押題寶典國家電網招聘之財務會計類能力提升試卷A

卷附答案

單選題（共45題）

1、下列應對通貨膨脹風險的各項策略中，不正確的是（）。

A.進行長期投資

B.簽訂長期購貨合同

C.取得長期借款

D.簽訂長期銷貨合同

【答案】D

2、某企業甲責任中心將A產品轉讓給乙責任中心時，廠內銀行按A產品的單位

市場售價向甲支付價款，同時按A產品的單位變動成本從乙收取價款。據此可

認為該項內部交易采用的內部轉移價格是（）。

A.市場價格

B.協商價格

C.以成本為基礎的轉移定價

D.雙重價格

【答案】D

3、2X17年末，大海公司賬上存在一筆應收賬款，價值500萬元（含稅價

款），已計提壞賬準備20萬元。該應收賬款系向A公司銷售商品形成的。由于

A公司發生財務困難，無法如期還款，大海公司與其達成協議，約定A公司以

其生產的一批M產品償還該款項。M產品的成本為260萬元，其市場價格為330

萬元（等于計稅價格）。大海公司、A公司的增值稅稅率均為16%,計算大海公

司取得該存貨的入賬價值為（）。

A.480萬元

B.260萬元

C.500萬元

D.330萬元

【答案】D

4、下列有關注冊會計師是否實施應收賬款函證程序的說法中，正確的是（）

A.對上市公司財務報表執行審計時，注冊會計師應當實施應收賬款函證程序

B.如果在收入確認方面不存在由于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師可以

不實施應收賬款函證程序

C.如果有充分證據表明函證很可能無效，注冊會計師可以不實施應收賬款函證

程序

D.對小型企業財務報表執行審計時，注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序

【答案】C

5、由稅收制度所調整的稅收分配關系和稅收法律關系的復雜性所決定，稅法具

有（）

A.義務性特點

B.權利性特點

C.問答題性特點

D.單一性特點

【答案】C

6、下列存款人中，不可以申請開立基本存款賬戶的是（）。

A.甲、乙、丙三人合伙設立的宏大科技產品經營部

B.A市財政局

C.個體工商戶張某經營的服裝門市部

D.B市第一中學在校內設立的非獨立核算的小賣部

【答案】D

7、以下說法中，正確的是0。

A.對于企業存放于公共倉庫或由外部人員保管的存貨，可以直接向保管人員進

行書面函證

B.如果在接受委托時，被審計單位的期末存貨盤點已經完成，注冊會計師應當

提請被審計單位另擇日期重新盤點

C.注冊會計師在存貨與倉儲循環審計中經常大量運用分析程序獲取證據，并形

成審計結論

D.注冊會計師對存貨進行計價測試主要是針對被審計單位所使用的存貨購入的

入賬價值是否正確所作的測試

【答案】A

8、下列說明中，屬于信賴不足風險的特征的是()。

A.根據抽樣結果對實際存在重大錯報的賬戶余額得出不存在重大錯報的結論

B.根據抽樣結果對實際不存在重大錯報的賬戶余額得出存在重大錯報的結論

C.根據抽樣結果對內控制度的信賴程度高于其實際應信賴的程度

D.根據抽樣結果對內控制度的信賴程度低于其實際應信賴的程度

【答案】D

9、甲汽車專賣店購入小汽車12輛，根據車輛購置稅法律制度的規定，下行為

中，應當由甲汽車專賣店作為納稅人繳納車輛購置稅的是()。

A.將其中6輛銷售給客戶

B.將其中2輛作為董事長、總經理的專用轎車

C.將其中一輛贈送給乙企業

D.庫存3輛尚未售出

【答案】B

10、某公司2014年年底的應收賬款為1200萬元，該公司的信用條件為

“N/60”,2014年的賒銷額為5400萬元，假設一年有360天，則應收賬款的

平均逾期天數為（）天。

A.60

B.50

C.30

D.20

【答案】D

11、下列預算不是在生產預算的基礎.上編制的是（）。

A.直接人工預算

B.直接材料預算

C.管理費用預算

D.產品成本預算

【答案】C

12、項目投資具有0的獨特的特點。

A.每個項目都至少涉及一項形成固定資產投資

B.每個項目都至少涉及一項形成無形資產投資

C.每個項目都至少涉及一項形成流動資金投資

D.每個項目都至少涉及一項形成其他資產投資

【答案】A

13、甲公司2X16年1月1日按每份面值100元發行了100萬份可轉換公司債

券，發行價格為10000萬元，無發行費用。該債券期限為3年，票面年利率為

6%,利息每年12月31日支付。債券發行一年后可轉換為普通股。債券持有人

若在當期付息前轉換股票的，應按照債券面值和應付利息之和除以轉股價，計

算轉股股份數。該公司發行債券時，二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券

的市場利率為9%。(P/A,9%,3)=2.5313,(P/F,9%,3)=0.7722。2X18

年1月1日全部債券持有者將其轉換為股份，轉股價格為每股10元，每股面值

1元，該業務增加的甲公司資本公積的金額是()萬元。

A.9724.97

B.9484.19

