計基礎復習資料

第一章總論

第一節

會計的意義

一、會計的定義：以貨幣為重要計量單位，核算和監督企業、政府和非營利組織等單位經濟

活動的一種經濟管理工作，同步，它又是一種以提供財務信息為主的經濟信息系統。

可從四個方面理解：①

會計屬于管理的范圍：

②其對象是特定單位的經濟活動：

③基本職能是核算和監督；

④

以貨幣為重要計量單位。1而不是惟一的計量單位）

二、會計的基本職能：核算和監督

1、會計核算：指會計以貨幣為重要計量單位，通過確認、計量、記錄和匯報等環節，反應

特定會計主體的經濟活動，向有關各方提供會計信息。

會計核算的基本特點：①

以貨幣為重要計量單位反應各單位的經濟活動

②

會計核算具有完整性、持續性和系統性

會計核算的四個環節：確認、計量、記錄、匯報

會計核算的7種措施：①設置會計科目和賬戶；②復式記賬；③填制和審核會計憑證：④登

記賬簿；⑤成本計算；⑥財產清查；⑦編制會計報表。

會計核算的基本運作程序：根據發生的經濟業務填制和審核憑證，按照確定的會計科目設置

賬戶，運用復式記賬的措施登記賬簿，按一定的成本計算對象計算成本，定期或不定明地進

行財產清查，根據賬簿資料編制財務報表。

2、會計監督：指會計人員在進行會計核算的同步，對特定主體經濟活動的合法性、合理性

進行審查。

會計監督的三個特點：①

重要通過價值指標進行；

②對企業經濟活動的全過程進行監督，包括事前監督、事中監督和事后監督；

③

監督根據包括合法性和合理性兩個方面。

3、會計核算與會計監督的關系：核算是監督的前提，監督是核算的保證。（對經濟業務活動

進行監督的前提是對的地進行會計核算，有關而可靠的會計資料是會計監督的根據；同步，

也只有搞好會計監督，保證經濟業務按規定進行、到達預期的目的，才能真正發揮會計參與

管理的作用。）

4、財務匯報目的（也稱會計目的）:

