2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷：稅務籌劃與風險評估歷年真題解析（財務管理與策略分析）考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列哪項不是企業進行稅務籌劃的目的？A.降低稅負B.優化企業財務結構C.避免稅務風險D.提高企業知名度2.以下關于增值稅的說法，錯誤的是：A.增值稅是一種流轉稅B.增值稅的計稅依據是增值額C.增值稅的納稅人包括境內銷售貨物、勞務和進口貨物的單位和個人D.增值稅的稅率分為一般稅率和低稅率3.以下關于企業所得稅的說法，正確的是：A.企業所得稅的納稅人包括企業和其他組織B.企業所得稅的計稅依據是企業所得額C.企業所得稅的稅率分為25%和15%D.企業所得稅的應納稅所得額為企業會計利潤4.以下關于個人所得稅的說法，錯誤的是：A.個人所得稅的納稅人包括中國公民、居住在中國境內的非居民個人和臨時來華工作的外國人B.個人所得稅的計稅依據是個人所得稅應納稅所得額C.個人所得稅的稅率分為7級超額累進稅率D.個人所得稅的應納稅所得額為企業所得額5.以下關于增值稅專用發票的說法，正確的是：A.增值稅專用發票是增值稅納稅人購銷貨物、提供應稅勞務、接受應稅服務所使用的專用發票B.增值稅專用發票只能用于抵扣進項稅額C.增值稅專用發票由稅務機關統一印制D.增值稅專用發票的保管期限為5年6.以下關于企業所得稅匯算清繳的說法，錯誤的是：A.企業所得稅匯算清繳是指企業在納稅年度結束后，對全年應納稅所得額進行核算、計算、申報和繳納B.企業所得稅匯算清繳的時間為年度結束后5個月內C.企業所得稅匯算清繳的申報方式為網上申報和郵寄申報D.企業所得稅匯算清繳的納稅人包括企業和其他組織7.以下關于個人所得稅匯算清繳的說法，正確的是：A.個人所得稅匯算清繳是指個人所得稅納稅人在年度結束后，對全年應納稅所得額進行核算、計算、申報和繳納B.個人所得稅匯算清繳的時間為年度結束后3個月內C.個人所得稅匯算清繳的申報方式為網上申報和郵寄申報D.個人所得稅匯算清繳的納稅人包括中國公民、居住在中國境內的非居民個人和臨時來華工作的外國人8.以下關于稅收籌劃的說法，正確的是：A.稅收籌劃是指在遵守稅法規定的前提下，通過合理調整企業的生產經營活動，降低稅負，提高經濟效益B.稅收籌劃屬于企業財務管理范疇C.稅收籌劃可以降低企業的稅收風險D.稅收籌劃的目的在于逃避稅收9.以下關于稅務風險評估的說法，正確的是：A.稅務風險評估是指對企業稅務風險進行識別、分析、評估和控制的過程B.稅務風險評估可以幫助企業降低稅務風險C.稅務風險評估是稅務籌劃的基礎D.稅務風險評估不能降低企業的稅收風險10.以下關于稅收籌劃方法的說法，錯誤的是：A.利用稅率差異進行籌劃B.利用稅基差異進行籌劃C.利用稅收優惠政策進行籌劃D.利用避稅港進行籌劃二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.稅收籌劃的目的是什么？A.降低稅負B.優化企業財務結構C.避免稅務風險D.提高企業知名度2.企業所得稅的計稅依據包括哪些？A.企業會計利潤B.企業所得額C.應納稅所得額D.營業收入3.個人所得稅的納稅人包括哪些？A.中國公民B.居住在中國境內的非居民個人C.臨時來華工作的外國人D.離境的個人4.增值稅的納稅人包括哪些？A.境內銷售貨物、勞務和進口貨物的單位和個人B.境外銷售貨物、勞務和進口貨物的單位和個人C.境內購買貨物、勞務和進口貨物的單位和個人D.境外購買貨物、勞務和進口貨物的單位和個人5.以下哪些屬于稅收籌劃方法？A.利用稅率差異進行籌劃B.利用稅基差異進行籌劃C.利用稅收優惠政策進行籌劃D.利用避稅港進行籌劃6.稅務風險評估包括哪些內容？A.稅務風險的識別B.稅務風險的分析C.稅務風險的評估D.稅務風險的控制7.稅務籌劃的步驟包括哪些？A.收集資料B.分析情況C.制定方案D.實施方案8.稅務籌劃的原則有哪些？A.合法性原則B.經濟性原則C.安全性原則D.有效性原則9.稅收籌劃與避稅的區別是什么？A.稅收籌劃是在稅法規定范圍內進行的，而避稅是逃避稅法規定的行為B.