PAGEPAGE10教案首頁單元/章節名稱第二章增值稅第一節增值稅概述學時2學期總課次72授課時間第周，星期，第5、6節學習目標理解增值稅的概念和特點，明確增值稅的納稅人、征稅對象和稅率，了解增值稅的納稅地點、納稅期限和稅收減免，知曉增值稅專用發票的格式和領購開具要求。教學重點及解決措施1、增值稅的概念和特點2、增值稅的納稅人、征稅對象和稅率對增值稅的概念和特點，首先要搞清楚什么是增值額，結合稅款抵扣制度展開，可以通過一個從制造業到商品批發企業再到商品零售企業的連貫例子來加以說明。納稅人要突出“銷售貨物”四個字，制造業、商業批發企業和零售企業均要銷售貨物，外加修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。征稅對象主要也是“銷售的貨物”。稅率與納稅人一樣，要區分一般納稅人和小規模納稅人。教學難點及解決措施1、視同銷售貨物2、混合銷售行為3、兼營行為視同銷售貨物，要使學生分清在會計上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售，確認收入計繳稅金的商品或勞務的轉移行為，共八種行為?；旌箱N售行為是指一項銷售行為既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務。突出“一項銷售行為”。兼營行為則分為兩種：一種是兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，另一種是在從事增值稅應稅業務時兼營非應稅勞務。以上三個難點均要用實際例子來說明，理論聯系實際，使學生能夠明白。教學反思這堂課信息量比較大，要求教師自己先要“吃透”，同時課后有大量的配套理論題，注意下節課上課前進行習題講評時重復上述重點難點知識。授課內容及教學活動設計附注（教學方法、活動形式、輔助手段等）復習提問：1、按征稅對象分，我國現行稅收種類有哪些？2、什么是直接稅？什么是間接稅？3、價外稅和價內稅的計算公式有何不同？講評上堂課習題上新課：第二章增值稅第一節增值稅概述一、增值稅的概念增值稅是對從事銷售貨物（制造業、商業批發企業和零售企業均要銷售貨物）、提供加工修理修配勞務（加工企業還是屬于制造業、修理修配如汽車修理廠還是制造業的范疇）、以及進口貨物的單位和個人（如外貿企業）取得的增值額為計稅依據征收的一種流轉稅。二、增值稅的特點（一）對增值額征稅可以用購進某種商品價格與銷售該批商品價格作比較體會什么叫“增值額”。（二）實行稅款抵扣制度根據商品銷售額乘以17%計算出銷項稅額，扣除取得該商品時所支付的增值稅進項稅額，其差額為增值部分應繳納的增值稅額。（三）實行價外稅稅金不包含在銷售價格內，以不含增值稅的商品價格作為計稅依據。三、增值稅的納稅人納稅人是銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。納稅人劃分為一般納稅人和小規模納稅人。制造業和商業企業的劃分標準是不一樣的。四、增值稅的征稅對象（一）銷售貨物（以制造業、商業企業舉例）（二）提供的加工、修理修配勞務（以加工制造業、汽車修理廠舉例）（三）進口貨物（以外貿公司舉例）（四）視同銷售貨物視同銷售，就是將不屬于銷售范圍或尚未實現銷售的貨物，視同銷售處理，納入增值稅征稅范圍，共有八種視同銷售行為，選幾種舉例說明。（五）混合銷售行為是指一項銷售行為既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，舉例說明。（六）兼營行為兼營行為分為兩種情形：一種是兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，另一種是在從事增值稅應稅業務時兼營非應稅勞務，舉例說明。（七）其他貨物銷售包括：貨物期貨的實物交割、銀行銷售金銀的業務、寄售商店代銷的寄售物品、典當業銷售的死當物品、非郵政部門生產銷售的集郵商品、電力公司向發電企業收取的過網費等等，均要征收增值稅。五、增值稅的稅率一般納稅人和小規模納稅人，分別適用不同的稅率和征收率。六、增值稅的納稅地點七、增值稅的納稅期限八、增值稅的稅收減免九、增值稅專用發票小結：見PPT布置第二章第一節配套習題提問。核對習題并講評。啟發式講解。理論聯系實際講解。講解，注意區分兩種不同的納稅人。邊講解邊舉例說明。選擇性舉例說明。強調是“一項銷售行為”。舉例說明。簡單介紹。PPT展示不同稅率或征收率。簡單介紹。PPT展示要點。布置習題。第1頁教案首頁單元/章節名稱第二章增值稅第二節增值稅應納稅額的計算學時2學期總課次72授課時間第周，星期，第7、8節學習目標明確一般納稅人銷售貨物或提供加工、修理修配勞務，應納增值稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額，掌握銷項稅額的計算方法。