總

目

標：提高經濟效益

基本目的：向有關各方提供會計信息

根據《企業會計準則》，財務匯報的目的是向財務匯報使用者提供與財務狀況、經營成果和

現金流量等有關的會計信息，反應企業管理層受托責任履行狀況，有助于財務匯報使用者做

出經濟決策。

財務匯報使用者包括：企業管理者，投資者，債權人，社會公眾，政府及有關部門等（選擇）

第二節

會計基本假設和會計基礎

1、會計基本假設包括：會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量。

①

會計主體是指會計確認、計量、匯報的空間范圍。

會計主體與法律主體（法人）并非對等的概念。一般而言，凡法人單位必為會計主體，但會

計主體不一定是法人。（判斷）

②

持續經營是指會計主體在可預見的未來，會按照目前的規模和狀態繼續經營.卜.去，不會破產、

也不會大規劃削減業務。

③

會計分期指將一種會計主體持續經營的生產經營活感人為地劃分為若干相等的會計期間，以

便分期結算賬R和編制財務匯報。

會計期間分為年度、六個月度、季度和月度，均按公歷起訖日期確定。（選擇）

④

我國的會計核算以人民幣作為記賬本位幣。業務收支以外幣為主的企業也可選擇某種外幣作

為記賬本位幣，但向外編送財務匯報時，應折算為人民幣反應。（判斷）

2、

會計記賬基礎

①權責發生制（也稱應計制或應收應付制）：但凡當期已經實現的收入和已經發生或應當承

擔的費用，不管款項與否I攵付，都應當作為當期的收入和費用；但凡不屬于當期的收入和費

用，雖然款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。

②收付實現制（也稱現金制中現收現付制）：以款項的實際收付為原則來確認本期收入和費

用的一種措施。

收付實現制（一般用于事業單位、非營利組織）是和權責發生制（企業）相對應的一種確認

基礎。

企業會計確實認、計量和匯報應當以權責發生制為基礎。

目前，我國的政府和非營利組織會計一般采用收付實現制，事業單位除經營業務（如學校的

復印部、食堂等）采用權責發生制外，其他業務也采用收付實現制。

第三節

會計信息的質量規定

8項規定：

4個首要質量規定：可靠性、有關性、可理解性、可比性

4個次級質量規定：實質重于形式、重要性、謹慎性、及時性

可靠性：是對會計工作和會計信息質量最基本的規定；

可比性：同一企業不一樣步期應當要用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應在

附注中闡明。不一樣企業發生的相似或者相似的交易或事項，應當采用規定的會計政策，保

證會計信息口徑一致，互相可比。

重要性：凡對資產、負債、損益等有較大影響的會計事項要充足披露，對次要的會計事項可

合適合并、簡化處理。

謹慎性：也稱穩健性或審慎性，是指企業在進行會計核算時，應當保持必要的謹慎，不得多

計資產或收益，少計負債或費用，但不得計提秘密準備。（費用從高，資產或收入從低：如

收入每月掙5000-8000,說5000）

及時性：一是規定及時搜集會計信息，即在經濟業務發生后，及時搜集整頓多種原始單據；

二是及時處理會計信息，及時編制同財務匯報；三是及時傳遞會計信息。

第四節

會計要素和會計等式

會計要素：是根據交易或事項的經濟特性所確定的會計核算內容的基本分類，是會計核算內

容的詳細化，是從會計的角度描述經濟活動的基本要素。也稱財務報表要素

會計要素包括6個：資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。其中，資產、負債、所

有者權益三項要素側重于反應企業的財務狀況，構成資產負債表要素；收入、費用、利潤三

項要素側重于反應企業的經營成果，構成利潤表要素。

一、資產：

1、資產的概念：是指過去的交易或事項形成的，由企業擁有或控制的，預期會給企業帶來

經濟利益的資源。

2、資產的分類：按其流動性（即變現速度或能力）不一樣，可分為流動資產、長期投資、

固定資產、無形資產和其他資產。

①流動資產：指可以在1年或者超過1年的一種營業周期內變現或耗用的資產，重要包括現

金、銀行存款、交易性金融資產、應收及預付款項、存貸等。

②長期投資：指除交易性金融資產以外的投資，包括持有時間準備超過1年（不含1年）的

多種股權性質的投奧、不能變現或不準備隨時變現的債券、其他債權投資和其他長期投資。

③固定資產：指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用年限超過1年，單

位價值較高的有形資產，包括房屋、建筑物、機器設備、運送設備、工具器具等。

④無形資產：指企業為生產商品、提供勞務、出租給他人，或為管理FI的而持有的、沒有實

物形態的、可識別的非貨幣性長期資產，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地

使用權、特許權等。

⑤其他資產：指除以上四類資產以外的資產，如長期待攤費用、商譽等

3、資產的基本特性：

①資產是由過去的交易或事項形成的。即資產必須是現實的資產，而不能是預期的資產。

②資產是企業擁有或控制的。在會計實務中將以融資租賃方式租入的固定資產視為企業的資

產。

③資產預期會給企業帶來經濟利益。

二、負債

1、負債的概念：指過去的交易或事項所形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。

2、負債的分類：按其流動性不一樣（或償還期限的長短），分為流動負債和長期負債。

①流動負債：指將在1年（含1年）或者超過1年的?種營業周期內償還的債務，包括短期

借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付股利、應交稅費、其他暫收應

付款項和將于一年內到期的長期借款等。

②長期負債：指償還期限在1年或者超過1年的一種營業周期以上的負債，包括長期借款、

應付債券、長期應付款等，

3、

負債的特性：

①是企業由于過去的交易或事項而承擔的現時義務

②負債的清償預期會使經濟利益流出企業

③是可以用貨幣確切計量或合理估計的經濟責任

三、所有者權益

1、所有者權益的概念：指所有者在企業資產中的剩余權益，其金額為資產減去負債后的余

額。（資產減去負債后的余額稱為凈資產）。

2、所有者權益的來源：①所有者投入的資本；②直接計入所有者權益的利得和損失；③留

存收益。

利得：指由企業非平常活動所形成的、會導致所有者權益增長的、與所有者投入資本無關的

經濟利益的流入。（如罰款等）

損失：指由企業非平常活動所發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分派利海無關

的經濟利益的流出。

留存收益：重要包括盈余公積、未分派利潤兩部分

4、

所有者權益的內容：按其構成不一樣，可分為實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、

未分派利潤等

實收資本（或股本）：指投資者按照企業章程或協議協議的約定，實際投入企業的資本，包

括國家資本、法人資本、個人資本、外商資本。

資本公積：是指企業在籌集資本過程中獲得的由投入資本所引起的多種增值，包括資本（或

股本）溢價等。

盈余公積：是指企業按規定從稅后利潤中提取的積累資金，包括法定盈余公積和任意盈余公

積。

未分派利澗：指企業留待后明年度進行分派的歷年結存的利潤。

判斷或選擇：?般而言，實收資本和資本公積是由企業所有者直接投入的，盈余公積和未分

派利潤則是企業在生產經營過程中實現的利潤留存企業所形成的，因而盈余公積和未分派利

潤又稱為留存收益。

四、收入

1、收入的概念：指企業在平常活動中所形成的、會導致所有者權益增長的、與所有者投入

資本無關的經濟利益的總流入。

2、收入的分類：①按性質不一樣，可分為銷售商品收入、提供勞務收入、讓渡資產使用權

收入②按經營業務的主次，可分為主營業務收入、其他業務收入。

3、收入的特點：①收入是從企業的平常活動中形成，而不是從偶發的交易或事項中產生；

②它體現為企業資產的增長或負債的減少，或兩者兼有，最終會導致企業所有者權益的增長。

判斷：并非所有資產增長或負債減少而引起的所有者權益增長都是企業的收入。（如投資者

投入資產）

判斷：營業外收入不是收入，利得計營業外收入。

五、費用

1、費用的概念：指企業在平常活動中所發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分

派利潤無關的經濟利益的流出。

2、費用的分類：按經濟用途不一樣，分為生產成本和期間費用。生產成本包括直接材料、

直接人工和制造費用。期可費用包括銷售費用、管理費用和財務費用。

3、費用的特點：①體現為企業資產的減少或負債的增長；②最終會導致所有者權益的減少；

