行政單位內(nèi)部控制預算業(yè)務管理制度(3)行政單位內(nèi)部控制預算業(yè)務管理制度(3)「篇一」為了提高會計信息的質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，結(jié)合本單位的情況，促進單位內(nèi)部會計控制的建立和健全，加強內(nèi)部監(jiān)督，進一步規(guī)范經(jīng)費使用和經(jīng)費運作的行為，特制訂本規(guī)范。預算管理的內(nèi)部控制一、財務預算是預算管理的重要內(nèi)容。財務預算是指制訂一定時期內(nèi)全部經(jīng)濟活動各項目標的計劃和相應措施，并以貨幣及其他數(shù)量形式來反映和說明。預算管理是對單位業(yè)務流、資金流、信息流、人力資源流的綜合與控制。二、每年末，學校各部門根據(jù)自身的實際情況編制下年度較詳細的經(jīng)費預算方案，由財務部門匯總后，經(jīng)校長辦公會審議后，上報區(qū)領(lǐng)導。各部門負責人對部門預算編制負責，校長對年度預算方案負責。三、建立對預算執(zhí)行情況的分析制度。每月財務部門分析預算指標的執(zhí)行情況，如發(fā)現(xiàn)執(zhí)行情況與預算方案有較大差異時，需變更預算方案，應及時向上級領(lǐng)導提出調(diào)整方案。四、建立預算工作的授權(quán)批準制度。校內(nèi)各部門負責人，授權(quán)對本部門內(nèi)的預算工作進行審批，不得超越審批權(quán)限，經(jīng)辦人應當在職權(quán)范圍內(nèi)，按審批后的意見辦理預算工作。五、為維護預算的嚴肅性，對預算的調(diào)整，必須經(jīng)過申請、審議、批準等程序。1、預算調(diào)整的申請：必須由部門預算執(zhí)行人或編制人提出申請，說明調(diào)整的理由、調(diào)整的初步方案和調(diào)整前后的預算指標對比，以及調(diào)整后預算的負責人、執(zhí)行人等情況。2、預算調(diào)整的審議：對部門預算執(zhí)行人或編制人提出的調(diào)整申請數(shù)，應經(jīng)過校長辦公會議審議，提出審議意見，擔任審議的部門和人員應由校領(lǐng)導指定，審議意見應包括對申請同意、反對或補充修改的內(nèi)容等。審議人應對審議意見負責。3、預算調(diào)整的批準：經(jīng)審議的預算調(diào)整申請，才可報送有關(guān)領(lǐng)導批準。批準人應在審閱有關(guān)資料后提出書面意見，然后下發(fā)給申請人遵照執(zhí)行。六、預算方案制定后，預算執(zhí)行者對預算進行管理，除建立預算執(zhí)行情況分析制度外，校內(nèi)各預算部門要加強自查。根據(jù)實際情況，可按時、按文、按部門進行必要的互查。總結(jié)預算目標與預算執(zhí)行差距，把預算執(zhí)行情況納入年終考評。貨幣資金的內(nèi)部控制一、貨幣資金是指以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。二、保持現(xiàn)有銀行存款開戶的情況，如有需要，需另設帳戶，包括銀行匯票存款、信用證存款、外埠存款、外幣存款等，必須由校領(lǐng)導集體討論而定，并報批上級領(lǐng)導。三、貨幣資金實行錢帳分管，指派合格的業(yè)務人員來辦理貨幣資金的收付業(yè)務。1、各種收支業(yè)務必須取得合法、真實的憑證，個人在辦理收支業(yè)務時，須得到有關(guān)領(lǐng)導的授權(quán)，即學校對300元以內(nèi)的支出業(yè)務由總務主任負責審批，超過300元的支出業(yè)務由校長負責審批，并在記帳憑證上簽章附上原始憑證，再交主管財務進行復核。經(jīng)復核后的記帳憑證，才可作為貨幣資金收付和核算依據(jù)。2、現(xiàn)金管理人員不準用不符合規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金，不準設小金庫，遵守庫存現(xiàn)金限額。現(xiàn)金管理必須做到日清月結(jié)，應定期或不定期組織清查小組（成員由相關(guān)人員組成）根據(jù)盤點表的項目盤點庫存現(xiàn)金，并同現(xiàn)金日記帳余額進行核對。3、銀行存款管理人員應保證銀行存款收付的合法，銀行帳號不準出租、借用、套用或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人使用，不準將單位的收入以個人名義存儲，期末由非出納人員逐筆核對銀行存款日記帳和銀行對帳單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達帳項，同時對未達帳項，建立臺帳，注明內(nèi)容和原因，保證銀行存款的真實性。4、為保證銀行存款的安全完整，要妥善保管支票等票據(jù)，對作廢的支票等票據(jù)要加蓋作廢戳記，財務專用章由總務主任保管，支票印鑒章由出納保管，學校法人章由人事保管，并做好印章使用記錄，相互牽制，印章和支票需分開存放，防止非法行為發(fā)生。四、建立貨幣資金職務分離制度，完善出納人員崗位責任制，出納人員必須根據(jù)經(jīng)過審簽的記帳憑證來支付和保管貨幣資金，不得兼任稽核工作，嚴禁未經(jīng)授權(quán)的部門和人員來辦理貨幣資金或直接接觸貨幣資金。存貨的內(nèi)部控制一、存貨是單位重要的資產(chǎn)項目，加強存貨的內(nèi)部控制和管理，確保存貨資產(chǎn)的安全、完整，以提高存貨資金的使用效果。二、建立存貨管理的職務分離制度，根據(jù)年度費用的預算計劃和上年存貨收發(fā)情況，由存貨管理人員編制存貨計劃，由總務部門進行復核審批，來確認計劃的合理性，存貨采購人員不得兼任驗收和存貨保管工作。存貨保管人員不得負責存貨的會計記錄，即管帳不能管物。三、建立存貨采購、領(lǐng)用、發(fā)出業(yè)務的授權(quán)審批制度。存貨的采購應當由當事人提出采購申請，由校總務部門審核批準，方可指定專人簽訂合同和采購業(yè)務，實物管理部門在接到外購貨物時，首先應檢查有否訂貨合同、入庫通知單和質(zhì)量檢驗單，復核貨物的數(shù)量和相關(guān)的質(zhì)量檢驗。存貨的領(lǐng)用和發(fā)出，需經(jīng)總務部門的批準，應以經(jīng)審核的領(lǐng)料和發(fā)出的憑證為依據(jù)。四、對存貨的入庫、領(lǐng)用和發(fā)出，實物管理部門應按貨物類別、編號、規(guī)格、型號、計量單位、單價、金額等設置實物明細帳。月末編制存貨收、發(fā)、存明細表，與財務部門進行帳、卡、物核對。五、建立年度存貨盤點制度。必要時，也可臨時突擊盤點。盤點時，應制訂盤點計劃，列出盤點表，存貨盤點應由負責存貨保管、記帳的人員以及獨立于這些職務的其他人員共同進行。盤點時，要有序擺放存貨，保持完整的盤點記錄，如有盈虧，要查明原因，直至追究個人責任，并及時處理盤盈、盤虧，也要發(fā)現(xiàn)存貨需報損和報廢情況。六、對存貨的報損和報廢，應由管物部門提出申請，說明存貨需報損、報廢的原因，由管理部門和單位領(lǐng)導簽署并按規(guī)定程序上報結(jié)算中心，待批準后方可處理。七、審批后存貨的報損、報廢的削價收入，按會計制度規(guī)定及時入帳。固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制一、固定資產(chǎn)是單位固定資金的實物形態(tài)。加強固定資產(chǎn)管理、保養(yǎng)、維修，使固定資產(chǎn)在規(guī)定的使用年限中能正常的運行，以提高固定資金的使用效果。二、學校的固定資產(chǎn)，指有專人或部門負責管理，固定資產(chǎn)管理部門應建立固定資產(chǎn)登記帳冊。固定資產(chǎn)使用部門建立固定資產(chǎn)卡片，需詳細記錄固定資產(chǎn)實物數(shù)量、價值、使用狀況、存放地點、維修及保養(yǎng)、報廢等情況。