教學重點及解決措施1、含稅銷售額折合成不含稅銷售額2、組成計稅價格的計算給學生講清楚哪些情況下會出現含稅銷售額，增值稅的計稅依據是不含稅銷售額，含稅銷售額折合成不含稅銷售額的計算公式。要講清楚組成計稅價格相當于不含稅銷售額，哪些情況下要用組成計稅價格來代替不含稅銷售額。教學難點及解決措施1、向購買方收取的含稅的價外費用如何折合成不含稅的費用。使學生明確銷售商品時向購買方收取的價外費用一般都是含稅的，因此應先折合成不含增值稅的金額再乘以增值稅稅率，計算公式同前。教學反思銷項稅額的正確計算是增值稅應納稅額計算的第一步，這里涉及到幾個關鍵的問題，一是以不含增值稅的銷售額作為計稅依據；二是若銷售額是含增值稅的，則要折合成不含稅銷售額；三是價外費用一般都是含稅的，要折算成不含增值稅的金額；四是組成計稅價格中也不含增值稅。抓住這四點，就抓住了這堂課的中心。本堂課的特色是邊講邊練。授課內容及教學活動設計附注（教學方法、活動形式、輔助手段等）復習提問：1、如何理解增值稅的概念和特點？2、增值稅的征稅范圍有哪些？3、什么是混合銷售行為？講評上堂課習題上新課：第二節增值稅應納稅額的計算一、一般納稅人應納增值稅額的計算（一）銷項稅額的計算計算公式為：銷項稅額=銷售額×稅率舉例說明[例2—1]如果一般納稅人銷售商品開具普通發票，就必須將開具在普通發票上的含稅銷售額換算成不含稅銷售額，其換算公式為：不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率）舉例說明[例2—2]當納稅人銷售貨物或應稅勞務的價格明顯偏低且無正當理由的，或者是納稅人發生了視同銷售貨物的行為而無銷售額的，主管稅務機關有權核定其銷售額。計算公式為：

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）舉例說明[例2—4]如果是屬于應征消費稅的貨物，計算公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）+消費稅稅額或：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）舉例說明[例2—5]小結：見PPT布置第二章第二節配套習題提問。核對習題并講評。邊講解邊列出公式邊舉例說明，要求學生積極參與。PPT展示要點。布置作業。第2頁教案首頁單元/章節名稱第二章增值稅第二節增值稅應納稅額的計算學時2學期總課次72授課時間第周，星期，第9、10節學習目標明確準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額和不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，以及哪些情況進項稅額必須轉出等，掌握進項稅額的計算方法。教學重點及解決措施1、準予抵扣的進項稅額2、不得抵扣的進項稅額使學生明確準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額一共有四種情況；不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額一共有五種情況。教學難點及解決措施1、進項稅額轉出要講清楚增值稅實行進項稅額抵扣制度，但在兩種情況下，納稅人已經抵扣的進項稅額必須轉出，使學生明白為什么要轉出的道理。教學反思進項稅額的正確計算是增值稅應納稅額計算的第二步，大多數情況下購進貨物拿到增值稅專用發票，專用發票上注明的進項稅額可以直接拿來抵扣，不需要計算；需要計算的是購進免稅農產品和支付運費。不能抵扣的進項稅額是因為該購進貨物沒有用于應稅項目或發生了非常損失，進項稅額轉出則是已經抵扣的進項稅額不能產生增值稅銷項稅額，已抵扣的進項稅額失去了抵扣的來源，因此要轉出。各種不同的情況要反復講，以免學生混淆。授課內容及教學活動設計附注（教學方法、活動形式、輔助手段等）復習提問：1、含稅銷售額如何折合成不含稅銷售額？2、組成計稅價格的計算公式？3、向購買方收取的價外費用有沒有含增值稅？講評上堂課習題上新課：（二）進項稅額的計算進項稅額的確定有兩種方法：一是直接在增值稅專用發票上明確的進項稅額不需要計算；二是購進某些貨物或非應稅勞務時其進項稅額是通過法定的扣除率和支付金額計算出來的。1.準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額（1）從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額（2）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額（3）購進農產品，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13％的扣除率計算進項稅額其進項稅額計算公式為：進項稅額＝買價×扣除率（4）購進或者銷售貨物支付運輸費用的，按照運輸費用金額和7％的扣除率計算進項稅額其進項稅額計算公式為：進項稅額＝運輸費用金額×扣除率舉例說明[例2—6]、[例2—7]2.