③與向所有者分派利潤無關。

4、費用與成本的關系：聯絡表目前.：成本是按一定對象所歸集的費用，是對象化了的費用。

區別表目前：費用是資產的花費，與一定的會計期間相聯絡，與生產哪一種產品無關；成本

與一定種類和數量的產品相聯絡，而不管發生在哪一種會計期間。

六、利潤

I、利潤的概念：是指企業在一定會計期間的經營成果。利潤的實現體現為所有者權益的增

長，而虧損的發生則體現為所有者權益的減少。

會計等式：

1、第一會計等式（基本會計等式）：資產;負債+所有者權益（實際上反應了企業資金的相

對靜止狀態，也稱為靜態會計等式。）

2、第二會計等式：收入-費用=利潤（實際上反應了企業資金的絕對運動形式，也稱為動態

會計等式）

3、第三會計等式：資產=負債+所有者權益+（收入-費用）

第五節

會計確認和會計計量

1、會計確認的原則：①符合某項要素的定義：②可以可靠地加以計量。

2、會計計量屬性包括：①歷史成本；②重置成本；③-可變現凈值；④現值；⑤公允價值。

（多選題）

第二章

會計科目和賬戶

第一節

會計科目

1、含義：是按照經濟內容對各會計要素的詳細內容作深入分類核算的項目。

2、分類：

①按提供核算指標詳細程度及其統馭關系不?樣，分總分類科目和明細分類科目。

總分類科目又稱一級科目，一般由財政部統一制定；明細分類科目又稱二級科目或明細科目，

明細分類科目除會計準則規定設置的以外，可以根據本單位經濟管理的需要和經濟業務的詳

細內容自行設置。

②按所反應經濟內容的性質即按其反應的會計對象要素不一樣，分為資產類科目、負債類科

目、所有者權益類科目、成本類科目、損益類科目。

3、設置原則：①合法性原則；②有關性原則；③實用性原則。

判斷：企業在不影響質量和對外提供會計信息的前提下，可合并會計科目或自行設置某些會

計科目。

第二節

賬戶

1、賬戶的概念：是根據會計科目設置的、具有一定格式和構造、用以分類反應會計要素增

減變動狀況及其成果的載體。

2、賬戶的分類：

①按提供指標的詳細程度不一樣，分為總分類賬戶和明細分類賬戶

②按經濟內容，分為資產類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬

戶。

3、賬戶的基本構造包括：①賬戶名稱；②日期和摘要；③增減金額和余額；④憑證號數

4、賬戶的四個金額要素：①期初余額；②本期增長發生額：③本期減少發生額；④期末余

額

關系：期初余額+本期增長發生額-本期減少發生額二期末余額（不是會計等式）

5、

賬戶和會計科目的聯絡和區別（簡答）

聯絡：兩者都是對會計要素詳細內容進行的分類，?種是項目、名稱，?種是載體、措施,

兩者反應的內容是一致的，性質相似。在實際工作中，對會計科目和會計賬戶不加以嚴格辨

別，而是互相通用。會計賬戶以會計科目為名稱，而會計科H所發生的增減變動狀況通過會

計賬戶加以反應和記錄。沒有會計科目，會計賬戶就失去了設置的根據，沒有會計賬戶，就

無法發揮會計科目的作用，

區別：會計賬戶有一定的構造和格式，可以記錄經濟業務的增減變化；會計科目沒有一定的

構造和格式，不能對經濟業務的變化加以記錄。

第3二一早C工

復式記賬

第一節

單式記賬法和史式記賬法

1,單式記賬法的概念：指對發生的每一項經濟業務，只在一種賬戶中進行記錄的記賬措施。

2、復式記賬法的概念：指灼發生的每一項經濟業務，以相等的金額，在互相聯絡的兩個或

兩個以上的賬戶中進行記錄的記賬措施。

3、復式記賬法的特點：①可以全面、清晰地反應出經濟業務的來龍去脈：②可以對記錄的

成果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄與否對的。

4、1993年7月1日起，我國所有企業統一采用借貸記賬法。

第二節

借貸記賬法

1、借貸記賬法下的“借”和“貸”不代表任何經濟意義，只是單純的記賬符號。

2、借貸記賬法的記賬規則；有借必有貸，借貸必相等。

3、試算平衡：是根據會/基本等式的恒等關系和借貸記賬法的記賬規則，檢查賬戶記錄與

否對的的過程。包括發生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。

判斷：一般而言，假如所有賬戶在一定期間內借、貸方發生額合計不平衡，借、貸方余額合

計不平衡，則可以肯定本期內記賬和結賬有錯誤；而假如兩者都平衡，則闡明記賬和結賬也

許對的，但不能就此斷定記賬肯定沒有錯誤（例如記賬時重記或漏記整筆經濟業務、對互相

對應的賬戶都以不小于或不不小于對的金額的數字進行記賬、對應賬戶的同方向串戶等）。

選擇：在平常會計核算中，一般是在月末進行試算平衡。

第三節

會計分錄

1、概念：指對某項經濟業務事項標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。

2、內容（也稱會計分錄三要素）：①賬戶名稱，即會計科目；②記賬方向，即借方或貸方一；

③記錄金額。

3、分類：根據所波及賬戶的多少，分為簡樸會計分錄和亞合會計分錄。

第四節

總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記

I、兩者關系：總賬統馭和控制著明細賬，是明細賬的統馭賬戶；明細賬是對總賬資料的詳

細化和補充闡明，是附屬于總賬的，

第四章

會計憑證

第一節

會計憑證的含義、意義和種類

1、概念：簡稱憑證，是記錄經濟業務、明確經濟責任的書面證明，也是登記賬簿的根據。

2、作用：①記錄經濟業務，提供記賬根據；②明確經濟責任，強化內部控制：③監督經濟

活動，控制經濟運行。

3、種類：按編制程序和用途不一樣，分原始憑證和記賬憑證。

第二節

原始憑證

1、概念：又稱單據，是在經濟業務發生或完畢時獲得或填制的，用以記錄或證明經濟業務

的發生或完畢狀況的文字憑據。是進行會計核算工作的原始資料和重要根據。

2、分類：

①按獲得的來源不一樣，分為自制原始憑證（如收料單、領料單、動工單、成本計算單、出

庫單等）和外來原始憑證（如發票、飛機票、火車票、銀行收付款告知單等中）；

無論是自制的還是外來的原始憑證，都是用來證明經濟業務已經完畢，并用以作為會計核算

的原始資料。

但凡不能證明經濟業務已完畢的文獻或證明，如經濟協議、材料請購單、生產告知單等，都

不能算作會計憑證，也不能作為會計核算的根據。

未經對方單位簽章，不具有法律效力的憑證，或不具有憑證基本內容的白條，也不能算作會

計憑證。

②按填制手續和內容不一樣，分為一次憑證（如收料單、領料單等）、合計憑證（如限額領

料單）、匯總憑證（如工資匯總表、耗用材料匯總表、差旅費報銷單等）

③按格式不一樣，分為通用憑證（使用范圍可以是某一地區、某一行業，也可以是全國，如

全國通用的增值稅專用發票、銀行轉賬結算憑證等）和專用憑證（由單位自行印制、僅在本

單位內部使用，如收料單、領料單、工資費用分派表、折舊計算表等）。

3、基本內容：①原始憑記名稱；②填制原始憑證的日期：③接受原始憑證的單位名稱；④

經濟業務內容（含數量、單價、金額等）；⑤填制單位簽章；⑥經辦人員簽章；⑦憑證附件。

4、填制規定：①記錄要真實；②內容要完整：③手續要完備（對外開出的原始憑證必須加

蓋本單位公章）；④書寫要清晰、規范；⑤編號要持續；⑥不得涂改、刮擦、挖補；（原始憑

證有錯誤的，應當由出具單位重開或改正，改正處加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤

的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上改正）⑦填制要及時。

5、原始憑證的審核內容包括：原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、對的性、及

時性。（簡答）

第三節

記賬憑證

I、含義：是會計人員根據審核無誤的原始憑證按照經濟業務事項的內容加以歸類，并據以

確定會計分錄后所填制的會計憑證。是登記賬簿的直接根據。（原始憑證是登記賬簿的原始

根據，記賬憑證是登記賬簿的直接根據。）

2、分類：

①按其反應的經濟業務的內容，分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。

需注意：對于庫存現金和很行存款之間互相劃轉的經濟業務，即從銀行提取庫存現金或將庫

存現金存入銀行的經濟業務，只編制付款憑證。

判斷：出納員不能直接根據有關收、付款憑證業務的原始憑證來收、付款項，必須根據審核

同意的收付款憑證收付款，且須在憑證上加蓋“收訖”“付訖”章，以免重收重付。

②按照填列方式分類，分為復式憑證、單式憑證。

3、基本內容：（選擇題，要與原始憑證的內容區別記憶）

①記賬憑證的名稱；②填制記賬憑證的日期：③記賬憑證的編號；④經濟業務事項的內容摘

要；⑤經濟業務事項所波及的會計科目及其記賬方向；⑥經濟業務事項的金額；⑦記賬標識;