C.8724.97

D.759.22

【答案】B

14、下列關于債券的說法中，不正確的是()。

A.債券的價值是發行者按照合同規定從現在至債券到期H所支付的款項的現值

B.平息債券的支付頻率可能是一年一次、半年一次或每季度一次等

C.典型的債券是固定利率、每年計算并支付利息、到期歸還本金

D.純貼現債券在到期日前可能獲得現金支付

【答案】D

15、()是指企業內部各管理層級之間通過內部報告形式傳遞生產經營管理信息

的過程。

A.內部信息傳遞

B.外部信息傳遞

C.內部控制評價

D.內部控制缺陷

【答案】A

16、在評價財務報表是否實現公允反映時，注冊會計師應當考慮下列0內容。

A.財務報表的術語，包括每一財務報表的標題是否適當

B.管理層作出的會計估計是否合理

C.財務報表是否充分披露了選擇和運用的重要會計政策

D.財務報表的結構和內容是否合理

【答案】D

17、甲公司向乙公司發出一批實際成本為30萬元的原材料，另支付加工費6

萬元（不含增值稅），委托乙公司加工一批適用消費稅稅費為10%的應稅消

費品，加工完成收回后，全部用于連續生產應稅消費品，乙公司代扣代繳的

消費稅款準予后續抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增

值稅稅率均為16%0不考慮其他因素，甲公司收回的該批應稅消費品的實際

成本為（）萬元

A.36

B.39

C.40

D.42

【答案】A

18、A公司2義15年發生了1200萬元廣告費支出，發生時已作為銷售費用計入

當期損益并旦已經通過銀行存款支付。稅法規定，該類支出不超過當年銷售收

入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉稅前抵

扣。A公司2X15年實現銷售收入6000萬元。A公司2X15年廣告費支出的計

稅基礎為（）萬元。

A.300

B.1200

C.900

D.0

【答案】A

19、下列各項成本中，屬于約束性固定成本的是：）。

A.管理人員的基本工資

B.新產品研究開發費用

C.按產量計提的固定資產設備折舊

D.廣告費

【答案】A

20、下列說法正確的是（）。

A.相關系數為。時，不能分散任何風險

B.相關系數在0~1之間時，相關系數越低風險分散效果越小消除風險

C.相關系數在-1~0之間時，相關系數越高風險分散效果越大

D.相關系數為T時，可以最大程度的分散風險

【答案】D

21、甲準備進行短期償債能力分析，通過計算，發現流動比率和速動比率都較

高，而且相差不大，但是現金比率偏低。說明該公司短期償債能力還是有一定

風險，為了避免該風險，下列可以采用的措施是；）。

A.延長應收賬款周轉期

B.延長存貨周轉率

C.加速應收賬款周轉率

D,加速存貨周轉率

【答案】C

22、“情人眼里出西施”反映了決策過程中常見的0。

A.近因效應

B.定型效應

C.光環效應

D.投射效應

【答案】C

23、關于成本和費用的說法中錯誤的是（）。

A.費用著重于按會計期間進行歸集

B.產品成本一般以生產過程中取得的各種原始憑證為計算依據

C.產品成本著重于按產品進行歸集

D.產品成本一般以成本計算單或成本匯總表及產品入庫單等為計算依據

【答案】B

24、下列關于成本動因（又稱成本驅動因素）的表述中，不正確的是（）

A.成本動因可作為作業成本法中的成本分配的依據

B.成木動因可按作業活動耗費的資源進行度量

C.成本動因可分為資源動因和生產動因

D,成本動因可以導致成本的發生

【答案】C

25、某企業于2013年9月接受一項產品安裝任務，安裝期5個月，合同總收入

50萬元，2013年度預收款項22萬元，余款在安裝完成時收回，當年實際發生

成本30萬元，預計還將發生成本5萬元。2013年年末請專業測量師測量，產

品安裝程度為60機假定不考慮相關稅費的影響，該項勞務收入影響2013年度

利潤總額的金額為（）萬元。

A.0

B.9

C.15

D.30

【答案】B

26、丙公司2X14年6月30日取得了J.公司60%的股權，能夠對「公司實施控

制，支付的現金為9000萬元。當日，丁公司可弗認凈資產賬面價值為9500萬

元，公允價值為10000萬元。2X16年6月30日，丙公司處置了對丁公司的一

部分股權（占丁公司股權的40%）,取得處置價款為8000萬元，處置后對丁公

司的持股比例為20%（當日剩余20%股權的公允價值為4000萬元），喪失了對

丁公司的控制權。當日，丁公司可辨認凈資產的賬面價值為10200萬元，公允

價值為10700萬元。丁公司在2X14年6月30E至2X16年6月30日之間按

購買日公允價值持續計算的凈利潤為600萬元，其他綜合收益為100萬元（不

可轉損益），無其他所有者權益變動。不考慮其他因素，則喪失控制權日合并

財務報表應確認投資收益的金額為（）萬元。

A.5580

B.5640

C.2180

D.2580

【答案】D