不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額（1）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務（2）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務（3）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務（4）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品（5）以上第（1）項至第（4）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用舉例說明[例2—8]、[例2—9]3.進項稅額轉出已經抵扣的進項稅額必須轉出主要有以下兩種情況：（1）納稅人購進的貨物及在產品、產成品發生非正常損失（2）納稅人購進的貨物或應稅勞務改變用途，如用于非應稅項目、免稅項目或集體福利與個人消費等這兩種情況已抵扣的進項稅額之所以要轉出，是因為原購進貨物或應稅勞務不能產生增值稅銷項稅額，已抵扣的進項稅額失去了抵扣的來源。補充案例說明進項稅額轉出小結：見PPT布置第二章第二節配套習題提問。核對習題并講評。邊講邊放PPT舉例說明。邊講邊放PPT。舉例說明。邊講邊放PPT。補充案例說明。PPT展示要點。布置作業。第3頁教案首頁單元/章節名稱第二章增值稅第二節增值稅應納稅額的計算學時2學期總課次72授課時間第周，星期，第11、12節學習目標明確一般納稅人增值稅應納稅額計算的各種公式，掌握一般納稅人增值稅應納稅額的計算方法；掌握小規模納稅人增值稅額的計算方法以及進口貨物增值稅額的計算方法。教學重點及解決措施應納增值稅額的計算公式小規模納稅人增值稅額的計算進口貨物應納增值稅額的計算理論聯系實際，邊講邊練，來達到預期目標。教學難點及解決措施1、一般納稅人應納增值稅額的案例計算。帶有綜合性的案例，結合了各種不同的情況，需要對各個知識點融會貫通才能正確計算應納增值稅額。老師在講解時要不斷提醒學生和引導學生朝著正確的思路去解決問題。教學反思在這堂課上，出現了三個綜合性的案例，是檢驗老師教學效果和學生掌握知識情況的一堂課，發現漏洞要及時補漏。同時還要留出時間介紹小規模納稅人增值稅額的計算以及進口貨物應納增值稅額的計算。授課內容及教學活動設計附注（教學方法、活動形式、輔助手段等）復習提問：1、什么情況下進項稅額不需要計算？2、準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額有哪些？3、不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額又有哪些？4、什么情況下進項稅額必須轉出？講評上堂課習題上新課：（三）應納稅額的計算基本公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣，其計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額-上期尚未抵扣的進項稅額如果企業有進項稅額轉出的情況。則計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-（當期進項稅額-進項稅額轉出）-上期尚未抵扣的進項稅額或：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額+進項稅額轉出-上期尚未抵扣的進項稅額舉例說明[例2—10]、[例2—11]、[例2—12]二、小規模納稅人應納增值稅額的計算小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行簡易辦法征收，不得抵扣進項稅額。其計算公式為：應納稅額＝銷售額×征收率小規模納稅人的銷售額與一般納稅人一樣，也是不含稅銷售額，小規模納稅人增值稅征收率為3％。由于小規模納稅人銷售貨物只能開具普通發票，上面標明的是含稅價格，需按以下公式換算成不含稅價格：不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）舉例說明[例2—13]、[例2—14]三、進口貨物應納增值稅額的計算納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規定的稅率計算應納稅額：組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅應納稅額＝組成計稅價格×稅率舉例說明[例2—15]、[例2—16]小結：見PPT布置第二章第二節配套習題提問。