財務部門應設立固定資產(chǎn)總帳和明細帳。三個部門分別對固定資產(chǎn)增減進行核算，并定期進行核對。三、固定資產(chǎn)的增減，有規(guī)定的審批權(quán)限（五萬內(nèi)（含五萬）由學校處理，五萬元以上報區(qū)教育局資產(chǎn)中心處理。）如要購置固定資產(chǎn)，須有使用部門提出申請，由固定資產(chǎn)管理部門將請購與預算進行核對。如屬權(quán)限范圍內(nèi)，可直接審核批準，不屬權(quán)限范圍內(nèi)，應由單位負責人審批，在購置過程中，固定資產(chǎn)管理部門要編制詢價報告，經(jīng)討論通過，方可簽約購置。購入的固定資產(chǎn)，須由專人進行驗收，并在驗收單上簽字同意，方可入帳。固定資產(chǎn)的處置，也應由固定資產(chǎn)使用部門提出，并填制固定資產(chǎn)報廢審批單，按規(guī)定的審批權(quán)限進行。四、年度進行固定資產(chǎn)盤點，是保護財產(chǎn)安全、完整的必要控制手段，盤點工作應由負責保管、記帳等不同職能的人員以及與固定資產(chǎn)無關(guān)的其他局外人共同擔任。盤點時，要編制盤點清單，清單內(nèi)容包括固定資產(chǎn)名稱、類別、編號、存放地點、目前使用狀況和核對，如有不符，需經(jīng)一定的批準程序才能進行帳面調(diào)整。五、固定資產(chǎn)管理部門或人員，要加強對固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)工作，每年應編制固定資產(chǎn)維修計劃，或根據(jù)使用中出現(xiàn)的應急情況，采取修理措施，要分別設置有關(guān)表單來記錄、使用、維修、保養(yǎng)等情況，并對記錄情況定期檢查，修理業(yè)務的原始憑證，經(jīng)審批后交財務部門。工程項目內(nèi)部控制一、工程項目是單位的投資項目，它會承擔較大的風險。因此，對工程項目必須進行可行性研究，以謀求投資的最大效益。二、建立工程項目業(yè)務的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責和權(quán)限，如工程項目的立項應先由使用部門提出申請，上報校總務部門，校總務部門核實情況后，在校長辦公會議上審議而定。三、配備合格人員辦理工程項目業(yè)務，配備專職會計人員辦理工程項目會計核算業(yè)務，對工程項目業(yè)務建立嚴格的授權(quán)批準制度，審批人不得超越審批權(quán)限，只能在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按審批人的批準意見辦理項目業(yè)務。四、工程項目可行性研究報告，要組織工程、技術(shù)、財會等相關(guān)部門人員集體決策討論，決策過程應有完整的書面記錄，任何人不得擅自改變集體決策意見。五、組織相關(guān)人員對工程項目編制的預算進行審核，重點審查編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量計算、定額套用等是否真實、完整、準確。六、工程項目價款支付業(yè)務，原則上應按工程合同約定的價款支付方式，由有關(guān)部門或人員提交價款支付申請及憑證，有審批人的批準意見，經(jīng)財務人員的復核才可辦理價款支付，如工程價款和支付方式發(fā)生變動，應提供較完整的書面意見和相關(guān)資料，會計人員應對工程變更價款進行審核。七、工程項目竣工要進行竣工決算，要組織有關(guān)部門及人員對工程項目竣工決算進行審計，竣工決算審計未實施，不得辦理竣工驗收手續(xù)，驗收合格的工程項目，應當編制財產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，列入單位的固定資產(chǎn)。流動負債內(nèi)部控制一、流動負責是由于過去的交易或事項形成的，現(xiàn)已承擔的義務、負債的償還會導致經(jīng)濟利益的流出，其包括應付帳款、預收款、代管款項的收取、應繳財政專戶等。二、對流動負債，按其經(jīng)濟內(nèi)容及會計科目核算的要求，設立總帳和明細帳，詳細記錄負債的發(fā)生日期、內(nèi)容、債權(quán)人名稱等，對流動負債的支付，要有授權(quán)批準手續(xù)，以保證支付款項的正確性、合法性，每月末核對總帳和明細帳。三、流動負債經(jīng)確認后，不能隨意核銷，對無法支付的流動負債，要有有關(guān)人員核銷申請，報批有關(guān)領(lǐng)導的審批，按會計制度的規(guī)定、核銷帳戶。會計報表的編制與報送內(nèi)部控制一、會計報表是反映單位在一定時期的財務狀況，經(jīng)濟活動成果和現(xiàn)金流量。二、按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，會計人員必須每月進行結(jié)帳，定期編制財務報告，其包括會計報表及其說明，并上報有關(guān)部門。三、編制和報送的財務報告，應當根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的格式和要求，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、會計報表附注說明，應做到項目齊全，內(nèi)容完整。四、指定專人負責會計報表的編制，列入其崗位責任制內(nèi)容，并進行考核。五、報送的財務報告，應依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。行政單位內(nèi)部控制預算業(yè)務管理制度(3)「篇二」第一章總則第一條為加強本單位收支業(yè)務管理，規(guī)避債務風險，規(guī)范收支業(yè)務行為，特制定本制度。第二條本制度適用于單位的收入、支出及債務業(yè)務。第三條制定依據(jù)1、《中華人民共和國會計法》2、《中華人民共和國預算法》3、《行政單位財務規(guī)則》4、《事業(yè)單位財務規(guī)則》5、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》6、《國務院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》7、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》8、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第二章收入業(yè)務第四條納入本制度的收入包括:(一)根據(jù)財務規(guī)則和會計準則認定的收入。(包括財政補助收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入。)(二）不作為單位收入但應當上繳國庫或財政專戶的資金。具體包括（事業(yè)單位依法取得的應當上繳國庫或財政專戶的罰沒收入、行政事業(yè)性收費、政府性基金等具有代收性質(zhì)的資金。）第五條本單位收入管理實行統(tǒng)一核算、歸口管理。(一）財會部門作為歸口管理部門，對本單位的收入進行統(tǒng)一管理和監(jiān)控。1、制定收入內(nèi)部管理制度；2、全面掌握本單位各業(yè)務部門的收費項目，做好收費許可證的年檢，確保各項收費項目符合國家有關(guān)規(guī)定；3、要求各業(yè)務部門在涉及收入合同協(xié)議簽字后及時將合同等有關(guān)材料提交財務部門作為帳務處理的依據(jù)，確保各項收入應收盡收，及時入帳，嚴禁設立賬外賬；4、按照國家統(tǒng)一的財務會計制度的規(guī)定對收入業(yè)務進行會計核算，及時、完整地記錄，反映單位的收入業(yè)務；5、加強對收入業(yè)務的分析和對賬工作，根據(jù)收入預算、所掌握的合同情況對收入收取情況的合理性進行分析，定期與業(yè)務部門進行對帳，判斷有無異常情況。