2025年全國稅務師職業資格考試試卷及答案一、單項選擇題（每題2分，共12分）

1.下列關于稅收法律關系的主體，說法錯誤的是（）。

A.稅收法律關系的主體是指稅收法律關系的參加者

B.稅收法律關系的主體包括國家、稅務機關和納稅人

C.稅收法律關系的主體不包括稅務機關的內部工作人員

D.稅收法律關系的主體不包括稅務機關的上級機關

答案：C

2.下列關于稅收法律關系的客體，說法錯誤的是（）。

A.稅收法律關系的客體是指稅收法律關系主體的權利和義務所指向的對象

B.稅收法律關系的客體包括物、行為和智力成果

C.稅收法律關系的客體不包括稅款

D.稅收法律關系的客體不包括稅收優惠政策

答案：C

3.下列關于稅收法律關系的內容，說法錯誤的是（）。

A.稅收法律關系的內容是指稅收法律關系主體所享有的權利和承擔的義務

B.稅收法律關系的內容包括稅款征收、稅收優惠和稅收處罰

C.稅收法律關系的內容不包括稅收爭議解決

D.稅收法律關系的內容不包括稅收法律關系的變更

答案：C

4.下列關于稅收法律關系的特征，說法錯誤的是（）。

A.稅收法律關系具有強制性

B.稅收法律關系具有平等性

C.稅收法律關系具有相對穩定性

D.稅收法律關系具有特殊性

答案：B

5.下列關于稅收法律關系的產生、變更和消滅，說法錯誤的是（）。

A.稅收法律關系的產生是指稅收法律關系主體之間形成權利和義務關系

B.稅收法律關系的變更是指稅收法律關系主體之間權利和義務關系的變更

C.稅收法律關系的消滅是指稅收法律關系主體之間權利和義務關系的消滅

D.稅收法律關系的產生、變更和消滅不受稅收法律規范的影響

答案：D

6.下列關于稅收法律關系的調整，說法錯誤的是（）。

A.稅收法律關系的調整是指通過法律手段對稅收法律關系進行規范和調整

B.稅收法律關系的調整包括稅收立法、稅收執法和稅收司法

C.稅收法律關系的調整不包括稅收爭議解決

D.稅收法律關系的調整不受稅收法律規范的影響

答案：D

二、多項選擇題（每題3分，共18分）

1.下列關于稅收法律關系的主體，說法正確的有（）。

A.稅收法律關系的主體是指稅收法律關系的參加者

B.稅收法律關系的主體包括國家、稅務機關和納稅人

C.稅收法律關系的主體不包括稅務機關的內部工作人員

D.稅收法律關系的主體不包括稅務機關的上級機關

答案：AB

2.下列關于稅收法律關系的客體，說法正確的有（）。

A.稅收法律關系的客體是指稅收法律關系主體的權利和義務所指向的對象

B.稅收法律關系的客體包括物、行為和智力成果

C.稅收法律關系的客體不包括稅款

D.稅收法律關系的客體不包括稅收優惠政策

答案：AB

3.下列關于稅收法律關系的內容，說法正確的有（）。

A.稅收法律關系的內容是指稅收法律關系主體所享有的權利和承擔的義務

B.稅收法律關系的內容包括稅款征收、稅收優惠和稅收處罰

C.稅收法律關系的內容不包括稅收爭議解決

D.稅收法律關系的內容不包括稅收法律關系的變更

答案：AB

4.下列關于稅收法律關系的特征，說法正確的有（）。

A.稅收法律關系具有強制性

B.稅收法律關系具有平等性

C.稅收法律關系具有相對穩定性

D.稅收法律關系具有特殊性

答案：ACD

5.下列關于稅收法律關系的產生、變更和消滅，說法正確的有（）。

A.稅收法律關系的產生是指稅收法律關系主體之間形成權利和義務關系

B.稅收法律關系的變更是指稅收法律關系主體之間權利和義務關系的變更

C.稅收法律關系的消滅是指稅收法律關系主體之間權利和義務關系的消滅

D.稅收法律關系的產生、變更和消滅不受稅收法律規范的影響

答案：ABC

6.下列關于稅收法律關系的調整，說法正確的有（）。

A.稅收法律關系的調整是指通過法律手段對稅收法律關系進行規范和調整

B.稅收法律關系的調整包括稅收立法、稅收執法和稅收司法

C.稅收法律關系的調整不包括稅收爭議解決

D.稅收法律關系的調整不受稅收法律規范的影響

答案：ABC

三、判斷題（每題2分，共12分）

1.稅收法律關系的主體是指稅收法律關系的參加者。（）