27、不能隔離沖突域的是0。

A.集線器

B.網橋

C.交換機

D.路由器

【答案】A

28、與銀行借款相比，下列不屬于發行公司債券籌資優點的是（）。

A.募集資金的使用限制條件少

B.提高公司的社會聲譽

C.一次籌資數額大

D.資本成本較低

【答案】D

29、在確定控制測試的范圍時，注冊會計師的說法不正確的是（）。

A.如果風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應當考慮擴大實

施控制測試的范圍

B.控制執行的頻率越高，控制測試的范圍越大

C.對于一項持續有效運行的自動化控制，通常應當考慮擴大實施控制測試的范

圍

D.當針對其他控制獲取審計證據的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍

可適當縮小

【答案】C

30、某公司A利潤中心20n年的有關數據為：銷售收入5000萬元，已銷產品

的變動成本和變動銷售費用為3000萬元，可控固定間接費用為250萬元，不可

控固定間接費用300萬元，分配來的公司管理費用為150萬元。那么，該利潤

中心負責人可控邊際貢獻為（）萬元。

A.2000

B.1750

C.1450

D.1075

【答案】B

31、注冊會計師審計上市公司年報時，一般會將發生認定作為重點審計的財務

報表項目的是()。

A.應付賬款

B.營業收入

C.貨幣資金

D.長期借款

【答案】B

32、如果某單項資產的系統風險大于整個市場組合的風險，則可以判定該項資

產的P值()。

A.等于1

B.小于1

C.大于1

D.等于0

【答案】C

33、下列有關書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，A注冊會計師認為不正確

的是()。

A.就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計或告日

B.書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

C.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期

D.書面聲明的日期可以與審計報告日一致

【答案】A

34、下列有關存貨監盤的相關表述中，錯誤的是()。

A.在對存貨盤點結果進行測試時，注冊會計師可以從存貨盤點記錄中選取項目

追查至存貨實物，以及從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄，以獲取有關盤

點記錄準確性和完整性的審計證據

B.除記錄注冊會計師對存貨盤點結果進行的測試情況外，獲取管理層完成的存

貨盤點記錄的復印件也有助于注冊會計師日后實施審計程序，以確定被審計單

位的期末存貨記錄是否準確地反映了存貨的實際盤點結果

C.針對煤炭類存貨，口「供實施的審計程序包括選擇樣品進行化驗與分析，或利

用專家的工作

D.如果被審計單位采用永續盤存制，管理層可能執行實地盤點或其他測試方

法，確定永續盤存記錄中的存貨數量信息的可靠性。在某些情況下，管理層或

注冊會計師可能識別出永續盤存記錄和現有實際存貨數量之間的差異，這可能

表明對存貨變動的控制沒有有效運行

【答案】C

35、下列關于劃線更正法的說法正確的是()o

A.劃線更正法可以只劃去錯誤的單個數字

B.劃線更正法不可以劃去錯誤的文字

C.錯誤的數字必須全部劃去

D.錯誤的數字必須全部涂掉

【答案】C

36、下列選項中，不屬于財務報告的目標的是()。

A.能向財務報告使用者提供會計信息

B.能反映企業管理層受托責任履行情況

C.幫助企業建立良好的信譽基礎

D.有助于財務報告使用者作出經濟決策

【答案】C

37、下列關于無形資產初始計量的表述中，正確的是（）。

A.外購的無形資產入賬成本中應包含購買價款.相關稅費以及人員的培訓費

B.投資者投入的無形資產應以合同約定的價值作為初始入賬成本

C.通過債務重組取得的無形資產應按照其所抵償的部分債務的價值入賬

D.通過政府補助取得的無形資產應以公允價值入賬，公允價值不能確定的按名

義金額入賬

【答案】D

38、甲公司為增值稅一般納稅人，購入原材料100噸，收到的增值稅專用發

票上注明的售價為每噸1000元，增值稅稅額為16000元。取得貨物運輸

業增值稅專用發票上注明運費2500元，增值稅250元。另付裝卸費用

1000元、途中保險費用為240元（未取得增值稅專用發票），原材料運

抵企業后，驗收入庫原材料為95噸，運輸途中發生合理損耗5噸。該原

材料的單位實際成本為（）元/噸

A.1092

B.1080.5

C.1127.89

D.1025

【答案】A

39、下列有關財務報表審計業務三方關系的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計師無法識別出使用審計報告的所有組織或人員，則預期使用者