6、加強對收入業(yè)務的檢查，包括定期檢查收入款項是否及時、足額繳存到規(guī)定銀行帳戶，收入金額是否與合同約定相符，對應收未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。（二）業(yè)務部門在涉及收入的相關(guān)文件或合同協(xié)議簽字后及時將合同等有關(guān)材料提交財務部門作為帳務處理的依據(jù)，確保各項收入應收盡收，及時入帳。第六條崗位設置及職責本單位根據(jù)財務業(yè)務實際，設置如下崗位：（一）會計崗位（二）出納崗位第七條加強非稅收入管理。（一）依法征收政府非稅收入。嚴格按照國家、省財政部門下發(fā)的《行政事業(yè)性收費目錄》中的收費項目和省、市物價部門審批的收費標準收取，不得超范圍、超標準、超期限征收。（二）編制征收計劃。業(yè)務部門依據(jù)上年征收情況編制本年度征收計劃。由部門主管領(lǐng)導批準后，交財會部門匯總、編制收入預算，經(jīng)單位負責人(或預算管理委員會)審批后報送財政部門。（三）建立收入臺賬制度。各業(yè)務部門要按照征收情況建立收入臺賬，與財會部門加強銜接溝通，確保收入實現(xiàn)進度。（四）建立收入征收責任制。（對應收未收的收入，明確責任，根據(jù)有關(guān)文件、合同等及時足額收取。涉及收入減免事項，要嚴格按照國家有關(guān)收費政策執(zhí)行，由繳款義務人提出書面申請，由主管部門依法審查后決定，嚴禁私自減免和越權(quán)減免。）（五）政府非稅收入要嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定，取得收入須使用財政部門統(tǒng)一印發(fā)的票據(jù)，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或坐支。第八條加強票據(jù)和印章的管理。（一）票據(jù)實行專人、專賬、專柜管理，建立票據(jù)管理臺帳，向有關(guān)部門報送票據(jù)的使用情況。負責保管票據(jù)的人員對發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷應當履行手續(xù)，并做好票據(jù)的保管和序時登記工作。保管人員要配置單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。（二）不得轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣、擅自銷毀、涂改票據(jù)，不得擅自擴大票據(jù)適用范圍，不得開具虛假票據(jù)，不得將財政票據(jù)與稅務發(fā)票或者其他票據(jù)互相串用、替代。（三）票據(jù)應當按照序號使用，不得拆本使用。應當按照規(guī)定填寫，做到字跡清楚、內(nèi)容完整真實、印章齊全，各聯(lián)次內(nèi)容和金額一致。填寫錯誤的，應當另行填寫。因填寫錯誤等原因而作廢的票據(jù)，應當加蓋作廢戳記或者注明“作廢”字樣，并完整保存各聯(lián)次，不得擅自銷毀。（四）票據(jù)使用完畢，票據(jù)保管人員要按順序清理票據(jù)存根、裝訂成冊、妥善保管。票據(jù)存根保存期限為5年。保存期滿需要銷毀的，由票據(jù)保管人員報財務負責人審批后，到有關(guān)部門辦理相應票據(jù)銷毀手續(xù)。第三章支出業(yè)務第九條支出的主要內(nèi)容:（本單位支出是指單位開展業(yè)務及其他活動發(fā)生的資金耗費和損失，包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出、其他支出。）第十條支出業(yè)務主要包括支出事前申請、借款或報銷、資金支付、會計核算等環(huán)節(jié)。第十一條支出管理遵循量入為出、保障重點、兼顧一般、厲行節(jié)約、制止奢侈浪費、降低成本，注重資金使用效益的原則。第十二條崗位設置與職責本單位根據(jù)支出業(yè)務實際設置如下崗位：1.支出內(nèi)部審批崗位2.支出審核崗位3.資金支付崗位4.核算和歸檔崗位第十三條支出業(yè)務事項的開支范圍、開支標準及業(yè)務事項所涉及的表單和票據(jù)日常經(jīng)營費用支出：1、包括辦公用品、交通費、差旅費、業(yè)務招待費、水電費、其他；2、采購支出：主要指為教學辦公進行的采購；3、職工薪酬支出：包括員工薪資、獎金、津貼、補貼費等；4、其他支出。專項支出：1、校園建設維修款項2、購置專用設備第十四條加強支出事前申請管理。各部門在開展業(yè)務活動時，在發(fā)生相關(guān)支出之前，業(yè)務工作人員應履行支出事前申請程序，即根據(jù)工作計劃、工作任務和單位領(lǐng)導的指示并結(jié)合預算指標，向財會部門提出事前申請。第十五條加強支出審批管理。（明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施。不得越權(quán)審批。）第十六條加強支出審核管理。（一）全面審核各類單據(jù)。單據(jù)包括發(fā)票、單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)的各類文件和表單。支出憑證應當附反映支出明細內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標準的支出事項應由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟業(yè)務事項相符。（二）支出單據(jù)重點審核：單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續(xù)是否齊全。第十七條加強支付管理。（一）借款管理。1、借款人須填寫《借款審批單》，注明借款事由、借款金額、所對應的預算項目以及預計報賬日期等內(nèi)容，并附上與借款事項相關(guān)的事前審批單據(jù)。2、經(jīng)本部門負責人審批后，提交給財會部門的分管領(lǐng)導進行復核。3、復核通過后，出納人員辦理借款或支票領(lǐng)用手續(xù)。（二）報銷管理。1、經(jīng)辦人員辦理費用報銷時，應填寫費用報銷申請，確保要素齊全、內(nèi)容真實完整；2、由經(jīng)辦人、證明人簽字后，提交部門負責人審核；3、經(jīng)財會部門復核無誤后按照支出審批權(quán)限進行審批，出納人員按照審批結(jié)果辦理支付手續(xù)。(三）資金支付管理。1、業(yè)務部門借款申請或報銷申請按規(guī)定的審批權(quán)限和程序?qū)徟瓿珊螅黾{人員應依據(jù)支付審核階段已明確的借款申請或報銷申請的資金來源和賬戶類型，辦理具體的資金支付業(yè)務；2、支付完畢后由會計進行核算，出納人員按照簽發(fā)的支付憑證應進行登記。第十八條加強支出核算和歸檔管理。財會部門根據(jù)支出憑證及時準確登記賬簿；業(yè)務部門應向財會部門提交與支出業(yè)務相關(guān)的合同等材料作為賬務處理的依據(jù)。財會部門應將與支出業(yè)務相關(guān)的會計憑證、文件及其他資料按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定及時歸檔、妥善保管，嚴防毀損、散失、泄密或不當使用。第十九條加強支出業(yè)務分析管理。財務部門定期分析支出情況，包括分析業(yè)務部門的支出情況和預算執(zhí)行進度，以及單位基本支出、項目支出、“三公”經(jīng)費的明細情況等，通過編制支出業(yè)務分析報告，為單位領(lǐng)導的管理決策提供信息支持。對支出業(yè)務中發(fā)現(xiàn)的異常情況，財務人員應向單位負責人報告，及時采取措施，規(guī)范各項業(yè)務行為，確保支出業(yè)務的合法合規(guī)、單位各項工作計劃和工作任務得以順利開展。第四章債務業(yè)務事業(yè)單位按照《事業(yè)單位財務規(guī)則》可以舉借債務，但應健全財務風險控制機制規(guī)范，加強舉借債務和提供擔保。