第二十三章審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求一概念、經(jīng)濟利益、與審計客戶發(fā)生人員交流、長期存在業(yè)務(wù)

關(guān)系

一、單項選擇題

1、甲公司2012年財務(wù)報表擬由ABC會計師事務(wù)所進行審計，下列情況中，會影響會計師事務(wù)所的

獨立性且導(dǎo)致事務(wù)所不能承辦該業(yè)務(wù)的是（）。

A、鑒證小組成員李明在甲公司中擁有5%的股份

B、鑒證小組成員張帆的姐姐是甲公司的財務(wù)總監(jiān)

C、在2012年3月2日之前，鑒證小組成員徐敏曾是鑒證客戶的財務(wù)經(jīng)理

D、會計師事務(wù)所的注冊會計師劉剛兼任鑒證客戶的董事

2、以下說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、如果會計師事務(wù)所的合伙人兼任審計客戶的董事或高級管理人員，則會計師事務(wù)所不應(yīng)當(dāng)承接該業(yè)

務(wù)

B、如果會計師事務(wù)所的合伙人兼任審計客戶的公司秘書，則會計師事務(wù)所不應(yīng)當(dāng)承接該業(yè)務(wù)

C、如果會計師事務(wù)所的合伙人兼任審計客戶的董事或高級管理人員，則會計師事務(wù)所可以承接該業(yè)務(wù)，

并將該合伙人排除在審計項目組外

D、如果在被審計財務(wù)報表涵蓋的期間，審計項目組成員曾擔(dān)任審計客戶的董事，則會計師事務(wù)所應(yīng)將

該人員調(diào)離審計項目組

3、假設(shè)分別存在下列事項，其中一定會影響?yīng)毩⑿缘氖牵ǎ?/p>

A、審計項目組成員甲的叔叔持有被審計單位50股股票，現(xiàn)市值為500元人民幣，接受委托前已經(jīng)全

部處置

B、審計項目組成員乙將要成為被審計單位的職員，會計師事務(wù)所將其調(diào)離審計小組

C、審計項目組成員丙持有被審計單位200股股票，現(xiàn)市值為1500元人民幣

D、審計項目組成員丁三年前是被審計單位出納，現(xiàn)由丁審計被審計單位固定資產(chǎn)項目

4、以下有關(guān)獨立性的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、在承接業(yè)務(wù)時首先要識別對獨立性的不利影響

B、評價已識別不利影響的重要程度

C、消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?/p>

D、應(yīng)完全消除對獨立性的所有不利影響

5、注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，如果識別到對獨立性的不利影響，在評估了不利影響后發(fā)現(xiàn)不

能采取有效的防范措施消除或降低，則會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（）。

A、拒絕接受委托

B、終止業(yè)務(wù)約定

C、與審計客戶管理層溝通不利膨響的可能影響

D、與審計客戶治理層討論獨立性不利影響

6、ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師是甲上市公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的關(guān)犍審計合伙人，A注冊會

計師從2010年12月份開始連續(xù)對甲公司財務(wù)報表進行審計（第一年承接的是2010年財務(wù)報表審計

業(yè)務(wù)），假設(shè)不考慮其他因素影響，A注冊會計師能夠?qū)徲嫾坠镜呢攧?wù)報表最長至（）。

A、20n年

B、2012年

C、2013年

D、2014年

7、甲股份有限公司為ABC會計師事務(wù)所的審計客戶，A注冊會計師自2011年開始擔(dān)任甲公司的關(guān)

鍵審計合伙人，2013年因身體原因未擔(dān)任甲公司2013年度財務(wù)報表審計的關(guān)鍵審計合伙人，2014

年繼續(xù)擔(dān)任其關(guān)耀審計合伙人。A注冊會計師可以繼續(xù)審計到（）。

A、2015年

B、2018年

G2016年

D、2017年

&如果審計項目組成員A在某一實體擁有經(jīng)濟利益并且知悉審計客戶的董事B也在該實體擁有經(jīng)濟

利益，以下關(guān)于應(yīng)對或防范措施的陳述中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、將A調(diào)離審計項目組

B、沒有彳引可防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平

C、會計師事務(wù)所拒絕承接該業(yè)務(wù)

D、如果會計師事務(wù)所己承接該業(yè)務(wù)則應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定