主要是指那些與財務報表有重要和共同利益的主要利益相關者

B.審計業務的三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務報表預

期使用者

C.委托人通常是財務報表預期使用者之一，也可能由責任方擔任

D.如果責任方和財務報表預期使用者來自于同一企業，則兩者是同一方

【答案】D

40、下列職務中，不屬于不相容職務的是（）。

A.授權業務與執行業務

B.記錄業務與審核業務

C.記錄資產與保管資產

D.授權業務與審核業務

【答案】D

41、下列哪種職能是管理活動的首要職能？（）

A.計劃職能

B.領導職能

C.控制職能

D.組織職能

【答案】A

42、A公司和B公司同為M集團的子公司，2012年5月1日，A公司以無形資

產作為合并對價取得B公司60%的表決權資本。無形資產原值為1000萬元，

累計攤銷額為200萬元，己計提減值準備100萬元，公允價值為1000萬元。

合并日B公司相對于M集團而言的所有者權益賬面價值為1000萬元，可辨認

凈資產的公允價值為1500萬元。A公司取得股權發生審計、評估費用10萬

元。假設A公司資本公積項目有足夠的貸方余額，A公司合并日因此項投資業

務對個別報表“資本公積”項目的影響額為（）。

A.—400萬元

B.—200萬元

C.-800萬元

D.—100萬元

【答案】D

43、注冊會計師通過存貨監盤測試存貨的（）認定時，可能還需要實施具他審計

程序。

A.存在性

B.權利和義務

C.截止

D.發生

【答案】B

44、甲公司的某項固定資產原價為1200萬元，采用年數總和法計提折舊，使用

壽命為5年，預計凈殘值為零，在使用的第二年年末企業對該項固定資產進行

更新改造，并對某一主要部件進行更換，發生支出合計為500萬元，符合準則

規定的固定資產確認條件，被更換部件的原價為200萬元，不考慮其他因素。

甲公司更換主要部件后的固定資產的入賬價值為：）萬元。

A.1200

B.900

C.780

D.690

【答案】B

45、某公司2013年年末有關科目余額如下：“發出商品”科目余額為250萬

元，“生產成本”科目余額為335萬元，“原材料”科目余額為300萬元，

“材料成本差異”科目的貸方余額為25萬元，“存貨跌價準備”科目余額為

100萬元，“委托代銷商品”科目余額為1200萬元，“受托代銷商品”科目余

額為600萬元，“受托代銷商品款”科目余額為600萬元，“工程施工”科目

余額為400萬元，“工程結算”科目余額為300萬元。則該公司2013年12月

31日資產負債表中“存貨”項目的金額為（）萬元。

A.1960

B.2060

C.2460

D.2485

【答案】B

多選題（共20題）

1、下列稅費中，應計入存貨成本的有（）。

A.由受托方代收代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅

B.由受托方代收代繳的委托加工繼續用于生產應納消費稅的商品負擔的消費稅

C.委托加工物資支付的加工費

D.小規模納稅人購買原材料交納的增值稅

【答案】ACD

2、以下對注冊會計師了解經營風險的說法中，恰當的有（）。

A.經營風險可能源于不恰當的目標和戰略

B.所有經營風險均與財務報表重大錯報風險相關

C.多數經營風險最終都會產生財務后果，從而影響財務報表

D.經營風險可能對某些交易.賬戶余額和披露認定產生重大而且直接的影響

【答案】ACD

3、下列關于記賬憑證二真制的基本要求，不正確的是()。

A.記賬憑證各項內容必須完整，并且應當連續編號

B.填制記賬憑證時若發生錯誤，應當重新填制

C.一張發票所列支出需要兩個單位共同負擔的，應當向其他應負擔單位提供發

票復印件

D.所有的記賬憑證都必須附有原始憑證

【答案】CD

4、某企業本月支付當月貨款的60%,支付上月貨款的30船支付上上月貸款的

10%,未支付的貨款通過“應付賬款”核算。已知7月份貨款20萬元，8月份

貨款為25萬元，9月份貨款為30萬元，10月份貨款為50萬元，則下列說法正

確的有()。

A.9月份支付27.5萬元

B.10月初的應付賬款為14.5萬元

C.10月末的應付賬款為23萬元

D.10月初的應付賬款為11.5萬元

【答案】ABC

5、相對于股權融資而言，不是長期銀行借款籌資的優點有0。

A.籌資風險小

B.籌資速度快

C.資本成本低

D.籌資數額大

E.資本成本高

【答案】AD

6、關于發票的表述中，下列正確的有()。