第二十條財會部門作為歸口管理部門，負責單位債務管理。（本單位應合理設置債務業(yè)務崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保舉債申請與審批、債務業(yè)務經(jīng)辦與會計核算、債務業(yè)務經(jīng)辦與債務對賬檢查等不相容崗位相互分離。不得由一人辦理債務業(yè)務的全過程。）第五章附則第二十一條本制度是單位內(nèi)部收入、支出及債務管理的基本制度。單位相關(guān)人員必須嚴格遵守本制度的各項規(guī)定，切實加強單位收入、支出和債務管理工作，提高資金收支的效率與效果。第二十二條本制度自20xx年12月1日起實施，原制定的收支及債務管理制度同時廢止。第二十三條本制度由財會部門負責解釋。行政單位內(nèi)部控制預算業(yè)務管理制度(3)「篇三」第一章總則第一條為了加強和規(guī)范市級行政事業(yè)單位財務管理，強化廉政風險防控，提高資金使用效益，根據(jù)《預算法》、《會計法》、《行政單位財務規(guī)則》、《事業(yè)單位財務規(guī)則》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實際，制定本辦法。第二條本辦法適用于納入預算管理的市直行政、事業(yè)單位（以下簡稱“單位”）。第二章預算管理第三條單位應當按照規(guī)定編制年度部門預算，報財政局按法定程序?qū)徍恕⑴鷱汀２块T預算由收入預算、支出預算、政府采購預算組成，單位所有的收入和支出要全部納入預算管理，確保預算編制的完整性。第四條單位要依法將取得的各項收入列入預算，并及時繳入國庫或財政專戶，不得滯留在單位坐支、挪用，更不得隱瞞或少列。第五條單位基本支出預算的編制要嚴格按照定員定額標準，據(jù)實申報和核定。項目支出預算的編制要嚴格依據(jù)市委、市政府的相關(guān)規(guī)定及中期財政規(guī)劃相關(guān)要求，緊密結(jié)合單位主要職責任務及工作目標，并充分考慮財政的承受能力，執(zhí)行嚴格的申報、評審、立項、審核等程序，由財政局結(jié)合年度財力狀況及市委、市政府工作重點等審核后報請市政府審議。第六條單位要加強對基本建設、維修改造項目資金預算的編制。在部門預算中未統(tǒng)籌安排的小型或零星維修項目，當年不予追加。第七條政府采購項目必須編制政府采購預算，并嚴格按照批準的預算執(zhí)行，未編制政府采購預算的不予采購。第八條單位要按嚴格按照“二上二下”的程序上報部門預算，經(jīng)財政局審核后上報市政府審定。部門預算經(jīng)市人民代表大會批準后，依法批復。預算一經(jīng)批復，原則上不予調(diào)整和追加。第九條單位應當進一步加強預算績效管理，建立完善專項資金績效目標管理機制和績效評價體系。單位要強化績效目標管理，開展績效評價。對專項資金使用未開展績效評價的，以后年度不再安排資金，并予以通報。對項目執(zhí)行中問題較多、使用效益差的，除督促整改外，還要削減或取消以后年度專項預算。第三章支出管理第十條單位要嚴格執(zhí)行下達的財政預算批復，嚴禁無預算或超預算支出。確需執(zhí)行追加的嚴格按照法定程序進行。第十一條單位要加強對專項資金的管理，建立健全項目申報、論證、實施、績效評審及驗收制度。專項資金要實行項目管理，專款專用，不得虛列項目支出，不得截留、擠占、挪用專項資金，不得將資金預留在部門進行二次分配，不得跨預算層級撥付資金。第十二條單位要加強對基本建設、維修改造項目的管理。基本建設及大型維修改造項目，需要立項的必須按程序?qū)徟㈨棧坏没麨榱阋?guī)避立項。單位基本建設、維修改造項目要報財政局評審工程概預算，未經(jīng)財政局批復概預算的項目不得列支財政資金。第十三條單位應當嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度和公務卡結(jié)算制度。認真做好單位零余額賬戶及公務卡的管理，及時做好單位零余額賬戶及公務卡開辦、變更及注銷工作，確需設立特殊專戶的，應當嚴格實行財政審批、人行核準制度，不得違規(guī)開設賬戶和違反人民幣銀行結(jié)算賬戶管理相關(guān)規(guī)定；屬于公務卡強制結(jié)算目錄內(nèi)的支出，必須使用公務卡結(jié)算。第十四條單位應加強銀行存款和現(xiàn)金管理，規(guī)范支出管理，減少現(xiàn)金支出和大額提現(xiàn)，嚴禁零余額賬戶向本單位其他賬戶轉(zhuǎn)賬。第十五條單位要嚴格執(zhí)行國家工資和津貼補貼政策，嚴禁自行擴大發(fā)放范圍，嚴禁亂發(fā)津補貼，對無法納入工資統(tǒng)發(fā)范圍內(nèi)的其他個人補貼支出要規(guī)范管理。第十六條單位應建立健全支出內(nèi)部控制制度和內(nèi)部稽核、審批、審查制度，完善內(nèi)部支出管理，強化內(nèi)部約束，不斷降低運行成本。第十七條單位要嚴格執(zhí)行公務出差管理制度，公務出差嚴格實行事前審批。要嚴格執(zhí)行差旅費支出規(guī)定和開支標準，不得在差旅費中報銷除城市間交通費、住宿費、伙食補助、市內(nèi)交通費之外的其他費用。第十八條單位要嚴格執(zhí)行會議開支標準、會議規(guī)模、會議時間，嚴格執(zhí)行會議費開支的規(guī)定。堅持誰開會誰出錢的原則，不得轉(zhuǎn)嫁會議支出。不得以訓代會，不得突破規(guī)定的會議時間和擴大會議規(guī)模。會議費報銷必須一事一結(jié)。報銷時應提供會議審批文件、會議通知及實際參會人員簽到表、會議定點場所出具的費用原始明細單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證，據(jù)實核撥。對未按規(guī)定發(fā)生的會議費用，一律不得報銷。第十九條單位要嚴格執(zhí)行培訓費管理制度。經(jīng)市委、市政府批準的重點培訓，經(jīng)費列入財政預算據(jù)實核撥，其他培訓經(jīng)費從單位部門預算中自行解決。單位要嚴格執(zhí)行培訓費開支標準和各項規(guī)定。培訓費報銷必須一事一結(jié)。報銷時應提供培訓通知、實際參訓人員簽到表、講課費簽收單以及培訓服務機構(gòu)出具的費用明細單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證。對未按規(guī)定發(fā)生的培訓費用，一律不得報銷。第二十條單位應當按照公務用車制度改革的要求，嚴格執(zhí)行公務交通補貼的發(fā)放范圍和發(fā)放標準。加強改革后保留公務用車的使用管理和財務核算，確保車改政策的落實。嚴格執(zhí)行公務用車保險、維修、燃油政府采購協(xié)議供貨制度。嚴禁公務人員既領(lǐng)取公務交通補貼，又違規(guī)乘坐公務用車。暫未實行公務用車制度改革的單位，應當從嚴控制新車購置及配備標準，控制公務用車運行經(jīng)費。第二十一條單位要加強政府采購管理。凡納入政府集中采購目錄且達到限額標準的，必須嚴格執(zhí)行政府采購；要嚴格按政府采購批復預算和資產(chǎn)配置標準申報采購計劃，并按有關(guān)規(guī)定和程序組織實施采購，做好采購項目執(zhí)行、合同簽訂、履約驗收、資金支付、資料備案等各環(huán)節(jié)工作。第二十二條單位應依據(jù)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理相關(guān)法規(guī)制度，嚴格資產(chǎn)管理。資產(chǎn)配置、使用、處置等都要按照規(guī)定程序嚴格履行報批手續(xù)，未經(jīng)審批，任何單位和個人不得隨意購置、改變資產(chǎn)用途、處置國有資產(chǎn)；要完善內(nèi)部資產(chǎn)管理制度，落實資產(chǎn)管理責任制，明確資產(chǎn)管理流程和崗位職責，定期對本單位資產(chǎn)進行清查盤點，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。