⑧所附原始憑證張數：⑨會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關人員簽章。

4、記賬憑證的編制規定：

①內容需完整；②應持續編號；③書寫應清晰、規范；④記賬憑證可以根據每一張原始憑證

填制，或根據若干張同類原始憑證匯總編制，也可根據原始憑證匯總表編制；但不得將不一

樣內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上;⑤除結賬和改正錯誤的記賬憑證可以

不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證；⑥填制記賬憑證時若發生錯誤，應當重

新填制；⑦記賬憑證填制完經濟事項后如有空行，應當自金額欄最終一筆金額數字下的空行

處至合計數上的空行處劃線注銷。

5、記賬憑證的審核內容：

①內容與否真實；②項目與否齊全；③科目與否對的；④金額與否對的；⑤書寫與否對的。

6^

原始憑證和記賬憑證的區別：

①填制人員不一樣；②填制根據不一樣；③填制方式不一樣；④發揮作用不一樣

第四節

會計憑證的傳遞和保管

I、會計憑證的傳遞是指從會計憑證的獲得或填制進起至歸檔保管過程中，在單位內部各個

部門和人員之間的傳送程序。

2、會計憑證傳遞的作用：①有助F完善經濟責任制和進行會計監督；②有助于及時進行會

計記錄。

3、會計憑證傳遞的設計原則：①要可以滿足內部控制制度的規定；②單位應根據詳細狀況

制定每一種憑證的傳遞程序和措施。

4、會計憑證的保管規定：

①會計憑證應定期裝訂成冊，防止散失。

②會計憑證封面應注明單位名稱、憑證種類、憑證張數、起止號數、年度、月份、會計主管

人員、裝訂人員等有關事項，會計主管人員和保管人員應在封面上簽章。

③會計憑證應加貼封條，防止抽換憑證。（原始憑證不得外借，特殊狀況經本單位會計機構

負責人、會計主管人員同意，可以更制，但須在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取

人員共同簽名、蓋章）

④原始憑證較多時可單獨裝訂，但應在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類

⑤嚴格遵守會計憑證的保管期限規定，期滿前不得任意銷毀。

第五章

會計賬簿

第一節

會計賬簿的含義和種類

1、會計賬簿的含義：簡稱賬簿，是指由一定格式賬頁構成的，以通過審核的會計憑證為根

據，全面、系統、持續地記錄各項經濟業務的簿籍。

2、設置和登記賬簿的意義：

①提供系統、完整的會計核算資料；②有效發揮會計的監督職能；③編制會計報表的重要根

據；④進行會計分析的重要根據。

設置和登記賬簿是編制會計報表的重要基礎，是連接會計憑證與會計報表的中間環節。

3、賬簿和賬戶的關系：形式和內容的關系。賬簿是外在形式，賬戶是內在真實內容。賬戶

存在于賬簿之中，賬簿中的每?賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶不能獨立

存在；賬簿序時、分類地記載經濟業務，是在賬戶中完畢的。

4、會計賬簿的分類：

①按用途不一樣，分為序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿

②按賬頁格式，分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿（收入、費用明細賬一般采用多

欄式賬簿）、數量金額式賬簿（原材料、庫存商品、產成品等明細賬一般采用此賬簿）

③按外型特性，分為訂本式賬簿（總分類賬、現金日志賬、銀行存款日志賬）、活頁式賬簿、

卡片式賬簿（固定資產明細賬）

第二節

會計賬簿的內容、啟用與登記規則

I、會計張簿的基本內容：封面、扉頁、賬頁。（選擇）

2、會計賬簿的啟用：啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在

賬簿扉頁上附啟用表。年度開始啟用新賬簿時，應將上年的年末余額計入新賬的第一行，并

在摘要欄注明“上年結轉”或”年初余額、

3、會計賬簿的記賬規則：

判斷：賬簿中書寫的文字和數字上面要留有合適空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/2。

簡答：下列狀況下可用紅色墨水記賬

①

根據紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；

②在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數；

③

在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額；

④根據國家統一的會計準則的規定可以用紅字登記的其他會計記錄。

第三節

多種會計賬簿的登記措施

選擇：固定資產、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產成品收發明

細賬及收入、費用明細賬可逐筆登記，也可定期匯總登記。

第四節

對賬

1、對賬內容包括：①賬證查對；（?般在平常編制憑證和記賬過程中進行，登賬時、出錯時）

②賬賬查對；（包括總分類賬簿有美賬戶的余額查對；總分類賬簿與所屬明細分類賬簿皆對；

總分類賬簿與序時賬簿查對；明細分類賬簿之間的查對）③賬實查對。

第五節

錯賬改正措施（三種：劃線改正法，紅字改正法，補充登記法）

1、

劃線改正法：合用于記賬憑證無錯，只是登賬錯誤的狀況。數字錯誤須所有劃銷，文字錯誤

可只劃銷錯誤部分

2、

紅字改正法：合用于記賬憑證錯誤，導致登賬錯誤的狀況，分三種狀況：

①科目錯誤：紅字沖銷法

②方向錯誤：紅字沖銷法

③

金額錯誤：多記金額紅字沖銷法，少記金額補充登記法

第六節結賬

1、

結賬的概念：在會計期末（月末、季末、年末）將本期內所有發生的經濟業務所有登記入賬

后來，計算出本期發生額和期末余額。

2、

結賬工作是編制會計報表的先決條件。

3、結賬的程序：

①將本期發生的經濟業務事項所有登記入賬，并保證其對的性。

②

根據權責發生制的規定，調整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。

③將損益類科目轉入“本午利潤”科目，結平所有損益類科目。

④

結算出資產、負債和所有者權益科目的本期發生額和余額，并結轉下期，作為下期的期初余

額.