核對習題并講評。邊講解邊用PPT展示計算公式。舉例說明。邊講解邊列示計算公式。舉例說明。講解并列示公式。舉例說明。PPT展示要點。布置作業。第4頁教案首頁單元/章節名稱第二章增值稅第三節一般納稅人增值稅的會計核算學時2學期總課次72授課時間第周，星期，第13、14節學習目標明確一般納稅人增值稅核算的賬戶設置，掌握不同結算方式下銷項稅額的會計核算；掌握視同銷售行為銷項稅額的會計核算。教學重點及解決措施1、一般納稅人增值稅核算的賬戶設置2、銷項稅額的會計核算通過讓學生看教材使學生明確“應交稅費—應交增值稅”采用多欄式明細賬，“應繳稅費—未繳增值稅”采用三欄式明細賬。銷項稅額的會計核算內容較多，要抓住重點講透。教學難點及解決措施1、視同銷售行為銷項稅額的會計核算視同銷售行為共有五種情況，要把握住這一條：無論會計上是否作銷售處理，是否貸記“主營業務收入”賬戶，從稅法的角度來講都要納稅，都要貸記“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”賬戶。教學反思不同結算方式下銷售貨物的會計核算在以前的會計基礎課和會計專業課上多少接觸過一些，但在本課程中比較系統，講解時可以快一點，突出不同結算方式下銷項稅額的會計核算。視同銷售行為銷項稅額的會計核算更是強調了無論會計上怎樣核算，稅法上都要作銷項稅額成立。授課內容及教學活動設計附注（教學方法、活動形式、輔助手段等）復習提問：1、應納稅額的計算公式有哪幾種表達方式？2、小規模納稅人增值稅計稅依據與一般納稅人增值稅計稅依據是否相同？3、小規模納稅人增值稅計算公式與一般納稅人增值稅計算公式有何不同？講評上堂課習題上新課：第三節一般納稅人增值稅的會計核算一、一般納稅人增值稅核算的賬戶設置一般納稅人應在“應交稅費”賬戶下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細賬戶進行核算?！皯欢愘M—應交增值稅”采用多欄式明細賬，見教材P43圖表2-9“應繳稅費—未繳增值稅”采用三欄式明細賬。見教材P43圖表2-10二、銷項稅額的會計核算（一）不同結算方式下銷項稅額的會計核算1.直接收款（采用支票、匯兌、銀行本票、銀行匯票等結算方式銷售商品）舉例說明[例2—17]2.商業匯票舉例說明[例2—18]3.托收承付和委托收款舉例說明[例2—19]4.賒銷和分期收款舉例說明[例2—20]5.預收貨款舉例說明[例2—21]（二）視同銷售行為銷項稅額的會計核算1.委托代銷貨物2.銷售代銷貨物舉例說明[例2—22]3.用于非應稅項目、集體福利或個人消費的貨物舉例說明[例2—23]4.用于對外投資、無償贈送他人的貨物舉例說明[例2—24]5.分配給股東或投資者的貨物舉例說明[例2—25]小結：見PPT布置第二章第三節配套習題提問。核對習題并講評。邊講邊請學生看教材。邊講邊舉例說明，盡可能多讓學生參與。PPT展示要點。布置作業。第5頁教案首頁單元/章節名稱第二章增值稅第三節一般納稅人增值稅的會計核算第四節小規模納稅人增值稅的會計核算學時2學期總課次72授課時間第周，星期，第15、16節學習目標掌握增值稅進項稅額的會計核算、購進貨物發生非正常損失或改變用途的會計核算、增值稅期末結轉和繳納的會計核算；掌握小規模納稅人增值稅的會計核算。教學重點及解決措施1、一般納稅人進項稅額的會計核算2、小規模納稅人增值稅的會計核算一般納稅人進項稅額的核算共分為五種情況，其中第一種情況又細分為三種，小規模納稅人增值稅的會計核算與一般納稅人不同，講解時要注意區分。教學難點及解決措施1、一般納稅人增值稅期末結轉和繳納的會計核算通過掌握好“應交稅費—應交增值稅”明細賬就能正確進行增值稅期末結轉和繳納的會計核算。教學反思增值稅最后一堂課內容也不少，重點難點主要還是分布在一般納稅人增值稅的會計核算，但小規模納稅人增值稅的會計核算也不能輕視，因為小企業中有很多小規模納稅人。授課內容及教學活動設計附注（教學方法、活動形式、輔助手段等）復習提問：1、視同銷售行為一共有幾種？2、視同銷售行為中哪幾種情況要貸記“主營業務收入”賬戶？講評上堂課習題上新課：三、進項稅額的會計核算（一）國內采購貨物進項稅額的會計核算1．支付貨款，材料同時驗收入庫舉例說明[例2—26]2.貨款已付，材料尚未驗收入庫舉例說明[例2—27]3.材料先驗收入庫，貨款未付舉例說明[例2—28]（二）接受投資、捐贈轉入貨物進項稅額的會計核算舉例說明[例2—29]（三）接受應稅勞務進項稅額的會計核算舉例說明[例2—30]（四）購進免稅農產品進項稅額的會計核算舉例說明[例2—31]（五）進口貨物進項稅額的會計核算舉例說明[例2—32]四、購進貨物發生非正常損失或改變用途的會計核算舉例說明[例2—33]五、增值稅期末結轉和繳納的會計核算月末如果