行政單位內(nèi)部控制預算業(yè)務管理制度(3)「篇四」第一章：總則第一條：為加強公司財務管理和內(nèi)部控制，規(guī)范企業(yè)財務行為，提高經(jīng)營管理水平和效益，適應企業(yè)發(fā)展的需要，根據(jù)有關(guān)的規(guī)定，結(jié)合本公司實際情況，特制定本制度。第二條：本公司財務內(nèi)部控制制度由財務部負責，其基本任務和方法是：做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核等內(nèi)部控制工作，以達到合理籌集資金、參與經(jīng)營投資決算、有效利用公司各項資產(chǎn)，努力提高公司的經(jīng)濟效益。第三條：建立和健全公司的內(nèi)部控制制度。第四條：本公司內(nèi)部控制的基本原則。1?權(quán)力分隔，每一項經(jīng)濟業(yè)務的處理程序，不能由一個部門和一個人全部包辦，以防止出現(xiàn)差錯和弊端。2?合理分管，實行賬物分管、錢賬分管、印鑒分管及鑰匙分管等。3?審批稽核，任何經(jīng)濟業(yè)務的處理都要有明確的授權(quán)與審批，同時要經(jīng)過財務部門的審核與稽核。4?責任明確，各部門和人員要職責分明，以便任何情況都能落實到個人責任。5?憑證控制，建立和健全憑證制度及嚴格傳遞程序，直到會計資料歸檔。6?例行核對，對每一項經(jīng)濟業(yè)務和會計記錄，都要進行例行核對，以保證賬證、賬賬、賬表、賬物及賬款核對一致。第二章：財務收支內(nèi)部控制第五條：實行財務收支預算控制。1?在財務部的指導下，公司各部門要編好月份和年度現(xiàn)金（包括銀行）收支預算。月份提前一周，年度提前一個月編報財務部。2?在財務部的指導下，公司所屬企業(yè)要編好月份和年度資金上繳與下?lián)芗皹I(yè)務往來的財務收支預算。月份提前一周，年度提前一個月編報財務部？3?財務部和所屬企業(yè)財務收支預算匯總，加上公司現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬部分，即為全公司的財務收支預算，經(jīng)總經(jīng)理批準后執(zhí)行。4?凡預算外的財務收支，需單列項目呈報總經(jīng)理批準后辦理。第六條：建立定額備用金制度。1?各部門零用現(xiàn)金定額規(guī)定如下：生產(chǎn)部××元經(jīng)銷部××元綜合部××元工程部××元辦公室××元2?對各部門零用現(xiàn)金實行限額開支審核報銷辦法。（1）各部門單項支出低于1000元的，先備用現(xiàn)金開支，然后匯總填制“備用金支付單”（略），將取得合法的發(fā)票單據(jù)附在后面，經(jīng)本部門負責人簽批后，再到財務部辦理審核報銷手續(xù)，由會計填制“付款憑證”，憑此證到出納處領(lǐng)取現(xiàn)金，以補充部門備用金。（2）各部門單項支出高于1000元的，不能在備用金中支付，應由用款部門填制“請款單”，經(jīng)歸口的負責人簽批后，到財務部辦理預支款手續(xù)，由會計填制“付款憑證”，憑此單到出納處領(lǐng)取支票或現(xiàn)金。（3）用款部門辦妥購置物品驗收或付費等業(yè)務手續(xù)后，應及時將取得合法的發(fā)票單據(jù)（在發(fā)票背面要注明用途，有經(jīng)辦人、驗收人、主管簽字）附在原“請款單”存根聯(lián)后面，到財務部辦理單項報銷審核手續(xù)。如預支款與實際支付不符時，應在報銷時辦理多退款（或少補款）手續(xù)。（4）單項低于1000元的零用金支出，所取得的發(fā)票單據(jù)要在月末之前及時報銷，不得跨月。單項在1000元以上的支出，所取得的發(fā)票單據(jù)要及時報銷，不得掛賬。第七條：執(zhí)行按簽批金額權(quán)限審批付款。1?2000元以上支出，由各部門負責人審核后報總經(jīng)理審核批準。2?2000元以下辦公支出，由財務部審核批準。3?專項用途資金支出，在確定的金額內(nèi)，由總經(jīng)理或分管副總經(jīng)理審核批準。4?因經(jīng)營需要代收、代付款項，由財務部審核批準，必須堅持先收后付，不改變原款形式及用途原則。第三章：貨幣資金內(nèi)部控制第八條：建立會計和出納職責分工制度。財務部應設置專職出納員，負責辦理貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款）的收付業(yè)務。會計不得兼任出納，出納不得兼任其他業(yè)務工作。除登記現(xiàn)金、銀行日記賬外，不得保管憑證及其他賬目。第九條：加強對現(xiàn)金的稽核管理。所有現(xiàn)金（包括銀行存款）業(yè)務收入，應憑收入憑證和收入日報表，并經(jīng)內(nèi)部稽核和兌換外幣。第十條：控制現(xiàn)金的使用范圍。依照有關(guān)部門現(xiàn)金管理規(guī)定，庫存現(xiàn)金只能用于工資支出，個人福利勞保支出、農(nóng)副產(chǎn)品收購、差旅費、零星開支、備用金及銀行結(jié)算金額起點以下的小額款項。其他特殊情況需經(jīng)總經(jīng)理和財務部批準后方可使用現(xiàn)金。第十一條：嚴格付款審批和支票的簽發(fā)。所有付款均應按審批金額權(quán)限及兩人以上有關(guān)人員辦理。付款支票必須經(jīng)過兩人或兩人以上的簽章方為有效。財務和支票專用圖章，須分別掌管，不得由一人包辦。不準開“空頭票”和“空白支票”，開出支票要進行登記。第十二條：收付款項要通過會計填制記賬憑證。所有現(xiàn)金和銀行存款的收支，均須通過經(jīng)辦會計審核原始憑證無誤后填制收付款憑證，由出納檢查所屬原始憑證是否齊備后辦理收付款，并在收付憑證及所附原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。第十三條：遵守核定的現(xiàn)金庫存限額和銀行結(jié)算紀律。按日常3～5天開支的現(xiàn)金需要核定現(xiàn)金庫存限額，不得超額，不準以白條抵庫存；企業(yè)單位間的經(jīng)濟往來，一般應通過銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；不準出借銀行賬戶和套取現(xiàn)金。第十四條：及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和結(jié)賬。現(xiàn)金日記賬按幣種設置，銀行日記賬按賬號分別設置，每日均須結(jié)出余額。由出納每日核對庫存現(xiàn)金賬面余額與實際庫存現(xiàn)金是否相符，由會計每月核對銀行存款賬面余額與銀行對賬單，并調(diào)節(jié)其相符。第四章：對外投資內(nèi)部控制第十五條：長期投資包括股票投資、債券投資和其他投資。1?長期投資項目要在市場預測的基礎(chǔ)上，立項進行可行性研究，考慮資金的時間價值和投資的風險，經(jīng)過經(jīng)理辦公會研究決定后方可實施。財務部門要為決策提出參考意見，履行嚴格的財務手續(xù)，督促、檢查項目的執(zhí)行和效益情況。2?健全股票、債券和投資憑證登記保管和嚴格記名登記制度。主管長期投資的部門，要有兩人以上的人員共同管理，對股票、債券和投資憑證的名稱，數(shù)量、價值及存放日期做好詳細記錄，分別建立登記簿。除無記名證券外，企業(yè)購入的應登記于企業(yè)名下，切忌登記于經(jīng)辦人員名下。3?對長期投資項目做好詳細記錄，實施定期盤點。對投資企業(yè)，每隔半年（經(jīng)營年度）清點（清理）一次資產(chǎn)負債和檢查經(jīng)營情況；對非控股企業(yè)必須每年檢查一次投資收益情況。對股票和債券投資，由財務部門做好會計記錄，對每一種股票和債券分別設立明細賬，并記錄其名稱、面值、證券編號、數(shù)量、取得日期、經(jīng)紀人（證券商名稱）、購入成本、收取的股息或利息等。