混沌理論在內(nèi)部控制中的作用一、內(nèi)部控制和混沌理論

混沌理論是對(duì)確定性非線性動(dòng)力系統(tǒng)中的不穩(wěn)定非周期性行為的定性研究（Kellert，1993）。在沒(méi)有變量的情況下，系統(tǒng)運(yùn)動(dòng)是一項(xiàng)有規(guī)律的重復(fù)行為，通過(guò)研究認(rèn)識(shí)這一系統(tǒng)狀態(tài)，非周期性行為就變成了可以觀察的對(duì)象。

根據(jù)當(dāng)代數(shù)學(xué)理論的定義，混沌系統(tǒng)就是“對(duì)初始條件極度敏感”的系統(tǒng)。換句話說(shuō)，為了精確預(yù)測(cè)系統(tǒng)的未來(lái)狀態(tài)，需要知道它無(wú)限精確的初始狀態(tài)，即便很小的誤差，都將立刻導(dǎo)致預(yù)測(cè)錯(cuò)誤。混沌理論已被廣泛應(yīng)用于各個(gè)領(lǐng)域，如商業(yè)周期研究、動(dòng)物種群動(dòng)力學(xué)、流體運(yùn)動(dòng)、行星運(yùn)轉(zhuǎn)軌道、半導(dǎo)體電流、醫(yī)學(xué)預(yù)測(cè)（如癲癇發(fā)作）以及軍備競(jìng)賽建模等等。20世紀(jì)60年代，美國(guó)麻省理工學(xué)院的氣象學(xué)家Edward

Lorenz在計(jì)算機(jī)上模擬氣候類型，他的程序使用了12個(gè)回歸方程來(lái)模擬影響天氣的初始因素。當(dāng)他把一個(gè)中間值提高精度再送回模型中去，驚奇地發(fā)現(xiàn)本來(lái)很小的差異，竟然完全改變了模型結(jié)果。Lorenz這一偶然發(fā)現(xiàn)，就是著名的“蝴蝶效應(yīng)”——即便很小的變化，都能造成結(jié)果的巨大不同，它是混沌理論的經(jīng)典例子：香港的一只蝴蝶輕輕振動(dòng)一下翅膀，就有可能在美國(guó)的德克薩斯州引發(fā)一場(chǎng)龍卷風(fēng)。

根據(jù)混沌理論，企業(yè)、組織都是復(fù)雜的、動(dòng)態(tài)的、非線性的、共同作用的、極不平衡的系統(tǒng)，它們的未來(lái)表現(xiàn)不可能通過(guò)過(guò)去的或現(xiàn)在的事件、行為來(lái)預(yù)測(cè)。在混沌狀態(tài)中，組織行為既不可預(yù)測(cè)（混沌），又有一定規(guī)律（有序）。

內(nèi)部控制包括了一系列的程序、過(guò)程和系統(tǒng)等，而且在操作中，上述內(nèi)容一定會(huì)不斷地得到重復(fù)，從這個(gè)意義上說(shuō)，回歸是固有地內(nèi)含在內(nèi)部控制之中的。當(dāng)然，并非上述所有內(nèi)容都是如此，但是其中很多內(nèi)容都是這樣設(shè)計(jì)的。因此，混沌理論可以運(yùn)用到內(nèi)部控制中來(lái)。

二、內(nèi)部控制概念中混沌理論的含義

內(nèi)部控制概念是建立在這樣一種觀念的基礎(chǔ)上，即對(duì)于預(yù)期要達(dá)到的目標(biāo)而言內(nèi)部控制可被依賴的程度是有其固有局限的。許多相關(guān)主題的權(quán)威性著作，包括coso的整體框架都談到了這些局限性。它們包括人類易犯錯(cuò)誤的本性、同內(nèi)部控制有關(guān)的成本和收益以及串通舞弊的可能性。因此，內(nèi)部控制不能完全保證我們總是能夠達(dá)到所有預(yù)期的效果。可以引用coso整體框架中的一句話來(lái)說(shuō)明這個(gè)問(wèn)題“無(wú)論內(nèi)部控制設(shè)計(jì)得如何完美，執(zhí)行得如何良好，它也只能對(duì)企業(yè)所要達(dá)到的目標(biāo)……提供合理的保證。”

這其中的含義就是，那些不合理的小錯(cuò)誤是可以容忍的。然而如果將混沌理論應(yīng)用于這個(gè)問(wèn)題，則顯然可以看出，這些小錯(cuò)誤如果經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的發(fā)展，并且與其他異常現(xiàn)象相互作用，就會(huì)導(dǎo)致重大的災(zāi)難。在這方面有許多例證，例如，巴林銀行——這家享有盛譽(yù)的老制方法所取得的結(jié)果將比采用coso框架內(nèi)部控制方法所取得的結(jié)果更為理想，不利事件的發(fā)生范圍也可以變得更小。

可以說(shuō)，任何事情，不管其性質(zhì)如何，都不能百分百精確地預(yù)測(cè)它會(huì)如何發(fā)生，以及何時(shí)發(fā)生。這種不可預(yù)測(cè)的程度隨著事件類型的不同而有所不同，許多事件的不可預(yù)測(cè)水平還會(huì)受到有序行為的影響。因此，從原本是混沌的地方可以合理地解析出某種程度的有序。有了秩序之后，可預(yù)測(cè)性就提高了。大家都相信人類是理性的，因此他們能夠通過(guò)自己的行動(dòng)建立秩序。實(shí)際上，我們也確實(shí)達(dá)到了一種有序狀態(tài)。這種有序使得整個(gè)社會(huì)在保護(hù)環(huán)境的同時(shí)得以形成并發(fā)展。這一切都需要持續(xù)不斷的努力，因?yàn)楸仨毦S護(hù)秩序，防止因秩序惡化而進(jìn)入無(wú)序的狀態(tài)。也就是說(shuō)通過(guò)持續(xù)的努力來(lái)處理不確定性。

在內(nèi)部控制的管理方法中，風(fēng)險(xiǎn)是與某一行動(dòng)相伴的不確定性的程度。謹(jǐn)慎的管理者會(huì)盡量把風(fēng)險(xiǎn)控制在可以容忍的范圍內(nèi)。但是最終管理者必須自愿接受不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期結(jié)果的可能性。混沌理論提供了依據(jù)。

正是混沌理論在內(nèi)部控制中的運(yùn)用，使得人們對(duì)內(nèi)部控制有了更深層次的理解。正如公眾可以接受風(fēng)暴、洪水、地震和其他自然災(zāi)害的不可避免性，同樣，也沒(méi)有理由因?yàn)闆](méi)有達(dá)到某些內(nèi)部控制目標(biāo)，而得出內(nèi)部控制制度無(wú)效的結(jié)論。管理層可以通過(guò)設(shè)計(jì)并維持一個(gè)高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，使風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平。畢竟大災(zāi)難的發(fā)生并不是經(jīng)常性的！

【參考文獻(xiàn)】

[1]（美）史蒂文·丁·魯牡，劉霄侖，