PAGEPAGEIII阿波羅衛浴企業應收賬款現狀、問題及對策目錄TOC\o"1-3"\h\u314501導論 162952相關理論概述 141162.1應收賬款概念及特點 1186132.2應收賬款管理的目標 1199593阿波羅衛浴公司應收賬款現狀分析 2193103.1阿波羅衛浴公司簡介 269823.2阿波羅衛浴公司投標前期對分銷商調查情況 2172043.3阿波羅衛浴公司應收賬款管理現狀 2172043.3.1公司應收賬款管理流程 2172043.3.2應收賬款占總資產比重分析 4172043.3.3應收賬款周轉率分析 5298194阿波羅衛浴公司應收賬款管理中存在的問題 5223074.1項目前期未對分銷商進行資信調查 5139844.2應收賬款回收期較長 62484.3項目后期應收賬款管理不完善 6107435阿波羅衛浴公司加強應收賬款管理的對策 739895.1項目前期了解市場情況，建立合理的管理制度 748225.2嚴格控制各環節應收賬款的回收期，加強內部控制 7172045.2.1征信組職責 7172045.2.2授信組職責 7172045.2.3收賬組職責 8109995.3完善項目后期對應收賬款的管理 8604參考文獻 9PAGEPAGE51導論近幾年隨著高檔衛浴企業的發展，行業之間的競爭愈演愈烈，在這種趨勢下企業為了得到更多的資源必然會選擇信用賒銷來吸引客戶，而信用賒銷的直接結果便是應收賬款。再加上高檔衛浴企業對于應收賬款管理的諸多漏洞使企業的應收賬款面臨無法回收的風險。直接導致了企業壞賬風險的增加，大量的資金流被無償占用，增加了高檔衛浴企業進一步投資的機會成本。事實上，高檔衛浴業的快速發展對經濟增長起到了有效作用，然而在經濟快速發展的情況下，行業競爭也越來越激烈，各種潛在的挑戰也出現了。高檔衛浴行業的特點是利潤低、壓貨久、資金重(丁春燕,魏冬雪,蔡宇,2022)。因此，有效管理應收賬款的能力可以及時收集所有可用發票并合理應用應收賬款，幫助企業在危機時期克服危機，并釋放財務資源。因此，本文對阿波羅衛浴高檔衛浴公司應收賬款管理的研究，希望對于解決阿波羅衛浴企業發展的實際困難，對于高檔衛浴行業的發展也有一定的參考價值。2相關理論概述2.1應收賬款概念及特點所謂應收賬款是指在規定的時間內，建設單位所拖欠的項目款，主要包括分銷企業所提供的勞務費以及為了保證項目計劃的正常進行所墊付的資金。應收款項是營運資金的主要來源之一，因此也要考慮到這一點，這就是為什么它又被稱為“未知資產”的原因。只有從公司的財務賬目中收回所有的應收款項，它們才能被稱為公司的資產，如果是這樣的話，那么就必須得做到完美(方春華,田陽光,薛冬梅,2021)。而且《企業會計準則》中提到，賒賬的概念其實特別廣，所謂應收賬款管理是指企業為另一個企業所提供的有償勞動，這些所應獲得的項目款即為應收賬款。值得注意的是，應收賬款有著可回收、有時限、高風險的特點。2.2應收賬款管理的目標第一，由專業的人員進行管理，定期對拖欠項目款的單位的市場經營狀況進行市場調查，制定有效的應對方案，這樣的話就不會出現賒賬的情況了，第二，應該完善內部管理系統，結合企業發展的實際，構建完善的市場信用體系，從而對建設單位的市場經營現狀以及未來一段時間內公司的發展前景有一個清晰的了解，以便于保證未來的可持續發展。第三，構建風險防控體系(白春燕,湯東,2021)。當自己的利益受到損害的時候就要學會利用法律，完善分銷合同內容，要對員工進行嚴格管理。應當針對員工的個人能力水平以及崗位性質進行綜合評價，這樣的話就不會出差錯了(王啟明,李翔)。3阿波羅衛浴公司應收賬款現狀分析3.1阿波羅衛浴公司簡介阿波羅衛浴公司是我國高檔衛浴行業的代表性企業，深耕高檔衛浴領域多年，阿波羅衛浴在曾經在2018-2020年三年連續獲得我國“國家高檔衛浴企業榮譽金獎”、“國家優質納稅企業”以及入圍了華潤排行榜排出的“全球優質高檔衛浴企業500強”。阿波羅衛浴的發展是我國高檔衛浴企業改革創新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國高檔衛浴企業的發展狀況。