對個別其他投資應設置明細賬，核算投資及其投資收回等業(yè)務。每年至少一次清查盤點，保證賬實相符。4?如長期投資出現(xiàn)虧損或總經(jīng)理認為有必要時，公司視具體情況授權(quán)財務部或委托會計師事務所，對虧損單位或項目進行審計，并據(jù)此對虧損予以確認，并做出相應處理。第十六條：短期投資。1?短期投資業(yè)務，要由總經(jīng)理授權(quán)的主管業(yè)務部門和主要負責人辦理。一般按照經(jīng)辦提出―主管審核―總經(jīng)理批準―實際投資―驗收登記―到期收回的程序辦理。2?有價證券的會計記錄、登記保管和定期盤點等制度可參照長期投資辦法進行。3?短期投資如出現(xiàn)虧損時，公司應授權(quán)財務部對業(yè)務部門經(jīng)營情況進行審計，并呈報總經(jīng)理批準列虧。如虧損較大，公司可委托會計師事務所對該項目進行審計。第十七條：對外大額存款。1?對外大額存款業(yè)務，由總經(jīng)理授權(quán)財務部負責辦理。一般按信用調(diào)查―利息比較―主管審查―總經(jīng)理批準―對外存款―到期收回的程序辦理。2?對大額存款利息商定要有兩人在場，還款收回、利息收入等要做好詳細記錄，及時入賬。第五章：銷貨與收款內(nèi)部控制第十八條：銷貨業(yè)務應統(tǒng)一歸口由營業(yè)部辦理，其他部門及人員未經(jīng)授權(quán)不得兼辦。銷售業(yè)務一般按接受訂單―通知生產(chǎn)―銷貨通知―賒銷審查―發(fā)（送）貨―開票―收票結(jié)算等程序辦理。第十九條：營業(yè)部根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營目標和市場預測，編制營業(yè)收入計劃，承接購貨客戶的“訂貨單”，通知生產(chǎn)部門組織生產(chǎn)、加工等業(yè)務工作。第二十條：銷售發(fā)票由財務部專人登記保管，營業(yè)部負責開票，發(fā)出銷貨通知給倉庫發(fā)貨和運輸部門發(fā)運或送貨。第二十一條：銷貨業(yè)務的貨款，應全部通過財務部審核結(jié)算收款，在發(fā)票上加蓋財務收款專用章。賒銷業(yè)務應經(jīng)過信用審查，財務部應相互核對銷貨發(fā)票、銷貨單、訂貨單、運貨單。第二十二條：由營業(yè)部制定價格目錄或定價辦法及退貨、折扣和折讓等問題的處理規(guī)定，由財務部進行審核監(jiān)督。第二十三條：銷貨業(yè)務發(fā)生的退貨、調(diào)換、修理和補件等三包事項，由營業(yè)部按規(guī)定辦好業(yè)務手續(xù)后，憑證到財務部辦理結(jié)算或轉(zhuǎn)賬手續(xù)。第六章：購貨與付款內(nèi)部控制第二十四條：企業(yè)的購貨業(yè)務應統(tǒng)一歸口由供應部負責辦理，其他部門人員未經(jīng)授權(quán)不得兼辦。購貨和付款業(yè)務一般按申購―訂貨―到貨―驗收―付款等程序辦理，按合同承付貨款有據(jù)，拒付有理。第二十五條：供應部應根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要和庫存情況編制采購供應計劃，對計劃采購訂貨要簽訂合同或訂貨單。合同訂單要求條款清楚、責任明確、內(nèi)容全面。第二十六條：市場臨時采購，由使用部門根據(jù)需求提出“請購單”，報經(jīng)供應部審批后辦理，較大采購項目須報總經(jīng)理審批。第二十七條：所有購貨業(yè)務須做到情報準、質(zhì)量好、價格低、數(shù)量清、供貨及時、運輸方便等。第二十八條：采購到貨，要由倉庫和質(zhì)量檢驗部門進行驗收，并由倉庫保管員、質(zhì)量檢查員及有關(guān)負責人在驗收單上簽章。第二十九條：不論是計劃合同訂貨還是市場臨時采購，購貨付款手續(xù)均由供應部辦理。第三十條：到貨驗收付款后，由供應部請款經(jīng)辦人將審核無誤的訂貨單、驗收單、發(fā)票賬單附在請款單第一聯(lián)后，經(jīng)有關(guān)業(yè)務主管審批，到財務部辦理審核報銷轉(zhuǎn)賬手續(xù)。第三十一條：財務部核對從倉庫簽收的驗收單和供應部報銷轉(zhuǎn)來的發(fā)票賬單所附的驗收單，以掌握購貨業(yè)務的請款、報銷及在途物資的情況。第七章：生產(chǎn)與費用內(nèi)部控制第三十二條：有關(guān)生產(chǎn)業(yè)務由生產(chǎn)部負責。對于原材料的消耗及成本費用的發(fā)生和控制，應由生產(chǎn)部和財務部及所有有關(guān)部門建立成本責任制，嚴格管理成本費用的開支范圍和開支標準。第三十三條：建立嚴格的領(lǐng)退料制度，按技術(shù)消耗定額發(fā)料，按實際消耗計算材料成本。第三十四條：加強人事和工資管理，核實工資的計算與發(fā)放，正確處理工資及福利費的核算與分配。第三十五條：重視制造費用發(fā)生的核算與分配。注意物料消耗、折舊費的計算、費用項目的設置等是否合法合理。第三十六條：生產(chǎn)成本、運輸成本、營業(yè)成本的計算要真實合理，不得亂擠亂攤成本。要劃清在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品和本期成本與下期成本及各種產(chǎn)品成本之間的界限。第三十七條：對期間費用、管理費用、財務費用、營業(yè)費用、銷售費用的項目要合法合理，支出要符合開支范圍和開支標準，憑證手續(xù)要合規(guī)。第八章：存貨與倉庫內(nèi)部控制第三十八條：加強存貨和倉庫的管理，建立倉庫經(jīng)濟核算，必須做到賬、卡、物和資金的一致。第三十九條：對存貨數(shù)量較大的企業(yè)，應實行“永續(xù)盤存制”。建立收發(fā)存和領(lǐng)退的計量、計價、檢驗及定期盤存（每半年一次）與賬面結(jié)存核對的辦法。其本期耗用或銷貨成本，按領(lǐng)發(fā)貨憑證計價確定。第四十條：對存貨實行“永續(xù)盤存制”有困難的企業(yè)，可實行“實地盤存制”。第四十一條：存貨計價方法。1?按實際成本進行日常核算的，采用加權(quán)平均法計價。2?按計劃成本進行日常核算的，采用計劃價格計價，期末分攤價格差異。第四十二條：低值易耗品，采用一次攤銷。如一次領(lǐng)用數(shù)額較大，影響當期成本費用，可通過待攤費用分次攤銷。第九章：工資與人事內(nèi)部控制第四十三條：職工的聘用、解聘、離職和起薪、停薪及工資變動等事項，應由人力資源部及時以書面憑證通知財務部和員工所在單位，作為人事管理和計算發(fā)放工資的依據(jù)。第四十四條：工資的計算和支付，要嚴格按照考勤制度、工時產(chǎn)量記錄、工資標準及有關(guān)規(guī)定進行。并根據(jù)工資總額和有關(guān)部門規(guī)定的標準，正確計提應付職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費。第四十五條：對職工的責任賠款，應由有關(guān)業(yè)務部門和人力資源部依據(jù)有關(guān)法規(guī)，并經(jīng)職工本人簽字同意后，方可轉(zhuǎn)財務部扣款。第四十六條：領(lǐng)取工資均應由本人簽章。本人不在應由其指定人員或其同組人員代領(lǐng)并簽章。在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應退回財務部記入“其他應付款”賬戶。第四十七條：根據(jù)成本核算辦法，將工資及職工福利，按職工類別、工時產(chǎn)量統(tǒng)計和單位工資標準，合理分配計入產(chǎn)品直接工資成本、制造費用、銷售費用和管理費用等有關(guān)賬戶。第十章：收入利潤內(nèi)部控制第四十八條：當期實現(xiàn)的主營業(yè)務收入包括銷售收入、運輸收入、營業(yè)收入和經(jīng)營收入，要全部及時入賬，并和與之對應的銷售成本、運輸成本、營業(yè)成本和經(jīng)營成本相互配比，減去當期應變的營業(yè)稅金及附加和期間費用后的余額，即為主營業(yè)務利潤。