9、ABC會計師事務(wù)所于2010年首次接受委托審計甲公司2010年度財務(wù)報表，成誠作為關(guān)鍵審計合

伙人，之后取得長期合作關(guān)系。在2011年相關(guān)財務(wù)報表審計工作完成后甲公司成為公眾利益實體，則

成誠作為關(guān)鍵審計合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)的年限是（）。

A、一年

B、兩年

G三年

D、四年

10、截至2018年4月，A注冊會計師已連續(xù)2年擔(dān)任X公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人。

2018年7月，X公司經(jīng)批準(zhǔn)首次公開發(fā)行證券，則A注冊會計師可以再繼續(xù)審計X公司財務(wù)報表至

（）。

A、2018年

B、2019年

C、2020年

D、2021年

11、ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并于2012年3月1日開始執(zhí)行

審計業(yè)務(wù)至2013年4月6曰出具了審計報告則ABC會計師事務(wù)所應(yīng)獨立于甲公司的期間為（工

A、2012年1月1日至2013年4月6日

B、2012年1月1日至2012年12月31日

C、2012年3月1日至2013年4月6日

D、2012年3月1日至2012年12月31日

二、多項選擇題

1、下列實體可認(rèn)定為公眾利益實體的有（）。

A、上市公司

B、保險公司

G銀行

D、電信公司

2、審查被審計單位的關(guān)聯(lián)實體時，以下列示的實體中屬于被審計單位關(guān)聯(lián)實體的有()。

A、被審計單位的母公司一B公司

B、被審計單位的姐妹實體C公司，并且C公司和被審計單位對其控制方都很重要

C、D公司在被審計單位內(nèi)持有股份，但D公司的持股比例為2%

D、被審計單位的子公司——E公司

3、與審計項目組成員存在密切私人關(guān)系的人員在被審計單位擁有經(jīng)濟利益，則應(yīng)采取的防范措施有

()。

A、將存在密切私人關(guān)系的審計項目組成員調(diào)離審計項目組

B、不允許該審計項目組成員參與有關(guān)審計業(yè)務(wù)的任何重大決策

C、由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該審計項目組成員已執(zhí)行的工作

D、讓該項目組成員與存在密切關(guān)系的人員斷絕關(guān)系

4、如果會計師事務(wù)所非審計項目組成員的主要近親屬，通過繼承從審計客戶獲得直接經(jīng)濟利益，則

()。

A、將因自身利益產(chǎn)生不利影響

B、應(yīng)當(dāng)在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟利益

C、不對獨立，性產(chǎn)生不利影響

D、該經(jīng)濟利益不必處置

5、會計師事務(wù)所長期委派同一名合伙人或高級員工執(zhí)行某一客戶的審計業(yè)務(wù)，將因密切關(guān)系和自身利

益產(chǎn)生不利影響，不利影響的嚴(yán)重程度主要取決于（）。

A、該人員加入審計項目組的時間長短

B、該人員在審計項目組中的角色

C、會計師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)

火會計師事務(wù)所獲取的資質(zhì)

6、以下情形中屬于直接經(jīng)濟利益的有（）。

A、持有審計客戶的股票

B、持有審計客戶的股票認(rèn)購權(quán)

C、授權(quán)證券經(jīng)紀(jì)人投資固定收益率的證券理財產(chǎn)品

D、投資了某共同基金投資的一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品組合

7、會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬作為受托管理人在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或

重大間接經(jīng)濟利益，如果允許擁有這種經(jīng)濟利益需要同時滿足的條件包括（）。

A、審計項目組成員及其主要近親屬和會計師事務(wù)所均不是受托財產(chǎn)的受益人

B、委托人在審計客戶中擁有的經(jīng)濟利益對委托人并不重大

C、委托人不能對審計客戶施力唾大影響

D、針對委托人在審計客戶中擁有的經(jīng)濟利益，受托管理人及其主要近親屬和會計師事務(wù)所對其任＜可投

資決策都不能施加重大影響

8、有關(guān)網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的下列說法中，正確的有（）。

A、如果某一會計師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，該事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會計師事務(wù)所的審計客戶保

持獨立

B、如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

C、在判斷一個組織結(jié)構(gòu)是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮一個理性且掌握充分信息的第三方，在

權(quán)衡所有相關(guān)事實和情況后，是否很可能認(rèn)為這些實體構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)

D、如果聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本僅限于與開發(fā)審計方法、編制審計手冊或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的成本，則