4、

結賬的種類：按結賬時期不一樣，分月結、季結、年結三種。

5、新舊賬有關賬戶之間轉記余額，不必編制記賬憑證。

第七節會計賬簿的更換與保管

1、

會計賬簿的更換一般在新會計年度建賬時進行。

2、總賬、日志賬和多數明細賬應每年更換一次。

3、

變動較小的明細賬可持續使用，不必每年更換。

4、備查賬簿可持續使用，

第六章張務處理程序

第一節賬務處理程序的意義和種類

I、

概念：賬務處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算程序，是指會計憑證、會計賬簿、會

計報表相結合的方式。（理解）

2、

意義：科學、合理的賬務處理程序可以保證會計信息的形成、提高會計核算工作的質量、提

高會計核算工作的效率。〔理解）

3、

設置時需遵照的原則：（理解）

①要與單位的業務性質、規模大小、繁簡程度、經營管理的規定和特點等相適應；

②

要能對的、及時、完整地提供會計信息使用者需要的會計核算資料。

③力爭簡化核算手續。

4、

種類：記賬憑證賬務處理程序，匯總記賬憑證賬務程序，科目匯總表賬務處理程序。這三種

的重要區別在于登記總分類賬的程序和措施不一樣。

第二節

賬務處理程序的詳細內容

1、記賬憑證賬務處理程序的優缺陷與合用范圍：

長處：簡樸明了、易于理解，總分類賬可以較詳細地反應經濟業務的發生狀況。

缺陷：登記總分類賬的工作量較大。

合用于規模較小、經濟業務量較少的單位。

2、匯總記賬憑證賬務處理程序的優缺陷與合用范圍：

長處：①

根據匯總記賬憑證月終一次登記總分類賬，簡化了登記總分類賬的工作量；

②可清晰反應科目之間的對應關系。

缺陷：①

不利于會計核算的平常分工；

②

當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大。

合用于規模較大、經濟業務較多的單位。

3、科目匯總表賬務處理程序的優缺陷與合用范圍：

長處：①

科目匯總表的編制和使用較為簡便、易學易做

②大大減少登記總分類賬的工作量；

③

科目匯總表還可以起到試算平衡的作用，保證總賬的對的性。

缺陷：①不能反應各科H的對應關系；

②

不便于根據賬簿記錄進行檢查和分析經濟業務的來龍去脈。

合用于經濟業務量較多的單位。

第七章財產清查

第一節

財產清查的意義、種類和一般程序

1、

概念：是指通過對貨幣資金、實物資產和往來款項的盤點或查對，確定其實存數，查明賬存

數與實存數與否相符的一種措施。

2、意義：①

有助于保證會計核算資料的真實可靠；

②有助于挖掘財產物資的潛力；

③育助于保護財產物資的安全完整；

④

有助「維護財經紀律和結算制度。

3、

種類：（選擇、判斷）

按范圍不一樣，分為全面清查和局部清查。

全面清查的清查對象包括：貨幣資金、財產物資、債權債務等。

全面清查的合用范圍：①年終決算前；②單位撤銷、合并或變化從屬關系前，中外合資、國

內聯營前以及企業實行股份制改造前；③開展全面清產核資、資產評估等活動，為摸清家底、

精確核定資產；④單位重要負責人調離工作前。

局部清查的清查對象包括：庫存現金；銀行存款；庫存商品、原材料、包裝物等；債權債務。

按清查時間不一樣，分為定期清查和不定期清查。

定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。

不定期清查一般合用于如下狀況：

①更換財產物資、庫存現金保管人員；②發生自然災害或意外損失；③有關財政、審計、銀

行等部門檢查：④臨時性清產核資。

第二節財產清查的基本措施

1、

清查庫存現金后，應根據庫存現金盤點成果，編制"庫存現金盤點匯報表”，并由盤點人員和

出納簽章。此表兼有“盤存單”和”實存賬存對比表”作用，是反應庫存現金的實有數和調整賬

簿記錄的原始憑證。

2、

未達賬項：指在企業和銀行之間，由于結算憑證傳遞的時間差，而導致的一方已經入賬、而

另一方因未收到結算憑證，尚未入賬的款項。（簡答）

3、

未達賬項有如下四種狀況：①企業已收入賬，銀行尚未收款入賬。②企業已付入賬，銀行尚

未付款入賬：③銀行已收入賬，企業尚未收款入賬：④銀行已付入賬，企業尚未付款入賬。

（理解）

4、

”銀行存款余額調整表”只運對賬作用，不能作為調整銀行存款日志賬賬面余額的憑證。

5、實物資產的清查措施：實地盤點法；技術推算法（估堆法）

6、

往來款項的清查措施：一般采用發函詢證的措施

第八章

庫存現金的核算

本章波及重要科目：①庫存現金；②待處理財產損溢；③其他應收/應付款；④管理費用；

⑤營業外收入

第一節庫存現金管理制度

1、

庫存現金的使用范圍（簡答）（共8項：個人5項，單位2項，其他I項）

①工資津貼：職工工資、多種工資性津貼；

②

勞務酬勞：個人的勞務酬勞，包括如設計費、裝潢費、安頓費、制圖費、化驗費、測試費、

法律服務費、技術服務費、代辦服務費及其他勞務費用等；

③

獎金：根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等多種獎金：

④

勞保福利及其他：多種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他庫存現金支出，如退休

金、撫恤金、學生助學金、職工生活困難補助等；

⑤

差旅費：出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

⑥收購單位向個人收購農副產品和其他物資的價款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價款;

?