第四十九條：當期實現(xiàn)的其他業(yè)務收入要全部及時入賬，并和與之對應的其他業(yè)務支出相配比，求出其他業(yè)務利潤。第五十條：按規(guī)定計算投資收益，對投資收益的取得要合法，確定要符合權(quán)責發(fā)生制，計算要合規(guī)、入賬要及時、處理要恰當；對投資損失的計算要合法、正確和實事求是。第五十一條：對營業(yè)外收支項目的設置要合法、合理，收支項目的數(shù)額要真實、正確，賬務處理要恰當。第五十二條：企業(yè)利潤總額依照有關(guān)部門規(guī)定作相應調(diào)整后依法繳納所得稅，再按規(guī)定的順序和一定比例進行分配。第五十三條：企業(yè)發(fā)生年度虧損，可用下一年度的稅前利潤等彌補，下一年度的利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補。5年內(nèi)仍不足彌補的，用稅后利潤等彌補。第十一章：固定資產(chǎn)內(nèi)部控制第五十四條：實行財產(chǎn)主管部門、財產(chǎn)使用部門和財務核算管理部門綜合核算管理的分工負責制。1?財產(chǎn)主管部門，系指本公司工程部，負責固定資產(chǎn)登記管理、建設和購置、處置和報廢等業(yè)務。2?財產(chǎn)使用部門，是指占有、使用固定資產(chǎn)的各部門，負責固定資產(chǎn)的合理使用，保管維修。3?財產(chǎn)核算管理部門，指本公司財務部，負責固定資產(chǎn)的核算，綜合價值管理，每年組織清查盤點一次。第五十五條：固定資產(chǎn)的建設與購置，一般按下列程序辦理。1?申請購建：由各使用部門提出增加固定資產(chǎn)的報告，交工程部進行可行性研究后，提出購建報告。2?審核批準：呈報總經(jīng)理審核批準。3?對外訂貨：由工程部負責對外訂貨，簽訂建設安裝工程合同。4?建設安裝：由工程部負責監(jiān)督施工單位施工，按工程進度付款。5?驗收使用：由工程部組織驗收，交付使用部門使用。6?結(jié)算付款：根據(jù)固定資產(chǎn)購建報告，以訂貨、驗收單、工程合同、完工交接單、竣工決算、發(fā)票收據(jù)等憑證單據(jù)，經(jīng)工程部審核無誤后報總經(jīng)理批準，到財務部辦理付款結(jié)算手續(xù)。第五十六條：固定資產(chǎn)的處理與報廢。固定資產(chǎn)的停用、出售或報廢處理，均由各保管使用部門提出意見，交工程部審核，報總經(jīng)理批準后進行處理，并報財務部審核后作財務處理。第十二章：分析和考核第五十七條：本公司和所屬企業(yè)，可按照行業(yè)的特點，使用下列財務評價指標：1?流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債×100%2?速動比率=（流動資產(chǎn)―存貨）/流動負債×100%3?應收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入/應收賬款平均余額×100%4?存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本/平均存貨×100%5?資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額×100%6?資本利潤率=利潤總額/資本金總額×100%7?營業(yè)收入利稅率=利稅總額/營業(yè)收入×100%8?成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額×100%第五十八條：本公司和所屬各分公司內(nèi)部，實行分部核算。核算單位實行自定目標、核定收入、控制成本、責任考核、資產(chǎn)承包及超額有獎的辦法。第十三章：內(nèi)部審計第五十九條：公司設專職內(nèi)部審計機構(gòu)和人員，負責公司各部門和所屬各分公司的內(nèi)部審計工作。第六十條：公司每年對所屬企業(yè)進行一次年度例行審計。第六十一條：如董事會或總經(jīng)理認為有必要，可隨時對所屬公司進行專項審計。第十四章：附則第六十二條：本制度經(jīng)公司董事會批準，于公布之日起實行。第六十三條：本制度解釋和修訂權(quán)歸公司財務部。行政單位內(nèi)部控制預算業(yè)務管理制度(3)「篇五」第一章總則第一條為促進全區(qū)教育系統(tǒng)加強和規(guī)范內(nèi)部控制，提高內(nèi)部管理水平和風險防范能力，杜絕違法違紀行為，推進廉政建設，維護社會公眾利益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》(試行)和其他有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合全區(qū)教育系統(tǒng)實際，制定本制度。第二條本制度適用于全區(qū)公辦中等職業(yè)技術(shù)學校、中小學、幼兒園(以下簡稱“單位”)和局機關(guān)經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制。第三條本制度所稱內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。第四條單位內(nèi)部控制的目標主要包括：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。第五條單位建立與實施的內(nèi)部控制，應當遵循下列原則：(一)全面性原則。內(nèi)部控制應當貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。(二)重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應當關(guān)注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風險。(三)制衡性原則。內(nèi)部控制應當在單位內(nèi)部的部門管理、職責分工、業(yè)務流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。(四)適應性原則。內(nèi)部控制應當符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。第六條單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。第七條單位應當根據(jù)本制度實施內(nèi)部控制。具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促有關(guān)工作人員認真執(zhí)行。第二章風險評估和控制方法第八條單位應當建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估，經(jīng)濟活動風險評估至少每年進行一次。外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，應及時對經(jīng)濟活動風險進行重估。第九條單位開展經(jīng)濟活動風險評估應當成立風險評估工作小組，單位領(lǐng)導擔任組長。經(jīng)濟活動風險評估結(jié)果應當形成書面報告并及時提交單位領(lǐng)導班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。第十條單位進行單位層面的風險評估時，應當重點關(guān)注以下方面：(一)內(nèi)部控制工作的組織情況。包括是否確定內(nèi)部控制牽頭領(lǐng)導和職能部門，是否建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機制。(二)內(nèi)部控制機制的建設情況。