A.專業發票就是專用發票

B.禁止私自印制、偽造、變造、銷售發票

C.單位可以根據實際需要幫忙代開發票

D.使用電了計算機開具發票必須使用稅務機關統監制的機打發票

【答案】BD

7、項目投資評價指標中，靜態回收期指標的主要缺點有()。

A.不能衡量項目的投資風險

B.沒有考慮資金時間價值

C.沒有考慮回收期后的現金流量

D.不能衡量投資方案投資收益率的高低

【答案】BCD

8、關于注冊會計師在計劃和執行審計工作時保持職業懷疑的作用，下列說法

中，正確的有()。

A.降低檢查風險

B.降低審計成本

C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明

D.恰當識別、評估和應對重大錯報風險

【答案】ACD

9、工業企業的產品成本明細賬根據其生產組織管理方式和生產工藝特點的不

同，可按（）開設。

A.會計期間

B.生產批別

C.生產步驟

D.產品品種

【答案】BCD

10、銷售業務流程主要包括（）

A.銷售計劃管理

B.客戶開發與信用管理

C.銷售定價

D.訂立銷售合同等環節

【答案】ABCD

11、下列關于彈性預算法的說法中，正確的有（）。

A.實務中主要用于編制成本費用預算和利潤預算

B.能夠保證預算期間與會計期間相對應

C.更貼近企業經營管理實際情況

D.編制的工作量比固定預算法大

【答案】ACD

12、下列指標中屬于構成比率的有（）。

A.制造費用比率

B.產值成本率

C.直接人工比率

D.銷售收入成本率

【答案】AC

13、在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時，注冊會計師通常考慮的因

素有（）。

A.在一段時期內是否存在可預期關系的大量交易

B.評估的重大借報風險

C.針對同一認定的細節測試

D.數據之間是否存在穩定的可預期關系

【答案】ABCD

14、下列關于專門用于產品生產的專利權會計處理的表述中，正確的有（）。

A.該專利權的攤銷金額應計入管理費用

氏該專利權的使用壽命至少應于每年年度終了進行復核

C.該專利權的攤銷方法至少應于每年年度終了進行復核

D.該專利權應以成本減去累計攤銷和減值準備后的余額進行后續計量

【答案】BCD

15、非上市公司購買上市公司股權實現間接上市的，交易發生時，上市公司未

持有任何資產負債或僅持有現金、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金

融資產等不構成業務的資產或負債的，上市公司在編制合并財務報表時，下列

會計處理正確的有（）。

A.購買企業應按照權益性交易的原則進行處理

B.企業合并成本與取得的上市公司可辨認凈資產公允價值份額的差額不得確認

商譽

C.企業合并成本與取得的上市公司可辨認凈資產公允價值份額的差額不得確認

當期損益

D.企業合并成本與取得的上市公司可辨認凈資產公允價值份額的差額應當確認

為商譽或是計入當期損益

【答案】ABC

16、在標準成本法卜，關于成本差異的說法中正確的有（）。

A.當實際成本大于標準成本時，形成節約差異

B.當實際成本大于標準成本時，形成超支差異

C.當實際成本小于標準成本時，形成超支差異

D.當實際成本小于標準成本時，形成節約差異

【答案】BD

17、編制合并財務報表時，母公司對本期增加的子公司進行的下列會計處理

中，正確的有0。

A.非同一控制下增加的子公司應將其期初至報告期末的現金流量納入合并現金

流量表

B.同一控制下增加的子公司應調整合并資產負債表的期初數

C.非同一控制下增加的子公司不需調整合并資產負債表的期初數

D.同一控制卜.增加的子公司應將其期初至報告期末收入、費用和利潤納入合并

利潤表

【答案】BCD

18、下列各項中，體現會計職業道德關于“愛崗敬業”要求的有()。

A.工作一絲不茍

B.工作盡職盡責

C.工作精益求精

D.工作兢兢業業

【答案】ABCD

19、下列有關居民企業納稅人企業所得稅納稅地點的表述中，正確的有()。

A.企業般以實際經苣管理地為納稅地點

B.企業?般以登記注冊地為納稅地點

C.登記注冊地在境外的，以登記注冊地為納稅地點

D.登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點

【答案】BD

20、與存貨有關的成本主要有()。

A.訂貨成本

B.購置成本

C.儲存成本

D.缺貨成本

【答案】ABCD

大題(共10題)