3.2阿波羅衛浴公司投標前期對分銷商調查情況近幾年由于高檔衛浴行業過熱導致行業內部的競爭逐漸激烈，以至于公司對分銷商的信用政策過于寬松。據調查，發現阿波羅衛浴公司偏向于多勞多得，少勞少得，不勞不得的模式，重量不重質為了立足于發展，會選擇一些信譽度不高的高檔衛浴供應商企業合作常常忽略項目本身潛在的風險，且未核實項目資金具體落實情況。3.3阿波羅衛浴公司應收賬款管理現狀3.3.1公司應收賬款管理流程阿波羅衛浴高檔衛浴公司遇到的競爭很大，所以阿波羅衛浴公司應該進一步強化自己。阿波羅電器高檔衛浴公司并未創立信用部門，也沒有單獨的風險評估和監控部門。阿波羅電器高檔衛浴公司的高管只注重賬面數據，注重和實際的經濟收益，而且這樣的話阿波羅衛浴公司永遠都管理不好，就當下來看，阿波羅電器高檔衛浴公司的風險管理方法是對產生到應收賬款的整個過程進行統一的管理，要做好防控的話就必須在事情的各個階段進行有效管理。1.事前管理第一，阿波羅衛浴高檔衛浴公司目前正在加大強度的尋找好的項目。當下高檔衛浴市場上的創新區間越來越少，高檔衛浴公司越來越多，行業競爭日益激烈。從實際出發，有必要在準備階段充分了解競爭對手的具體情況，就實際的競爭情況，并未將這一方式的作用完全發揮出來。為了獲得更多的投資者，公司只要有項目就會立項創新，不會多加了解所承接項目的具體信息，不會了解各個供應商對方的償付能力，出現盲目地承接項目的情況。倘若和老客戶合作，對于未收回的賬款的結算日期可以稍微的延長，以便于和這些老客戶建立起長久的合作關系(張思遠,劉文博,陳天佑,楊雨)。2.事中管理（1）合同管理協議是市場經濟中交易各方之間的合作合同，是一種有效的法律文件，協議的管理在企業的經濟活動和業務過程中都具有十分重要的意義，關于合同，阿波羅電器公司將盡力滿足投標人的要求。為了自身的利益，在制定的時候會損失到公司的權益(黃思源,吳華章,2021)。（2）設置應收賬款臺賬在日常清欠工作中，每個項目都包含一個應收賬款總賬，用于記錄債務的發生、增加或減少、每個賬戶的余額和賬齡以及其他財務信息。阿波羅電器高檔衛浴公司業務和財務部門對公司應收款項進行了為期6個月的全面審計，并對阿波羅電器的每筆應收款項進行了徹底的調查統計，最好能夠一次清解決好。3.事后管理（1）收款模式在企業發展過程中，阿波羅衛浴公司主要支付產品研發費、材料費和勞務費。公司根據生產速度記錄利潤或類似的應收賬款，時間承接的項目的各個階段進行詳細的分類。（2）催賬政策表3-1顯示了阿波羅電器公司的催賬政策，公司對到期日之前和之后的天數有不同的程序。表3-1阿波羅衛浴高檔衛浴公司催賬政策時間措施應收賬款到期前10天發郵件提醒應收賬款到期前3天打電話提醒應收賬款逾期1個月發出第一封催賬通知書，并電話了解情況應收賬款逾期3個月發出第二封催賬通知書，進行面談應收賬款逾期6個月發出第三封催賬通知書，對客戶的財務狀況進行詳細調查，對其償債能力進行分析，進行第二次面談，重新制定還款計劃，要求客戶在1個月內還款50%，剩余部分45天之內還清應收賬款逾期6-12個月對逾期半年的應收賬款進行重點控制，強制性要求客戶還款，如果被拒絕，采取法律手段解決應收賬款逾期1年以上對客戶提起訴訟（3）壞賬準備計提年末會按賬齡比例計提和個別計提相結合的方法對應收賬款進行壞賬準備的計提,具體如下表3-2：表3-2阿波羅衛浴高檔衛浴公司壞賬準備計提比例表賬齡計提比例1年以內（含1年）5%1至2年10%2至3年15%3年以上20%3一5年50%5年以上進行針對性的分析，全額計提3.3.2應收賬款占總資產比重分析應收賬款是阿波羅衛浴企業總資產中不可忽視的重要地位和作用，總資產的分配和管理是企業財務管理的重要組成部分。如果應收賬款過多，阿波羅衛浴公司將面臨收款和日常運營的困難。應收賬款占總資產的比例是衡量企業資本占用的不可缺少的一個環節。