結算起點如下的零星支出，按規定結算起點為1（X）0元，超過結算起點的，應實行銀行轉張

結算；

⑧中國人民銀行確定需要支付庫存現金的其他支出。

2、

庫存現金限額：由銀行核定，核定的根據一般是企業34天的正常開支需要量，最高不超過

15天。

3、

庫存現金收支規定：庫存現金收入應當日送存銀行；不得從企業庫存現金收入中直接支付庫

存現金（即坐支庫存現金）；從銀行提取庫存現金應當寫明用途（如備用金、差旅費等）。

4、

庫存現金的內部控制制度

①錢賬分管制度（出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登

記工作）

②庫存現金開支審批制度

③

庫存現金日清月結制度

④庫存現金保管制度

5、備用金的管理：兩種方式：井定額（一次性）管理和定額管理。

第二節庫存現金的核算

1、

如企業收付的庫存現金中有外幣，還應在“庫存現金賬戶”下設置外幣庫存現金專戶進行核

算。

2、

常見的庫存現金收入原始憑證有：發票、行政事業性專用收據、內部收據等。

3、

常見的庫存現金支出原始憑證有：借據、工資結算單、報銷單（支出憑證）、差旅費報銷單、

領款收據等

4、

對定額備用金應通過”其他應收款-備用金”賬戶或單獨設置“備用金”賬戶進行核算。

5、

庫存現金清查發現長短款通過”待處理財產損溢”賬戶核算。

待處理財產損溢

借方：盤虧（損失-管理費用）轉出盤盈

貸方：盤盈（收益-營業外收入）轉出盤虧

多選題：如下哪幾項記入''待處理財產損溢”賬戶的借方？①盤虧；②轉出盤盈

庫存現金核算例題：

一、非定額備用金的核算措施：報銷時結清

1、10月5日，王某預借差旅費1000元。

借：其他應收款-王某

1000

貸：庫存現金1000

2、10月15日，王某報銷差旅費800元，交回現金200元。

借：庫存現金200

管理費用

800

貸：其他應收款-王某

1000

二、定額備用金的核算：

1、1月5日，經財務部門核定撥給行政辦公室備用金元。

借：其他應收款-備用金-行政辦公室

貸：庫存現金

2、1月20日，辦公室報銷500元。

借：管理費用500

貸：庫存現金

500

3、年末，收回定額備用金元。

借：庫存現金

貸：其他應收款-備用金-行政辦公室

三、庫存現金清查的核算

1、3月20日，清查現金長款100元

同意前：借：庫存現金100

貸：待處理財產損溢

100

同意后：狀況一：確認為少支付給某人/某單位的款項

借：待處理財產損溢100

貸：其他應付款-XX

10()

狀況二；無法查明原因

借：待處理財產損溢100

貸：營業外收入

100

2、12月3()日，清查現金短款5()元

同意前：借：待處理財產損溢50

貸：庫存現金

50

同意后：狀況一：出納賠

借：其他應收款50

貸：待處理財產損溢50

狀況二：無法查明原因

借：管理費用

50

貸：待處理財產損溢50

第九章

銀行存款的核算

本章波及重要科目：①銀行存款；②其他貨幣資金；③應收/應付票據；④交易性金融資產

第一節銀行存款概述

I、

企業一般應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶，以辦理存款、取款、轉賬等結算，符合條

件的，也可在異地開立。

2、

銀行存款賬戶分為：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。(多選)

基本戶：可辦理平常轉賬結算，庫存現金收付

［可存現，可取現］

一般戶：可辦理借款轉存、借款償還及其他結算的資金收付［可存現，不可取現］

專顧客：辦理特定用途資金

［不可存現，不可取現］

臨時戶：可辦理臨時轉賬結算，庫存現金收付［可存現，可取現］

3、

一種企業只能選擇一家銀行的一種營業機構開立一種基本戶，不得在多家銀行機構開立基本

戶；企事業單位開立基本戶實行開戶許可證制度。

第二節

銀行結算方式

1、銀行結算方式有9種：銀行匯票、銀行本票、商業匯票、支票、匯兌、托收承付、委托

收款、信用卡、信用證。

①

銀行匯票：銀行簽發，異地使用

②銀行本票：銀行簽發，同一票據互換區域，基本不使用

③

商業匯票：出票人簽發。古銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間具有真實的交易關系或

債權債務關系才能使用商業匯票。商業匯票的付款期限由交易雙方約定，最長不超過6個月。

商業匯票的提醒付款期限自商業匯票到期日起10日內。商業匯票按其承兌人不一樣，分為

商業承兌匯票和銀行承兌匯票。商業匯票有5個特點：

?

只合用于企業之間由于先發貨后付款或雙方約定延期付款的商品交易。

?使用商業匯票的人必須同步具有兩個條件：一是在銀行開立賬戶；二是具有法人資格。

?