一、2X16年1月1日，A公司通過增發9000萬股本公司普通股股票（每股面

值1元）取得無關聯關系的B公司100%的股權，該部分股份的公允價值為

15000萬元。為增發該部分股份，A公司向證券承銷機構等支付了600萬元的傭

金和手續費，另外，A公司支付發生的審計、法律評估等費用為100萬元。假

定B公司未喪失法人資格。要求：作出相關賬務處理。

【答案】借：長期股權投資15000貸：股本

9000資本公積一一股本溢價6000發行權益性證

券過程中支付的傭金和手續費,應沖減權益性訐券的溢價發行收入：借：資本

公積一一股本溢價600貸：銀行存款

600支付的法律評估等費用：借：管理費用

100貸：銀行存款100

二、甲公司2X12年開始研發一項管理用新專利技術，2X12年1月至8月共

發生的各項研究、調查、試驗等各項支出400萬元，相關款項以銀行存款支

付。2X12年8月月末，該項專利技術進入開發階段，2X12年9月至12月領

用材料成本為100萬元、發生人工支出50萬元（均滿足資本化條件）。2X13

年1月至7月領用原材料200萬元、發生人工支出100萬元、以銀行存款支付

其他費用50萬元（均滿足資本化條件）。2X13年7月15日該項專利技術完

工，達到了預定可使用狀態。該項專利技術的法律保護年限為10年，乙公司承

諾將會在第4年年末以100萬元價格購買該項專利技術。甲公司對該項專利技

術采用直線法攤銷。2X14年度由于市場上更先進的專利技術出現，導致甲公

司的該項專利技術出現了減值跡象。2義14年12月31日，甲公司經減值測

試，結果表明其公允價值減去處置費用后的凈額為260萬元，未來現金流量現

值為240萬元。減值后，無形資產的預計使用年限、凈殘值以及攤銷方法均未

發生改變。2X17年7月月初，甲公司將該項專利技術以100萬元的價格出售

給乙公司。假設不考慮增值稅等其他因素的影響，按年度做出相關會計處理。

要求：做出甲公司上述經濟業務的會計分錄。

【答案】2X12年度：借：研發支出費用化支出

400——資本化支出150貸：銀行存款

400原材料100應付職

工薪酬50借：管理費用

400貸：研發支出一一費用化支出4002X13年度：

借：研發支出---資本化支出350貸：原材料

200應付職工薪酬100銀行存

款50借：無形資產

500

三、ABC會計師事務所負責審計甲公司2016年度財務報表，A注冊會計師是項

目合伙人，在審計過程中，需要運用分析程序獲取充分、適當的審計證據，A

注冊會計師的相關觀點和做法如下：（1）分析程序可以用于實質性程序，但是

需要結合細節測試使用，分析程序單獨使用不能獲取充分、適當的審計證據。

（2）相對于細節測試，實質性分析程序能夠達到的精確度可能受到種種限制，

因此證明力相對較弱。（3）通過詢問、觀察和檢查程序，A注冊會計師認為甲

公司重大錯報風險較低，所以不準備再用分析程序評估風險。（4）利用銷售費

用與營業收入的比率，并結合甲公司的實際情況，與上年進行比較，以評估重

大錯報風險。（5）總體復核階段實施分析程序是必要的程序，而且比實質性分

析程序更加詳細和具體。要求：針對上述情況，逐項指出A注冊會計師的觀點

或做法是否正確，如不正確，簡要說明理由。

【答案】（1）不正確。在某些審計領域，如果重大錯報風險較低且數據之間具

有穩定的預期關系，注冊會計師可以單獨使用實質性分析程序獲取充分、適當

的審計證據。（2）正確。（3）不正確。注冊會計師在風險評估階段必須使用

分析程序，這是審計準則的強制規定。（4）正確。（5）不正確。總體復核階

段的分析程序是必要程序，但是在總體復核階段實施的分析程序并非為了發特