稅收籌劃是合法的，而避稅是非法的C.稅收籌劃是為了降低稅負，而避稅是為了逃避稅收D.稅收籌劃可以降低稅收風險，而避稅不能10.以下哪些屬于稅收籌劃的局限性？A.稅法規定的變化B.企業經營活動的變化C.稅務籌劃的成本D.稅務籌劃的收益四、計算題（每題10分，共30分）1.某企業2024年度會計利潤為500萬元，其中銷售貨物收入為300萬元，提供勞務收入為200萬元。已知該企業適用的增值稅稅率為13%，企業所得稅稅率為25%。請計算該企業2024年度應繳納的增值稅和企業所得稅。2.某個人2024年度取得工資薪金收入為12萬元，獎金收入為3萬元，專項扣除為2萬元，依法確定的其他扣除為1萬元。請計算該個人2024年度應繳納的個人所得稅。3.某企業2024年度購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明稅額為10萬元，銷售該原材料取得收入為20萬元。已知該企業適用的增值稅稅率為13%。請計算該企業銷售該原材料應繳納的增值稅。五、簡答題（每題10分，共30分）1.簡述稅收籌劃的基本原則。2.簡述稅務風險評估的步驟。3.簡述增值稅專用發票的作用。六、論述題（20分）論述稅收籌劃對企業財務管理的影響。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.D解析：企業進行稅務籌劃的目的主要包括降低稅負、優化企業財務結構、避免稅務風險等，提高企業知名度并不屬于稅務籌劃的目的。2.C解析：增值稅的計稅依據是增值額，而增值稅專用發票不僅用于抵扣進項稅額，還可以作為財務憑證和稅務憑證。3.B解析：企業所得稅的計稅依據是企業所得額，而非會計利潤。會計利潤是企業在一定會計期間內，收入減去費用后的凈額。4.D解析：個人所得稅的納稅人包括中國公民、居住在中國境內的非居民個人和臨時來華工作的外國人，離境的個人不屬于納稅人。5.A解析：增值稅專用發票是增值稅納稅人購銷貨物、提供應稅勞務、接受應稅服務所使用的專用發票，由稅務機關統一印制。6.B解析：企業所得稅匯算清繳的時間為年度結束后5個月內，而非5年。7.C解析：個人所得稅匯算清繳的申報方式為網上申報和郵寄申報，申報時間為年度結束后3個月內。8.A解析：稅收籌劃是指在遵守稅法規定的前提下，通過合理調整企業的生產經營活動，降低稅負，提高經濟效益。9.B解析：稅務風險評估可以幫助企業降低稅務風險，而非不能降低。10.D解析：利用避稅港進行籌劃屬于非法行為，不屬于稅收籌劃方法。二、多項選擇題1.ABC解析：稅收籌劃的目的是降低稅負、優化企業財務結構、避免稅務風險等。2.ABC解析：企業所得稅的計稅依據包括企業會計利潤、企業所得額、應納稅所得額。3.ABCD解析：個人所得稅的納稅人包括中國公民、居住在中國境內的非居民個人和臨時來華工作的外國人。4.AC解析：增值稅的納稅人包括境內銷售貨物、勞務和進口貨物的單位和個人。5.ABC解析：稅收籌劃方法包括利用稅率差異、稅基差異、稅收優惠政策等進行籌劃。6.ABCD解析：稅務風險評估包括稅務風險的識別、分析、評估和控制。7.ABCD解析：稅務籌劃的步驟包括收集資料、分析情況、制定方案、實施方案。8.ABCD解析：稅務籌劃的原則包括合法性原則、經濟性原則、安全性原則、有效性原則。9.ABC解析：稅收籌劃與避稅的區別在于合法性、目的和稅務風險。10.ABC解析：稅收籌劃的局限性包括稅法規定的變化、企業經營活動的變化、稅務籌劃的成本、稅務籌劃的收益。四、計算題1.解析：增值稅=銷售貨物收入+提供勞務收入×稅率=300+200×13%=329萬元應繳納的增值稅=增值稅×稅率=329×13%=42.57萬元企業所得稅=企業所得額×稅率=(500-42.57)×25%=112.18萬元2.解析：個人所得稅應納稅所得額=工資薪金收入+獎金收入-專項扣除-依法確定的其他扣除=12+3-2-1=12萬元應繳納的個人所得稅=個人所得稅應納稅所得額×稅率-速算扣除數=12×10%-2520=90元3.解析：應繳納的增值稅=銷售收入×稅率-購進原材料稅額=20×13%-10=2.6萬元五、簡答題1.解析：稅收籌劃的基本原則包括合法性原則、經濟性原則、安全性原則、有效性原則。2.