K應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò)

9、下列會計師事務(wù)所構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的有（）。

A、甲會計師事務(wù)所與乙會計師事務(wù)所共享所有權(quán)

B、丙會計師事務(wù)所與丁會計幣事務(wù)所基于合作目的，共享收益，共擔(dān)成本

C、戊會計師事務(wù)所與己會計U幣事務(wù)所共享審計手冊

D、庚會計師事務(wù)所與辛?xí)嫀熓聞?wù)所旨在通過合作共享質(zhì)量控制系統(tǒng)

10、如果在財務(wù)報表涵蓋的期間或之后，在審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之前，會計師事務(wù)所向?qū)徲?/p>

客戶提供了非鑒證服務(wù)，并且該非鑒證服務(wù)在審計期間不允許提供，會計師事務(wù)所可采取的防范措施包

括（）。

A、不允許提供非鑒證服務(wù)的人員擔(dān)任審計項目組成員

B、必要時由其他的注冊會計師復(fù)核審計和非鑒證工作

C、由其他會計師事務(wù)所評價非鑒證服務(wù)的結(jié)果

D、由其他會計師事務(wù)所重新執(zhí)行非鑒證業(yè)務(wù)，并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔(dān)責(zé)任

11、會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形主要包括

()。

A、與審計項目組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、高級管理人員或特定員工

B、審計客戶的某人事處招聘人員是會計師事務(wù)所的前高級管理人員

C、會計師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計師與審計客戶長期交往

火接受審計客戶或其董事、高級管理人員或特定員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待

12、注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)職業(yè)判斷，定期就可能影響?yīng)毩⑿缘年P(guān)系和其他事項與治理層溝通。因為上

述溝通能使治理層()。

A、考慮會計師事務(wù)所在識別和評價對獨立性的不利影響時作出的判斷是否正確

B、考慮會計師事務(wù)所為消除不^影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃剿扇〉姆婪洞胧┦欠袂‘?dāng)

C、確定是否有必要采取適當(dāng)白令昔施

D、確定是否影響審計收費的及時收回

二、簡答題

1、(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，熠加

5分。本題型最高得分為11分。)A注冊會計師接受ABC會計師事務(wù)所委派，負(fù)責(zé)審計甲銀行(上

市公司)2013年度財務(wù)報表。甲銀行2010年至2012年財務(wù)報表也是由A注冊會計師負(fù)責(zé)審計。審

計中存在下列事項：

(1)甲銀行以A注冊會計師熟悉甲銀行業(yè)務(wù)、與A注冊會計師合作偷快為由，要求ABC會計師事

務(wù)所繼續(xù)委派A注冊會計師擔(dān)任甲銀行2014年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的委托人，ABC會計師事務(wù)所欣然

同意。

(2)DEF會計師事務(wù)所與ABC會計師事務(wù)所共同出斐開發(fā)了審計手冊，除此之外，雙方不存在其他

合作關(guān)系。DEF會計師事務(wù)所2013年為甲銀行提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)。

(3)A注冊會計師的表妹在甲銀行從事理財產(chǎn)品的促銷工作，2013年5月10日，工作年限超過5

年，甲銀行按照內(nèi)部激勵制度的規(guī)定為其購買商品房提供擔(dān)保。

(4)因資本市場疲軟，甲銀行購買的債券市價持續(xù)下跌，項目組成員B建議甲銀行將該債券由持有至

到期投資改為交易性金融資產(chǎn)核算，以便擇機出售。

(5)D注冊會計師在甲銀行2012年度財務(wù)報表審計中擔(dān)任項目經(jīng)理，并與A注冊會計師共同簽署了

甲銀行2012年度審計報告。D注冊會計師于2013年5月1日從ABC會計師事務(wù)所離職，于2013

年末加入甲銀行下屬某分行擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)。

(6)E注冊會計師是與A注冊會計師同處一個分部的其他合伙人，持有甲銀行1000股股票。

<1>、針對上述事項(1)至(6),逐項判斷是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的規(guī)定，并簡要

說明理由。

四、簡答題

1、甲公司為一家房地產(chǎn)上市公司，是ABC會計師事務(wù)所常年審計客戶，2018年甲公司繼續(xù)聘請ABC

會計師事務(wù)所為其審計2017年財務(wù)報表，在審計的過程中，ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德