定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平，因此并不如實質性分析程序那樣詳

細和具體，而往往集中在財務報表層次。

四、20X6年1月1日，A公司購入一項市場領先的暢銷產品的商標的成本為

6000萬元，該商標按照法律規定還有5年的使用壽命，但是在保護期屆滿時，

A公司可每10年以較低的手續費申請延期，同時，A公司有充分的證據表明其

有能力申請延期。此外，有關的調查表明，根據產品生命周期、市場競爭等方

面情況綜合判斷，該商標將在不確定的期間內為企業帶來現金流量。根據上述

情況，該商標可視為使用壽命不確定的無形資產，在持有期間內不需要進行攤

銷。20X7年年底，A公司對該商標按照資產減值的原則進行減值測試，經測試

表明該商標已發生減值。20X7年年底，該商標的公允價值為4000萬元。

【答案】則A公司的賬務處理如下：（1）20X6年購入商標時：借：無形資產

一一商標權60000000貸：銀行存款

60000000（2）20X7年發生減值時：借：資產減值損失20000000

（60000000-40000000）貸：無形資產減值準備——商標權

20000000

五、在對甲公司2016年度財務報表進行審計時，A注冊會計師負責審計貨行資

金項目，以下是相關情況摘要：（1）甲公司總部和營業部均設有出納部門，為

順利監盤庫存現金，A注冊會計師在監盤前一天通知甲公司會計主管人員做好

監盤準備。（2）甲公司工作時間為每日上午九點至下午五點，考慮到出納人員

的日常工作安排，對總部和營業部庫存現金的監盤時間分別定在上午八點和下

午五點。（3）監盤時，由出納人員與注冊會計師共同參與，出納人員將現金放

入保險柜，并將已辦妥現金收付手續的交易登入現金日記賬，結出現金日記賬

余額.（4）由A注冊會計師當場盤點現金，并將盤點金額與庫存現金n記賬余

額進行核對。（5）由A注冊會計師編制“庫存現金監盤表”，在其簽字后納入

審計工作底稿。要求：針對上述（1）-（5）項，指出庫存現金監盤工作中是否

存在不當之處，并提出改進建議。

【答案】（1）不當；A注冊會計師應當實施突擊性檢查。（2）不當；總部和

營業部庫存現金應同時監盤。（3）不當；會計主管人員應參與現金盤點。

（4）不當；庫存現金應由出納盤點，由注冊會計師監盤。（5）不當；庫存現

金監盤表應由出納員、會計主管人員和注冊會計師共同簽字。

六、甲公司2011年初購得乙公司80%的股份，初始投資成本為3000萬元，合

并前甲乙公司無任何關聯方關系。當日乙公司可辨認凈資產公允價值為3500萬

元，賬面價值為3400萬元，差額由一批存貨導致。該批存貨當年出售了70%,

剩余的30%在2012年上半年全部出售。乙公司2011年全年實現凈利潤300萬

元，2011年末乙公司持有的其他債權投資增值50萬元；2012年上半年乙實現

凈利潤120萬元，未發生所有者權益其他變動。2012年7月1日甲公司出售了

乙公司50席的股份，售價為2500萬元。剩余股權在喪失控制權日的公允價值為

1500萬元。剩余股份能夠保證甲公司對乙公司的重大影響能力，甲乙公司按照

凈利潤的10%提取盈余公積。不考慮所得稅等因素的影響。、編制處置股權在

個別報表的會計分錄；、編制處置股權在合并報表中的調整分錄；、計算合并

報表中的處置損益。

【答案】L分錄為：借：銀行存款2500貸：長期股權投資

（3000X50%/80%）1875投資收益625（1分）2011年乙公司調整之后

的凈利潤=300—（3500-3400）X70%=230（萬元）（1分），2012年調整之

后的凈利潤=120—（3500-3400）X30%=90（萬元）（1分）。借：長期股

權投資一一損益調整96貸：投資收益（90X30%）27盈余公積