必須通過承兌。承兌人負有到期無條件付款的責任。

?未到期的商業匯票可以到銀行辦理貼現。

?同城、異地均可使用，沒有結算起點的限制。

④

支票：是出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收

款人或持票人的票據。分為轉張支票和庫存現金支票，轉賬支票只能轉賬，不能支取庫存現

金，庫存現金支票既能提取庫存現金，也可辦理轉賬。支票的提醒付款期限為10天。

⑤

匯兌：分信匯和電匯兩種，

⑥

托收承付：是根據購銷協議由收款人發貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀

行承認付款的結算方式。

使用托收承付結算方式的收付款單位，必須是國有企業、供銷合作社以及經營管理良好，并

經開戶銀行審查同意的城鎮集體所有制工業企業。

辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。

代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。

托收承付結算每筆的金額起點一般為10

000元；但新華書店系統起點為I000元。

承付貨款分為驗單付款和驗貨付款兩種。

⑦

委托收款：分郵寄和電報劃回兩種，同城異地均可使用，不受金額起點限制。（自來水企業、

供電企業等的收費方式）

第三節銀行存款的核算

第四節

其他貨幣資金的核算

1、其他貨幣資金包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存

款、存出投資款等。（多選）

2、外埠存款的概念（理解）：指企業到外地進行臨時或零星采購時，采用匯兌結算方式匯往

采購地銀行開立采購專戶的款項。

采購資金存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少許庠存現金外，一律轉賬。采購專戶只

付不收，付完結束賬戶。1判斷）

第十章

存貨的核算

本章波及重要科目：①原材料；②材料采購；③應交稅費；④材料成本差異；⑤待處理財產

損溢

第一節存貨的種類和范圍

1、

存貨的概念：指企業在平常活動中持有以備發出的庫存商品或商品、處在生產過程中的在產

品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。詳細講，存貨包括各類原材料、在

產品、半成品、庫存商品、商品及周轉材料（含包裝物、低值易耗品）等。

周轉材料：是指企業可以多次使用、逐漸轉移其價值但仍保持原有形態不確認為固定資產的

材料，如包裝物和低值易耗品，應當采用一次轉銷法或五五攤銷法進行攤銷。（判斷）

包裝物：是指為了包裝本企業商品而儲備的多種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等。（選

擇）

2、

下列包裝物，在會計上不作為包裝物存貨進行核算：

①多種包裝用的材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等，應作為原材料進行核算；

②

企業在生產經營過程中用于儲存和保管產品或商品、材料、半成品、零部件等，而不隨同產

品或商品發售、出租或出借的包裝物，如企業在經營過程中周轉使用的包裝容器，應按其價

值大小和使用年限長短，分別歸入固定資產或低值易耗品進行核算。

3、低值易耗品：指不能作為固定資產的多種用品物品，如工具、管理用品、玻璃器皿、勞

動保護用品，以及在經營過程中周轉使用的容器等。

4、需注意：為建造固定資產等各項工程而儲備的多種材料，雖然也具有存貨的某些特性（如

流動性），但它們并不符合存貨的概念，因此不能作為存貨進行核算。

5、存貨確實認條件：存貨在同步滿足如下兩個條件時，才能被確認：①與該存貨有關的經

濟利益很也許流入企業；②該存貨的成本可以可靠地計量。

需闡明：1、有關代銷商品的歸屬：代銷商品應作為委托方的存貨處理。但會計準則也規定

受托方將代銷商品納入賬內核算。

2、有關在途商品等項目的處理：銷售方按銷售協議、協議規定已確認銷售（如已收到貨款

等），而尚未發運給購貨方的商品，作為購貨方的存貨：購貨方已收到商品但尚未收到銷貨

方結算發票的商品，作為購貨方的存貨；購貨方已確認為購進（如已付款）而尚未抵達入庫

的在途商品，作為購貨方為存貨。

3、有關購貨約定問題：對于約定未來購入的商品，由于企業并沒有實際的購貨行為發生，

因此，不作為企業的存貨，也不確認有關的負債和費用。

第二節

存貨數量的盤存措施

兩種措施：實地盤存制、永續盤存制（判斷、選擇）

1、

實地盤存制：也稱定期盤存制，指會計期末通過對所有存貨進行實地盤點，以確定期末存貨

的結存數量，然后分別乘以各項存貨的盤存單價，計算出期末存貨的總金額，記入各有關存

貨賬戶，倒擠出本期已耗用或已銷售存貨的成本。（概念理解）

公式：本期耗用或銷貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-期末存貨成本

2、

永續盤存制：也稱賬面盤存制，指對存貨賬目設置常常性的庫存記錄，即分別品名規格設置

存貨明細賬，逐筆或逐日地登記收入發出的存貨，并隨時記列結存數。（概念理解）

采用永續盤存制，每年至少應對存貨進行一次全面盤點。

3、

兩種措施比較：

實地盤存制長處：簡化存貨的平常核算工作

缺陷：①不能隨時反應存貨收入、發出和結存的狀態，不便于管理人員掌握狀況；

②輕易掩蓋存貨管理中存在的自然和人為的損失；

③只能期末盤點時結轉成本，不能隨時結轉成本，實用性較差。

永續盤存制長處：有助于加強對存貨的管理

缺陷：存貨明細記錄的工作量較大

第三節

存貨的計價措施

1、存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。

①

存貨的采購成本，包括購置價款、有關稅費（如關稅、消費稅，一般納稅人增值稅不計入成

本，小規模納稅人增值稅計入成本）、運送費、裝卸費、保險費及其他可歸屬于存貨采購成

本的費用（如運送過程中妁合理損耗）。（多選）

②

存貨的加工成本，生產成本（直接材料、直接人工），制造費用（間接費用）。

③存貨的其他成本，如借款費用、勞務費用等

2、

需注意：下列費用應當在發生時確認為當期損益，不計入存貨成本：①非正常消耗的直接材

料、直接人工和制造費用；②倉儲費用（如租賃倉庫費用）；③不能歸屬于使存貨到達目前

場所和狀態的其他支出。

3、

外購材料運雜費假如金額較小，可計入當期損益。（判斷）

4、存貨計價對企業損益的計算有直接影響

①

期末存貨計價（估價）假如過低，當期收益也許減少；

②期末存貨計價（估價）假如過高，當期收益也許增長；

③

期初存貨計價假如過低，當期收益也許增長；

期初存貨計價假如過高，當期收益也許減少。

存貨計價對于資產負債表有關項目數額計算有直接影響，包括流動資產總額、所有者權益等

項目。

存貨計價措施的選擇對計算繳納所得稅的數額有一定的影響。

物價上漲，用先進先出法，計算發出存貨成本，會導致利潤偏高。（判斷）

5、

發出存貨的計價措施

實際成本法下的發出存貨成本確實定：應采用先進先出法、加權平均法（包括移動加權平均

法和月末一次加權平均法）、個別計價法

計劃成木法下的發出存貨成木確實定：”材料成本差異“賬戶

存貨成本差異率

=月初結存存貨成本差異額+本月收入存貨成本差異額

月初結存存貨計劃成本+本月收入存貨計劃成本*100%

第四節原材料的核算

1、

材料的收入憑證：收料單、入庫單、退料單等

材料的發出憑證：領料單、限額領料單、領料登記簿、銷售發料單、配比發料單等

（缺課，請參照復習課中的筆記，此部分為重點）

第五節

存貨的清查

I、清查措施：①實地盤點法；②技術推算法

2、

存貨清查的核算：

同意前，計入”待處理財產損溢"賬戶，同意后，分不一樣狀況計入有關賬戶。

盤盈：沖減管理費用

盤虧：①自然損耗，借記,管理費用”

②過錯人賠償，借記”其他應收款”

③保險企業賠償，借記”其他應收款-保險企業”

④剩余凈損失或未參與保險部分的損失，借記“營業外支出-非常損失”

⑤若損失中有一般經營損失部分，借記“管理費用"

例題：

1、

某日外購甲材料一批，1000kg,單價10元，增值稅稅率17%,對方代墊運費300元，材料

已運回并驗收入庫，款項已支付。

借：原材料10

300

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1700

貸：銀行存款12000

2、

月末，根據發出材料匯總表，結轉發出材料成本。其中，生產A產品領用材料5000kg,生

產B產品領用材料3000kg,車間一班耗用200kg,管理部門耗用100kg,工程領用1000kg,

材料實際單位成本10元。

借：生產成本--A產品

5000()