答案：√

2.稅收法律關系的客體是指稅收法律關系主體的權利和義務所指向的對象。（）

答案：√

3.稅收法律關系的內容是指稅收法律關系主體所享有的權利和承擔的義務。（）

答案：√

4.稅收法律關系具有平等性。（）

答案：×（稅收法律關系具有強制性）

5.稅收法律關系的產生、變更和消滅不受稅收法律規范的影響。（）

答案：×（稅收法律關系的產生、變更和消滅受稅收法律規范的影響）

6.稅收法律關系的調整是指通過法律手段對稅收法律關系進行規范和調整。（）

答案：√

四、簡答題（每題5分，共30分）

1.簡述稅收法律關系的特征。

答案：

（1）強制性：稅收法律關系具有強制性，納稅人必須依法納稅，稅務機關必須依法征稅。

（2）平等性：稅收法律關系主體之間在法律地位上是平等的，享有同等的權利和義務。

（3）相對穩定性：稅收法律關系在一定時期內相對穩定，不會頻繁變動。

（4）特殊性：稅收法律關系具有特殊性，涉及國家、稅務機關和納稅人等特定主體。

2.簡述稅收法律關系的產生、變更和消滅。

答案：

（1）產生：稅收法律關系的產生是指稅收法律關系主體之間形成權利和義務關系。

（2）變更：稅收法律關系的變更是指稅收法律關系主體之間權利和義務關系的變更。

（3）消滅：稅收法律關系的消滅是指稅收法律關系主體之間權利和義務關系的消滅。

3.簡述稅收法律關系的調整。

答案：

（1）稅收立法：通過制定稅收法律、法規和規章，對稅收法律關系進行規范和調整。

（2）稅收執法：稅務機關依法對納稅人進行征稅，對稅收法律關系進行實施和執行。

（3）稅收司法：通過司法途徑解決稅收爭議，對稅收法律關系進行保護和救濟。

4.簡述稅收法律關系的主體。

答案：

稅收法律關系的主體包括國家、稅務機關和納稅人。國家是稅收法律關系的核心主體，稅務機關是稅收法律關系的主要執行者，納稅人則是稅收法律關系的直接參與者。

5.簡述稅收法律關系的客體。

答案：

稅收法律關系的客體是指稅收法律關系主體的權利和義務所指向的對象，包括物、行為和智力成果。其中，物主要指稅款，行為主要指納稅行為，智力成果主要指稅收優惠政策。

五、論述題（每題10分，共30分）

1.論述稅收法律關系的產生、變更和消滅與稅收法律規范的關系。

答案：

稅收法律關系的產生、變更和消滅與稅收法律規范密切相關。稅收法律規范是稅收法律關系產生、變更和消滅的基礎，稅收法律關系是稅收法律規范的具體體現。稅收法律關系的產生、變更和消滅必須符合稅收法律規范的要求，否則將導致法律后果。

2.論述稅收法律關系的調整與稅收爭議解決的關系。

答案：

稅收法律關系的調整與稅收爭議解決密切相關。稅收法律關系的調整旨在規范稅收法律關系，維護稅收法律秩序，而稅收爭議解決則是稅收法律關系調整的重要手段。稅收爭議解決可以通過稅收執法、稅收司法等途徑進行，以保障稅收法律關系的正常實施。

3.論述稅收法律關系的主體與稅收法律關系的客體的關系。

答案：

稅收法律關系的主體與稅收法律關系的客體是相互依存、相互制約的關系。稅收法律關系的主體是稅收法律關系的實施者，稅收法律關系的客體是稅收法律關系的對象。稅收法律關系的主體通過行使權利和履行義務，實現稅收法律關系的客體，從而實現稅收法律關系的價值。

六、案例分析題（每題15分，共45分）

1.案例一：某企業為增值稅一般納稅人，2019年1月1日至12月31日，該企業銷售額為1000萬元，進項稅額為150萬元。請計算該企業2019年度應納增值稅。

答案：

（1）應納增值稅=銷售額×稅率-進項稅額

應納增值稅=1000萬元×13%-150萬元=130萬元

2.案例二：某企業為增值稅小規模納稅人，2019年1月1日至12月31日，該企業銷售額為200萬元。請計算該企業2019年度應納增值稅。

答案：

（1）應納增值稅=銷售額×征收率

應納增值稅=200萬元×3%=6萬元

3.案例三：某企業為增值稅一般納稅人，2019年1月1日至12月31日，該企業銷售額為1000萬元，進項稅額為150萬元，出口退稅額為200萬元。請計算該企業2019年度應納增值稅。