2018年至2020年阿波羅衛浴高檔衛浴公司流動資產情況見下表：表3-32018-2020年資產負債表結構比較部分數據項目2018年2019年2020年流動資產：貨幣資金32.93%27.95%30.72%應收票據6.13%7.69%9.36%應收賬款13.63%20.07%25.28%存貨34.13%32.69%21.02%流動資產合計86.83%88.44%86.38%固定資產凈額13.17%11.56%13.62%資產總計111從表3-3中可以看出，這三年阿波羅衛浴應收賬款所占資產負債表的比重分別為13.63%、20.07%、25.28%，呈現逐年增長的趨勢，并在2020年竟然達到了25.29%之高，表明阿波羅衛浴公司應收賬款所占總資產的比重不太低。并且每年的增長幅度也過高，上表顯示2019年較2018年增長了6.43%，2020年較2019年也增長了5.21%，雖然增長幅度不大，但要引起高度重視。另外，從上表中可以看出，這三年來阿波羅電器高檔衛浴公司存貨占總資產比率分別為34.12%、32.68%、21.01%，呈現逐年下降，正好與應收賬款相反。說明阿波羅電器高檔衛浴公司最近幾年銷售情況不錯，但賒銷比重過高，這樣的話應收賬款占總資產比率就會變高(周昊天,徐修齊,孫明)。是否是阿波羅電器高檔衛浴公司信用政策過于放松，長期如此必將影響到阿波羅電器高檔衛浴公司的長期發展以及資產的流動性，不利于阿波羅電器高檔衛浴公司的經營。3.3.2應收賬款周轉率分析應收賬款對公司的影響主要從回收時間和回收金額兩個方面來體現。回收時間指因客戶未按時還款導致公司收益帶來風險(馬飛洋,朱心平,胡若)。回收金額是指公司無法按照預定全額收回欠款的風險。應收賬款周轉率=賒銷收入凈額/應收賬款平均余額×100%應收賬款周轉天數=365/應收賬款周轉率×100%根據以上數據信息，對實際承接的業務進行統一計算，可以看出和阿波羅電器高檔衛浴公司2018-2020年的應收賬款周轉率和應收賬款周轉天數(高晨軒,林飛揚,羅嘉)，如表3-4所示：表3-42018-2020年阿波羅衛浴高檔衛浴公司應收賬款周轉率及應收賬款周轉天數2018年2019年2020年應收賬款周轉率8.07%5.76%4.33%應收賬款周轉天數46天63天87天由表3-4可以看出，2018-2020年，阿波羅衛浴高檔衛浴公司的周轉率分別是8.07%、5.76%、4.33%。2019年已經明顯低于高檔衛浴行業平均標準8%，而且下降的趨勢也是很明顯，也進一步顯示了這幾年阿波羅衛浴高檔衛浴公司應收賬款管理政策可能比較寬松，甚至在其他方面也是不合格的。阿波羅衛浴公司自2018年到2020年應收賬款周轉天數分別為46、63、87，不難看出，公司應收賬款的流動性同比有所下降，截至2020年底，阿波羅衛浴公司的應收賬款平均只能變現一次，平均為87天，約為三個月。因此流動性不足，現金流動性不強。4阿波羅衛浴公司應收賬款管理中存在的問題4.1項目前期未對分銷商進行資信調查阿波羅衛浴公司為了應對市場競爭急于提升業績，承攬項目，不重視對分銷商資信狀況的評估。在招投標前期未對分銷商的資信、償債能力、經營狀況進行調查，更沒有意識去提前了解項目資金的到位程度，就草率開始(梁涵云,宋天昊,鄭嘉言,2020)。而高檔衛浴行業一旦開始就算中后期資金無法到位也只能自行墊資完成產品交付，因為一旦停止將會導致更大的損失，由此大多情況下企業也只能由自己墊資支付，直接導致了阿波羅衛浴的企業應收賬款的大量增加。4.2應收賬款回收期較長首先，阿波羅衛浴員工工作執行力度不夠。阿波羅電器公司的銷售人員負責與客戶簽訂合同，銷售人員還負責收款。在評估銷售人員時，只考慮銷售收入，并沒有具體的評估標準來確定何時收取貨款(謝清軒,韓雨澤,何曉)。這樣，銷售人員就沒有動力去收稅，說白了就是覺得貨款跟自己沒關系。銷售人員為了多銷售產品，盡快簽單，不去仔細調查客戶信用信息，經營狀況等，草率的簽訂合同，達成賒銷行為。然后應收的款項就交給財務人員記錄、計算。阿波羅衛浴的財務人員對到期的應收款也只是提醒銷售人員催收。銷售人員想要提高自己的業績，也只是禮貌提醒。這樣的話業績完成度就會降低，貨款收回越來越困難，延長了應收賬款的回收期(許和煦,郭昊宇,宋詩意)。其次，阿波羅衛浴沒有完善的銷售流程。