包括經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離，權(quán)責是否對等，是否建立健全議事決策機制、崗位責任制、內(nèi)部監(jiān)督等機制。(三)內(nèi)部管理制度的完善情況。包括內(nèi)部管理制度是否健全，執(zhí)行是否有效。(四)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓、評價、輪崗等機制，工作人員是否具備相應的資格和能力。(五)財務信息的編報情況。包括是否按照國家統(tǒng)一的會計制度對經(jīng)濟業(yè)務事項進行賬務處理，是否按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務會計報告。(六)其他情況。第十一條單位進行經(jīng)濟活動業(yè)務層面的風險評估時，應當重點關(guān)注以下方面：(一)預算管理情況。包括在預算編制過程中單位內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)是否充分，預算編制與資產(chǎn)配置是否相結(jié)合、與具體工作是否相對應;是否按照批復的額度和開支范圍執(zhí)行預算，進度是否合理，是否存在無預算、超預算支出等問題;決算編報是否真實、完整、準確、及時。(二)收支管理情況。包括收入是否實現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時向財務部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等;發(fā)生支出事項時是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。(三)政府采購管理情況。包括是否按照預算和計劃組織政府采購業(yè)務;是否按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗收程序;是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務的有關(guān)檔案。(四)資產(chǎn)管理情況。包括是否實現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用職責;是否定期對資產(chǎn)進行清查盤點，對賬實不符的情況及時進行處理;是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。(五)建設項目管理情況。包括是否按照概算投資;是否嚴格履行審核審批程序;是否建立有效的招投標控制機制;是否存在截留、擠占、挪用、套取建設項目資金的情形;是否按照規(guī)定保存建設項目有關(guān)檔案并及時辦理移交手續(xù)。(六)合同管理情況。包括是否實現(xiàn)合同歸口管理;是否明確應簽訂合同的經(jīng)濟活動范圍和條件;是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機制。(七)其他情況。第十二條單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括：(一)不相容崗位相互分離。合理設置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責權(quán)限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。(二)內(nèi)部授權(quán)審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權(quán)限范圍、審批程序和有關(guān)責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。有關(guān)工作人員應當在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務。(三)歸口管理。根據(jù)本單位實際情況，按照權(quán)責對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。(四)預算控制。強化對經(jīng)濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動的全過程。(五)財產(chǎn)保護控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。(六)會計控制。建立健全單位財會管理制度，加強會計機構(gòu)建設，提高會計人員業(yè)務水平，強化會計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。(七)單據(jù)控制。要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動業(yè)務流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù)，要求有關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。(八)信息內(nèi)部公開。建立健全經(jīng)濟活動有關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。第三章單位層面內(nèi)部控制第十三條單位應當單獨設置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時，應當充分發(fā)揮財會、內(nèi)部審計、紀檢、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。第十四條單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應當相互分離。單位應當建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機制。重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，應當由單位領(lǐng)導班子集體研究決定。重大經(jīng)濟事項的認定標準應當根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。第十五條單位應當建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。單位應當實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應當采取定期檢查審計等控制措施。內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預算業(yè)務管理、收支業(yè)務管理、政府采購業(yè)務管理、資產(chǎn)管理、建設項目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟活動的關(guān)鍵崗位。第十六條內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應當具備與其工作崗位相適應的資格和能力。單位應當加強內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務培訓和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務水平和綜合素質(zhì)。第十七條單位應當根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定建立會計機構(gòu)，配備具有相應資格和能力的會計人員。單位應當根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項按照國家