相關(guān)的事項：

(1)ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任甲公司2017年度財務(wù)報表審計項目合伙人。A注冊

會計師曾擔(dān)任2011年度至2015年度財務(wù)報表審計項目合伙人，但未擔(dān)任甲公司2016年度財務(wù)報表

審計項目合伙人。

(2)審計項目組成員B的父親與甲公司董事長C于2017年初共同投資了一家餐飲企業(yè)，二人各持股

50%。

(3)甲公司總經(jīng)理D于2016年12月離開ABC會計師事務(wù)所加入甲公司，離開前曾作為審計合伙

人負(fù)責(zé)甲公司2016年財務(wù)報表審計工作。

(4)審計項目組成員E今年結(jié)婚欲購買一套婚房，甲公司得知該情況，以內(nèi)部員工價銷售給E一套房

產(chǎn)，市場價值為260萬。

(5)甲公司與ABC會計師事務(wù)所洽談，除提供報表審計服務(wù)之外，另為其提供評估服務(wù)，報酬另付，

以幫助其履行納稅申報義務(wù)。該評估結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響。

(6)乙公司為甲公司的母公司，審計項目組成員F的妻子在乙公司擔(dān)任副經(jīng)理。

<1>,針對上述(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所及其人員是否違反中國注冊會計師職業(yè)

道德守則，并簡要說明理由。

答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案】D

【答案解析】事務(wù)所的員工兼任審計客戶的董事，沒有防范措施可以將對于獨立性的不利影響降低到

可以接受的水平，只有拒絕接受委托，因此選項D正確，ABC選項，事務(wù)所均可以采用將有關(guān)人員調(diào)

離鑒證小組，或要求其處理掉直接經(jīng)濟利益的方式消除對獨立性的不利影響。

【該題針對"兼任審計客戶的董事或高級管理人員"知識點進行考核】

2、

【正確答案】C

【答案解析】選項C不恰當(dāng)。如果會計師事務(wù)所的合伙人兼任審計客戶的董事或高級管理人員，沒有

防范措施能夠降低對獨立性的不利影響，該事務(wù)所不應(yīng)當(dāng)承接該業(yè)務(wù)。

【該題針對“兼任審計客戶的董事或高級管理人員"知識點進行考核】

3、

【正確答案】C

【答案解析】選項C,因丙持有被審計單位的股票，屬于直接經(jīng)濟利益，這種情況下,沒有防范措施

可以消除對獨立性的不利影響。

【該題針對"經(jīng)濟利益一在宙計客戶中不被允許擁有的經(jīng)濟利益”知識點進行考核】

4、

【正確答案】D

【答案解析】獨立性概念框架并不要求注冊會計師消除對獨立性的所有不利影響，因為注冊會計師有

時也無法消除對獨立性的所有不利影響。根據(jù)獨立性概念框架，如果注冊會計師識別了對獨立性不利影

響的情形，則應(yīng)當(dāng)采取措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

【該題針對"獨立性的概念框架”知識點進行考核】

5、

【正確答案】B

【答案解析】根據(jù)獨立性概念框架，如果不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時，

能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務(wù)委托或終止業(yè)務(wù)。由于已經(jīng)承接了該項業(yè)務(wù)，因此必須終止業(yè)務(wù)。

【該題針對"獨立性的概念框架”知識點進行考核】

6、

【正確答案】D

【答案解析】如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人任職時間

K得超過五年。

【該題針對"關(guān)鍵審計合伙人任職時間”知識點進行考核】

7、

【正確答案】C

【答案解析】為屬于公眾利益實體的審計客戶執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人,在其五年任期結(jié)束后

的兩年內(nèi)（即冷卻期），該關(guān)鍵審計合伙人不得再次成為該客戶的審計項目組成員或關(guān)鍵審計合伙人。

該兩年的冷卻期應(yīng)為連續(xù)的兩個完整年度。該合伙人在2013年不擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人，沒有完成連續(xù)