合作意向達成后，制定發貨方案，商談付款方式、時間，簽訂合同時在合同中明確表明系列條款，雙方蓋章簽字，并保留各種紙質信息檔案。像有些電話訂貨，發信息訂貨的，沒有及時補簽合同，付款事宜也是口頭授權，導致后續收回賬款的時候矛盾重重，困難重重，一旦產生逾期，賴賬的時候，證據不足，更加劇了阿波羅衛浴公司應收賬款的回收困難(唐晨曦,盧雨華,袁明軒)。4.3后期應收賬款管理不完善阿波羅衛浴公司以往的業績考核制度過分看重承包量的考核，為此，而阿波羅衛浴公司只關注自己的工作完成度，實現自身利益的最大化，必然會想方設法的與客戶簽訂分銷合同，而忽視了很多不平等的條件，也沒有考慮這種快節奏的發展會給阿波羅衛浴公司發展帶來的危害。承包項目之前，缺乏對客戶前期的市場經營狀況、資金狀況以及高檔衛浴市場信用度的調查，甚至不惜為客戶放寬信用期限、提高質保金甚至是采取口頭協議的方式來承接項目，忽視了其背后潛在的風險，因此，應收賬款后期無法清償，阿波羅衛浴公司資金周轉困難(蔣曉青,丁天驕,魏飛,2021)。而公司內部往往比較注重項目在分銷過程中發生的資金往來，在項目結束后迅速將注意力轉移到新的項目上，忽視了在創新項目完工后項目的后續情況變化以及各個時間段應收回的各種保證金，對于工期比較長的項目各項資金的回收手續會變得更加復雜，而在這期間公司內部人員的調動，崗位的變動，項目的后續記錄和管理都會讓應收賬款的回收難以完善。5阿波羅衛浴公司加強應收賬款管理的對策5.1前期了解市場情況，建立合理的管理制度在承接分銷項目之前，項目管理部門通過對目標客戶進行前期的市場信用、經營狀況以及未來一段時間內的發展前景的市場調查，建立客戶信息檔案。針對客戶的賒銷請求，可以指定專門的人員負責，賒銷申請單的填寫必須規范合理，信息涵蓋面全面(蔡嘉懿,方飛鴻,田靖琪)。賒銷審批單填寫完成后交由業務部門負責人進行信息核對，然后劃分信用指標以及信用期限，并將其呈報給公司的最高領導人進行審核。接著需要此次賒銷業務的承辦人與生產經營部簽訂責任協議，之后，轉入公司信用管理部，存入阿波羅衛浴的營業部，最終簽訂分銷合同。信貸部是實現運營部與財務部溝通的重要橋梁(薛修齊,白晨晨,湯嘉,2022)。為實現客戶信息資源共享，應加強阿波羅衛浴信貸管理部門與業務、財務部門之間的信息交流，在風險前做好防控措施。5.2嚴格控制各環節應收賬款的回收期，加強內部控制阿波羅衛浴公司發展中業務部以及財務部針對應收賬款的管理必須分工詳細，明確崗位職責劃分，并落實到個人。實現阿波羅衛浴對客戶檔案信息的有效管理與監督，合理分配了應收賬款成為壞賬的成分。而且應收賬款管理部門的人員分布，主要是由一個部門經理和三個小組組成，具體的崗位職責分布如下5-1(傅天宇,江清逸,唐語)：圖5-1阿波羅衛浴高檔衛浴公司信用管理部構架建設方案5.2.1征信組職責主要是在分銷合同簽訂之前，針對目標客戶進行基本的信息核查以及高檔衛浴市場調研，全面了解公司的財務狀況、市場經營狀況以及公司市場信用度。將收集來的數據信息進行匯總并進行分類，整理好后存進阿波羅衛浴公司的客戶檔案管理系統，以便于后期能夠針對客戶的市場經營狀況以及發展趨勢有一個全面的了解，及時發現潛在的風險因素，這樣的話就能夠進一步完善了。5.2.2授信組職責授信組的工作建立在征信組工作的基礎上，主要是將征信組收集來的信息進行分類，而且每一個阿波羅衛浴的客戶的底細都要摸排清楚，劃分信用指標，結合阿波羅衛浴公司發展的需要，制定合理的授信標準。5.2.3收賬組職責收賬小組的主要任務是為項目完成后的未結清的部分款項制定收賬計劃。在此基礎上，需要加強與債務人的溝通與交流，并在允許的時間內收集盡可能多的項目資金。5.3完善項目后期對應收賬款的管理阿波羅衛浴高檔衛浴公司需要更改付款方式，即使應收賬款未按時收回或交易，公司不會立即開始當前的回收過程，并惡意對交易方的債務進行更詳細的信用分析。如果對方資金周轉有問題，有長期合作的基礎，不建議繼續收款并最終走法律程序(洪飛揚,賈心遠,嚴晨)。阿波羅衛浴可以給對方一定的時間，并給予他們一定的信任，以任何方便的方式提取資金。如果事實證明對方屬于信