（230X30%X10%）6.9利潤分配——未分配利潤（230X30%X90%）6

2.1（1分）借：長期股權投資一一其他綜合收益15貸：其他綜合收益

（50X30%）15（1分）

2.首先，對剩余股權按照公允價值重新計量：借：長期股權投資1500貸:

長期股權投資（3000-1875+96+15）1236

七、A注冊會計師是甲公司2016年度財務報表審計業務的項目合伙人，A注冊

會計師對甲公司采購與付款交易的相關內部控制進行了了解、測試與評價：

（1）對需要購買的已經列入存貨清單的項目由倉庫負責填寫請購單，對未列入

存貨清單的項目由相關需求部門填寫請購單，請購單統一由采購部門主管w簽

字批準。（2）采購部門收到經批準的請購單后，由其職員S進行詢價，職員M

確定供應商，再由其職員P負責編制和發出預先連續編號的訂購單。訂購單一

式四聯，經被授權的采購人員簽字后，分別送交供應商、負責驗收的部門、提

交請購單的部門和負責采購業務結算的應付憑單部門。（3）驗收部門檢查了原

材料有無損壞后，比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，如商品的品名、

摘要、數量、到貨時間等，并編制預先連續編號的驗收單交倉庫人員簽字確

認。（4）應付憑單部門核對驗收單和訂購單，并編制預先連續編號的付款憑

單。在付款憑單經被授權人員批準后，應付憑單部門將付款憑單連同供應商發

票及時送交會計部門，并將未付款憑單副聯保存在未付款憑單檔案中。（5）付

款后，會計主管L需獨立檢查記入銀行存款日記賬和應付賬款明細賬的金額是

否相一致，以及與付款支票匯總記錄的一致性。（6）每月末，由不登記應討賬

款明細賬的人員與供應商核對應付賬款、應付票據等往來款項，如有不符，及

時查明原因。要求：結合以上（1）至（6）,分別指出各項控制是否有缺陷。

如果有缺陷，簡要說明理由和改進建議。

【答案】第（1）項有缺陷：請購單統一由采購部門主管W簽字批準。理由：請

購單不能統一由采購部門主管W簽字批準。改進建議：每張請購單必須經過對

這類支出預算負責的主管人員簽字批準。第（2）項沒有缺陷。第（3）項有缺

陷：驗收部門先檢查了原材料有無損壞，后比較所收商品與訂購單上的要求是

否相符。理由：驗收部門首先應比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，然

后再檢查商品有無損壞。改進建議：驗收部門首先應比較所收商品與訂購單上

的要求是否相符，然后再查商品有無損壞。第項有缺陷：應付憑單部門只

根據驗收單和訂購單編制付款憑單。理由：應付憑單部門還應根據供應商發票

等編制有預先編號的付款憑單。改進建議：應付憑單部門應根據訂購單、驗收

單和供應商發票等編制有預先編號的付款憑單。第（5）項沒有缺陷。第（6）

項沒有缺陷。

八、2X17年1月1日，P公司用銀行存款3000萬元購得S公司80%的股份

（假定P公司與S公司的企業合并屬于非同一控制下的企業合并）。購買E,S

公司有一辦公樓，其公允價值為700萬元，賬面價值為600萬元，按年限平均

法計提折舊額，預計使用年限為20年，無殘值。假定A辦公樓用于S公司的總

部管理。其他資產和負債的公允價值與其賬面價值相等。假定S公司的會計政

策和會計期間與P公司一致，不考慮P公司和S公司的內部交易及合并資產、

負債的所得稅影響。要求：（1）在合并財務報表中編制2X17年12月31三對

S公司個別報表的調整分錄。（2）在合并財務報表中編制2X18年12月3：日

對S公司個別報表的調整分錄。

【答案】（1）借：固定資產100

貸：資本公積100借：管理費用

5（1004-20）貸：固定資產——累計折舊□

（2）借：固定資產100貸：資本公

積