兩年的冷卻期，因此，其任期不應(yīng)從2014年起重新計算，而應(yīng)從2011年算起。但由于該合伙人沒有

擔(dān)任2013年度財務(wù)報表審計的關(guān)鍵審計合伙人，2013年不應(yīng)計算在其五年任期之內(nèi)。

【該題針對"關(guān)鍵審計合伙人任職時間”知識點進行考核】

8、

【正確答案】A

【答案解析】在這種情形下的防范措施恰當(dāng)?shù)挠校海?）將擁有經(jīng)濟利益的審計項目組成員調(diào)離審計項

目組；（2）由項目組之外的其他注冊會計師復(fù)核該審計項目組成員執(zhí)行的工作。

【該題針對“經(jīng)濟利益一在非審計客戶中擁有經(jīng)濟利益”知識點進行考核】

9、

【正確答案】C

【笞案解析】在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關(guān)鍵審計合伙人已為該客戶服務(wù)的時間不超過

三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。

【該題針對"確定關(guān)鍵審計合伙人的輪換時間”知識點進行考核】

10、

【正確答案】B

【答案解析】按規(guī)定，如果審計客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計合伙人在該公司上市后連

續(xù)提供審計服務(wù)的期限，不得超過兩個完整會計年度。

【該題針對“確定關(guān)鍵審計合伙人的輪換時間”知識點進行考核】

11、

【正確答案】A

【答案解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間和財務(wù)報表涵蓋的期間獨立于審計客戶。

【該題針對"業(yè)務(wù)期間"知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、

【正確答案】ABCD

【答案解析】公眾利益實體包括上市公司和下列實體：（1）法律法規(guī)界定的公眾利益實體；（2）法

律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計犯立性的要求接受審計的實體。保險公司、銀行、電信公司由于業(yè)務(wù)性質(zhì)

的特殊和規(guī)模，應(yīng)當(dāng)將其作為公眾利益實體對待。

【該題針對"公眾利益實體和關(guān)聯(lián)實體”知識點進行考核】

2、

【正確答案】ABD

【答案解析】在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟利益的實體，且該實體對客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對

該實體重要，此時才被視為是關(guān)聯(lián)實體，選項C該實體對客戶不具有重大影響，因此不屬于關(guān)聯(lián)實體。

【該題針對"公眾利益實體和關(guān)聯(lián)實體"知識點進行考核】

3、

【正確答案】ABC

【答案解析】防范措施主要包括：①將存在密切私人關(guān)系的審計項目組成員調(diào)離審計項目組；②不允

許該審計項目組成員參與有關(guān)審計業(yè)務(wù)的任何重大決策;③由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該審計

項目組成員已執(zhí)行的工作。

【該題針對"經(jīng)濟利益一其他相關(guān)人員擁有經(jīng)濟利益”知識點進行考核】

4、

【正確答案】AB

【答案解析】如果審計項目組以外的人員或其主要近親屬獲得經(jīng)濟利益，應(yīng)當(dāng)在合理期限內(nèi)盡快處置

全部經(jīng)濟利益。

【該題針對“經(jīng)濟利益一通過繼承、饋贈或因合并而獲得經(jīng)濟利益”知識點進行考核】

5、

【正確答案】ABC

【答案解析】會計師事務(wù)所的資質(zhì)并不影響因長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系導(dǎo)致的密切關(guān)系對獨立性的不利影響。

【該題針對"其他合伙人任職時間"知識點進行考核】

6、

【正確答案】ABC

【答案解析】選項C授權(quán)"投資某理財產(chǎn)品，說明此時是有控制權(quán)的，屬于直接經(jīng)濟利益。選項

D屬于間接經(jīng)濟利益。如果受益人不能控制投資工具或不具有投資決策的能力，這種經(jīng)濟利益界定為間

接經(jīng)濟利益(比如，投資經(jīng)理投資了共同基金，而這些共同基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品，在這種情

況下，該共同基金屬于直接經(jīng)濟利益，而這些基礎(chǔ)金融產(chǎn)品將被視為間接經(jīng)濟利益)O

【該題針對"經(jīng)濟利益的種類”知識點進行考核】

7、

【正確答案】ABCD

【答案解析】需要同時滿足的條件有：

(1)審計項目組成員及其主要近親屬和會計師事務(wù)所均不是受托財產(chǎn)的受益人；

(2)委托人在審計客戶中擁有的經(jīng)濟利益對委托人并不重大，例如，在審計客戶中擁有的經(jīng)濟利益占

委托人的資產(chǎn)凈值低于某個百分比(如5%)及其在實體中并未擁有可影響實體運營或財務(wù)上等重要決

黃的控制權(quán)或表決權(quán)；

(3)委托人不能對審計客戶施加重大影響；

（4）針對委托人在審計客戶中擁有的經(jīng)濟利益，受托管理人及其主要近親屬和會計師事務(wù)所對其任何

投資決策都不能施加重大影響。

【該題針對"經(jīng)濟利益一受托管理人"知識點進行考核】

8、

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項C,這句話的意思是第三方權(quán)衡事實以后認(rèn)為這些實體是否形成網(wǎng)絡(luò)，是我們判斷