答案：

（1）應納增值稅=銷售額×稅率-進項稅額+出口退稅額

應納增值稅=1000萬元×13%-150萬元+200萬元=250萬元

4.案例四：某企業為增值稅小規模納稅人，2019年1月1日至12月31日，該企業銷售額為200萬元，出口退稅額為50萬元。請計算該企業2019年度應納增值稅。

答案：

（1）應納增值稅=銷售額×征收率-出口退稅額

應納增值稅=200萬元×3%-50萬元=5萬元

5.案例五：某企業為增值稅一般納稅人，2019年1月1日至12月31日，該企業銷售額為1000萬元，進項稅額為150萬元，出口退稅額為200萬元，增值稅減免額為50萬元。請計算該企業2019年度應納增值稅。

答案：

（1）應納增值稅=銷售額×稅率-進項稅額+出口退稅額-增值稅減免額

應納增值稅=1000萬元×13%-150萬元+200萬元-50萬元=250萬元

本次試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.C

解析：稅收法律關系的主體是指稅收法律關系的參加者，包括國家、稅務機關和納稅人。稅務機關的內部工作人員和上級機關也是稅收法律關系的參與者。

2.C

解析：稅收法律關系的客體是指稅收法律關系主體的權利和義務所指向的對象，包括物、行為和智力成果。稅款是稅收法律關系的客體之一。

3.C

解析：稅收法律關系的內容是指稅收法律關系主體所享有的權利和承擔的義務，包括稅款征收、稅收優惠和稅收處罰。稅收爭議解決是稅收法律關系的內容之一。

4.B

解析：稅收法律關系具有強制性，而不是平等性。稅收法律關系的主體在法律地位上并不完全平等，稅務機關通常擁有更多的權力。

5.D

解析：稅收法律關系的產生、變更和消滅受稅收法律規范的影響。稅收法律規范是這些法律關系存在和發展的基礎。

6.D

解析：稅收法律關系的調整是指通過法律手段對稅收法律關系進行規范和調整，包括稅收立法、稅收執法和稅收司法。稅收法律關系的調整是受稅收法律規范指導的。

二、多項選擇題

1.AB

解析：稅收法律關系的主體包括國家、稅務機關和納稅人，這些是稅收法律關系的參加者。

2.AB

解析：稅收法律關系的客體包括物、行為和智力成果，這些是稅收法律關系主體權利和義務所指向的對象。

3.AB

解析：稅收法律關系的內容包括稅款征收、稅收優惠和稅收處罰，這些都是稅收法律關系主體所享有的權利和承擔的義務。

4.ACD

解析：稅收法律關系具有強制性、相對穩定性和特殊性，但并不具有平等性。

5.ABC

解析：稅收法律關系的產生、變更和消滅是由稅收法律規范所規定的，因此它們是受稅收法律規范影響的。

6.ABC

解析：稅收法律關系的調整包括稅收立法、稅收執法和稅收司法，這些都是通過法律手段對稅收法律關系進行規范和調整的。

三、判斷題

1.√

解析：稅收法律關系的主體是指稅收法律關系的參加者，這是稅收法律關系的基本概念。

2.√

解析：稅收法律關系的客體是指稅收法律關系主體的權利和義務所指向的對象，這是稅收法律關系的基本概念。

3.√

解析：稅收法律關系的內容是指稅收法律關系主體所享有的權利和承擔的義務，這是稅收法律關系的基本概念。

4.×

解析：稅收法律關系具有強制性，這是其基本特征之一，而非平等性。

5.×

解析：稅收法律關系的產生、變更和消滅是受稅收法律規范影響的，這是法律關系存在和發展的基礎。

6.√

解析：稅收法律關系的調整是指通過法律手段對稅收法律關系進行規范和調整，這是稅收法律關系調整的基本概念。

四、簡答題

1.稅收法律關系的特征包括強制性、平等性、相對穩定性和特殊性。

2.稅收法律關系的產生、變更是指稅收法律關系主體之間形成、變更權利和義務關系；消滅是指這些關系的終止。

3.稅收法律關系的調整包括稅收立法、稅收執法和稅收司法，旨在規范和調整稅收法律關系。

4.稅收法律關系的主體包括國家、稅務機關和納稅人，他們是稅收法律關系的直接參與者。

5.稅收法律關系的客體包括物、行為和智力成果，是稅收法律關系主體權利和義務所指向的對象。

五、論述題

1.稅收法律關系的產生、變更和消滅與稅收法律規范密切相關，法律規范是這些法律關系存在和發展的基礎。

2.稅收法律關系的調整與稅收爭議解決密切相關，爭議解決是調整法律關系的重要手段。

3.稅收法律關系的主體與客體是相互依存、相互制約的關系，主體通過行使權利和履行義務實現客體的價值。

六、案例分析題

1.應納增值稅=1000