織實(shí)施和協(xié)調(diào)工作。（二）審計(jì)實(shí)施階段1.下達(dá)審計(jì)通知書審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)向被審計(jì)部門或單位下達(dá)審計(jì)通知書，告知審計(jì)的目的、范圍、內(nèi)容、時間安排以及審計(jì)組人員等事項(xiàng)。2.開展審計(jì)工作審計(jì)人員通過審查會計(jì)憑證、賬簿、報表，查閱文件資料，檢查實(shí)物資產(chǎn)，向有關(guān)人員調(diào)查詢問等方式，收集審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行審計(jì)分析和評價。編制審計(jì)工作底稿，詳細(xì)記錄審計(jì)過程、發(fā)現(xiàn)的問題及相關(guān)證據(jù)等。審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，并由審計(jì)人員簽字確認(rèn)。3.審計(jì)取證審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有充分性、適當(dāng)性和相關(guān)性，能夠支持審計(jì)結(jié)論。對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時與被審計(jì)部門或單位溝通，要求其提供相關(guān)解釋和說明，并對證據(jù)進(jìn)行核實(shí)。（三）審計(jì)報告階段1.撰寫審計(jì)報告審計(jì)組在完成審計(jì)工作后，應(yīng)及時撰寫審計(jì)報告。審計(jì)報告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論和建議等內(nèi)容。審計(jì)報告應(yīng)客觀、公正、準(zhǔn)確地反映審計(jì)情況，語言簡潔明了，易于理解。2.征求意見審計(jì)報告初稿形成后，應(yīng)征求被審計(jì)部門或單位的意見。被審計(jì)部門或單位應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)提出書面反饋意見，審計(jì)組應(yīng)對反饋意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，對審計(jì)報告進(jìn)行修改完善。3.審定審計(jì)報告審計(jì)報告經(jīng)征求意見后，報審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審定。審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)以及被審計(jì)部門或單位的反饋意見，對審計(jì)報告進(jìn)行全面審核，確保審計(jì)報告內(nèi)容真實(shí)、證據(jù)充分、結(jié)論準(zhǔn)確、建議可行。審定后的審計(jì)報告報單位管理層審批。（四）審計(jì)整改階段1.下達(dá)審計(jì)意見書和審計(jì)決定書單位管理層根據(jù)審計(jì)報告的審批意見，向被審計(jì)部門或單位下達(dá)審計(jì)意見書和審計(jì)決定書。審計(jì)意見書應(yīng)指出審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改要求和建議；審計(jì)決定書應(yīng)明確被審計(jì)部門或單位應(yīng)執(zhí)行的整改措施和期限。2.跟蹤整改情況審計(jì)部門負(fù)責(zé)跟蹤檢查被審計(jì)部門或單位的整改情況，定期向單位管理層匯報整改進(jìn)展。被審計(jì)部門或單位應(yīng)按照審計(jì)意見書和審計(jì)決定書的要求，制定切實(shí)可行的整改措施，認(rèn)真落實(shí)整改責(zé)任，按時完成整改任務(wù)，并將整改情況書面報告審計(jì)部門。3.整改結(jié)果檢查審計(jì)部門應(yīng)對被審計(jì)部門或單位的整改結(jié)果進(jìn)行檢查驗(yàn)收。對整改不到位的，應(yīng)督促其繼續(xù)整改，直至達(dá)到要求。整改結(jié)果將作為對被審計(jì)部門或單位及其負(fù)責(zé)人考核評價的重要依據(jù)。五、財(cái)務(wù)審計(jì)檔案管理（一）檔案收集審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)及時將審計(jì)過程中形成的各類文件資料進(jìn)行收集整理，包括審計(jì)通知書、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報告、被審計(jì)部門或單位的反饋意見、審計(jì)決定書等。（二）檔案整理審計(jì)人員對收集到的檔案資料進(jìn)行分類、編號、裝訂，確保檔案資料的整齊、規(guī)范。檔案應(yīng)按照審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行分類，每個項(xiàng)目的檔案資料應(yīng)按照形成時間順序排列。（三）檔案保管設(shè)立專門的審計(jì)檔案保管庫或檔案柜，指定專人負(fù)責(zé)檔案保管工作。檔案保管人員應(yīng)定期對檔案進(jìn)行檢查，確保檔案的安全、完整，防止檔案丟失、損壞、泄密等情況發(fā)生。（四）檔案查閱與借閱1.內(nèi)部查閱單位內(nèi)部人員因工作需要查閱審計(jì)檔案的，應(yīng)填寫檔案查閱申請表，經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，在指定地點(diǎn)查閱。查閱人員不得擅自涂改、抽取、銷毀檔案資料。2.外部借閱因特殊情況需要將審計(jì)檔案借閱給外部單位或個人的，應(yīng)經(jīng)單位分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并辦理借閱手續(xù)。借閱期限一般不得超過[具體期限]，借閱人員應(yīng)妥善保管檔案，按時歸還。六、財(cái)務(wù)審計(jì)工作的監(jiān)督與考核（一）監(jiān)督機(jī)制1.內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)部門應(yīng)定期對自身審計(jì)工作進(jìn)行自查，檢查審計(jì)程序是否合規(guī)、審計(jì)證據(jù)是否充分、審計(jì)結(jié)論是否準(zhǔn)確等。同時，接受單位內(nèi)部其他部門和人員的監(jiān)督，對提出的意見和建議應(yīng)認(rèn)真研究并及時改進(jìn)。2.外部監(jiān)督積極配合國家審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政部門等外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供相關(guān)資料和信息，對提出的問題及時進(jìn)行整改落實(shí)。（二）考核辦法1.建立審計(jì)人員考核制度，對審計(jì)人員的工作業(yè)績、職業(yè)道德、專業(yè)能力等方面進(jìn)行考核評價。2.考核指標(biāo)包括審計(jì)項(xiàng)目完成情況、審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問