會計師事務(wù)所是否為網(wǎng)絡(luò)所的一項標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)然前提是這些第三方理性且掌握充分信息，這樣他才能做出

客觀判斷。

【該題針對"網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所”知識點進行考核】

9、

【正確答案】ABD

【答案解析】在下列情形中，共享的資源被視為不重要：（1）共享的資源僅限于共同的審計手冊或

目計方法；（2）共享培訓(xùn)資源，而并不交流人員、客戶信息或市場信息；（3）沒有一個共有的技術(shù)

部門。

【該題針對"網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所”知識點進行考核】

10、

【正確答案】ABCD

【答案解析】可以采取的防范措施主要包括：

(1)不允許提供非鑒證服務(wù)的人員擔(dān)任審計項目組成員；

(2)必要時由其他的注冊會計師復(fù)核審計和非鑒證工作；

(3)由其他會計師事務(wù)所評價非鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)果，或由其他會計師事務(wù)所重新執(zhí)行非鑒證業(yè)務(wù)，并且

所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔(dān)責(zé)任。

【該題針對“業(yè)務(wù)期間”知識點進行考核】

11、

【正確答案】ACD

【答案解析】選項B不損害獨立性。鑒證客戶的董事、高級管理人員或特定員工是會計師事務(wù)所的前

高級管理人員，屬于損害獨立性的情形。

【該題針對"與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系的一般規(guī)定"知識點進行考核】

12、

【正確笞案】ABC

【答案解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)職業(yè)判斷，定期就可能影響?yīng)毩⑿缘年P(guān)系和其他事項與治理層溝通。

上述溝通使冶理層能夠：

(1)考慮會計師事務(wù)所在識別和評價對獨立性的不利影響時作出的判斷是否正確；

(2)考慮會計師事務(wù)所為消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剿扇〉姆婪洞胧┦欠襁m當(dāng)；

(3)確定是否有必要采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

對于因外在壓力和密切關(guān)系產(chǎn)生的不利影響，這種溝通尤其有效。

【該題針對"治理層和工作記錄"知識點進行考核】

三、簡答題

1、

【正確答案】(1)不違反。A注冊會計師為甲銀行提供服務(wù)的年限未超過5年。(1分)

(2)不違反。DEF會計師事務(wù)所與ABC會計師事務(wù)所僅僅共同開發(fā)審計手冊，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。

(1分)

(3)不違反。表妹不屬于近親屬，其經(jīng)濟利益與A注冊會計師無關(guān)，其職位對財務(wù)報表無直接重大影

響。(1分)

(4)違反。該理財建議影響財務(wù)報表，目建議的有效性取決于相關(guān)會計處理。(1分)

(5)違反。作為甲銀行2012年度審計報告簽字注冊會計師，D注冊會計師適用職業(yè)道德守則對關(guān)鍵

目計合伙人的規(guī)定。其離職加入甲銀行下屬分行擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)的時間，早于甲銀行發(fā)表2013年度已審

計財務(wù)報表之日，尚在“冷卻期”內(nèi)，將因密切關(guān)系或外在壓力對獨立性造成嚴(yán)重不利影響。(1分)

(6)違反。E注冊會計師是與A注冊會計師同處一個分部，在A注冊會計師的審計客戶中擁有直接經(jīng)

濟利益。(1分)

Answer:

(1)Noviolation.TheperiodthatAauditorprovidesservicedonotexceed5yearstoJiaBank.

(1分)

(2)Noviolation.DEFaccountingfirmandABCaccountingfirmonlydeveloptheauditmanual

together,theydonotformnetworkaccountingfirm(2分)

(3)Noviolation.Theyoungercousindoesnotbelongtccloserelative,hereconomicinterest

hasnoconnectionwiththeAauditor,herpositionhasnodirectsignificanteffectonthe

financialreport.（2分）

（4）Violation.Thisfinancialmanagementsuggestioninfluencesthefinancialreport,andthe

effectivenessofsuggestiondependsonrelatedaccountin