生產成本--B產品30000

制造費用2000

管理費用1000

在建工程10000

貸：原材料

93000

3、

某日外購甲材料1000kg,單價10元，增值稅稅率17%,運費300元，材料已驗收入庫，計

劃單價10元，款項已支付。

按計劃成本核算，波及賬戶：原材料、材料采購、材料成本差異

材料采購

材料成本差異

借方：實際成本節省結轉貸方：計劃成本超支結轉借方：超支分攤節省

貸方：節省分攤超支

尤其闡明：雖然同步驗收入庫，也必須先記“材料采購”賬戶

①購入時：

借：材料采購10

300

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)1700

貸：銀行存款12000

②驗收入庫：

借：原材料10

000

貸：材料采購10000

③結轉差異：

借：材料成本差異300

貸：材料采購

300

4、某日外購甲材料1000kg,單價11元，增值稅稅率17%,運費300元，材料已驗收入庫，

計劃單價1()元，款項已支付。

①

購入時：

借：材料采購11300

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)1870

貸：銀行存款13170

②

驗收入庫時：

借:原材料10000

貸：材料采購10000

③結轉差異：

借：材料成本差異1300

貸：材料采購1

300

5、某日外購甲材料10(X)kg,單價9元，增值稅稅率17%,運費300元，材料已驗收入庫，

計劃單價10元,款項已支付。

①

購入時：

借：材料采購9300

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)1530

貸：銀行存款10830

②

驗收入庫時：

借：原材料10000

貸：材料采購10000

③結轉差異：

借：材料采購700

貸：材料成本差異

7(M)

6、月末，根據發出材料匯總表，結轉發出材料成本，其中，生產A產品領用5000kg,生產

B產品領用3000kg,車間一般耗用200kg,管理部門耗用100kg,工程領用1000kg,該材料

計劃單價10元。

①

結轉發出材料成本：

借：生產成本--A產品50000

--B產品30000

制造費用2000

管理費用1

000

在建工程10000

貸：原材料93000

②該企業甲材料月初的計劃成本為40000元，材料成本差異借方2

00()元，本月購入材料實際成本63000元，計劃成本60

000元，規定計算本月材料成本差異率。

材料成本差異率=(+3(X)0)/(40000+60000)X1(X)%=5%

(材料成本差異賬戶借方表達超支，貸方表達節省)

③

根據本月材料成本差異率，分攤發出材料應承擔的差異

借：生產成本-A產品2500

--B產品1500

制造費用100

管理費用

50

在建工程500

貸：材料成本差異4650

7、同上題。

①不變

②該企業甲材料月初計劃成本40

000元,材料成本差異借方2000元,本月購入材料實際成本57000元,計劃成本60

000元，計算本月材料成本差異率。

本月材料成本差異率=(-3000)/(40000+60000)X1()O%=-1%

③

據本月材料成本差異率，分攤發出材料應承擔的差異

借：材料成本差異930

貸：生產成本--A產品500

--B產品300

制造費用

20

管理費用10

在建工程

100

小規模納稅人增值稅計入成本，開一般發票，價稅合在一起。

一般納不兌人除了增值稅不計成本外，其他合理的各項費用都計入成本。

例題：

1、某小規模納稅人外購甲材料1000kg,單價10元，稅率17%,運雜費300元，運送途中

合理損耗10kg,款項已所有支付，材料已驗收入庫。問：甲材料的入賬價值

甲材料的入賬價值=1000*10+(1000*10*17%)+300=1元

借：原材料

12000

貸：銀行存款12

000

2、某一般納稅企業外購甲材料1000kg,單價10元，稅率17%,運雜費300元，運送途中

合理損耗10kg,款項已所有支付，材料已驗收入庫，計劃單價10元。

?

采購時：

借：材料采購10300

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)1700

貸：銀行存款12(X)0

③

驗收入庫時：

借:原材料9900

貸：材料采購9900

④結轉差異：

借：材料成本差異400

貸：材料采購

400

存貨清查例題：

1、12月28日，盤點原材料發現原材料溢余100kg,單價10元。

同意前：借：原材料1

000

貸：待處理財產損溢1000

同意后：借：待處理財產損溢1000

貸：管理費用1

000

2、12月28日，盤點原材料盤虧100kg,單價10元，賬本1000kg,實物900kg。

同意前：借：待處理財產損溢I

000

貸：原材料1000

同意后：狀況一，假如是一般損失，計入管理費用

借：管理費用1000

貸：待處理財產損溢1

000

狀況二，假如是非常損失，計入營業外支出

借：營業外支出1000

貸：待處理財產損溢1

000

狀況三，由負貨人賠償或保險企業賠償，計入其他應收欺

借：其他應收款1000

貸：待處理財產損溢1

000

假如是小企業，egl的答案：借：原材料1000

貸：管理費用1000

eg2的答案：借：管理費用/營業外支出/其他應收款1

000

貸：原材料1000

書本P281業務核算題1-5題均需看。

第十一章

固定資產的核算

本章波及重要賬戶：①固定資產；②合計折舊；③工程物資；④在建工程；⑤固定資產清理

第一節

固定資產的分類與計價

1、固定資產確實認條件：同步滿足下列條件的，才能予以確認

①與該固定資產有關的經濟利益很也許流入企業；

②

該固定資產的成本可以可靠地計量。

2、按經濟用途和使用狀況分，固定資產可分七類（選擇、簡答）：

①生產經營用固定資產；

②

非生產經營用固定資產；

③租出固定資產（在經營性租賃方式下出租的固定資產）；

④融資租入固定資產；

⑤

土地（指過去已經估價單獨入賬的土地）：

⑥未使用固定資產；

⑦不需用固定資產。

3、

固定資產的成本：指企業購建某項固定資產到達可使用狀態前所發生的一切合理、必要的支

出。包括買價、進口關稅等稅金、包裝運送和保險等有關費用，以及為使固定資產到達預定

可使用狀態前所必要的支出，如應承擔的可資本的借款利息、外幣借款折算差額以及應分攤

的其他間接費用。

4、

我國會計實務中，固定資產計價均采用歷史成本。

5、固定資產獲得時的成本應當根據不一樣狀況分別確定：（判斷、選擇）

①

外購：包括購置價款、有關稅費、使固定資產到達預定匕使用狀態前所發生的可歸屬于該項

資產的運送費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。

②

自建：包括建造該項資產到達預定可使用狀態前所發生的各項必要支出。

③投資者投入：按投資協議或協議約定的價值確定，但約定價值不公允的除外。

6、

確定固定資產成本時，應當考慮估計棄置費用原因。（判斷）

7、

固定資產的入賬成本中，還應包括企業為獲得固定資產面交納的契稅、耕地占用稅、車輛購

置稅等有關稅費。（多選、判斷）

第二節

固定資產的獲得

見教材P291-292三個例題。

第三節固定資產折舊的核算

1、三個概念：

①

折舊：指在固定資產使用壽命內，按照確定的措施對應計折舊額進行系統分攤。

②應計折舊額：指應當計提折舊的固定資產的原價扣除其估計凈殘值后的金額。

③

估計凈殘值：指假定固定資產估計使用壽命已滿并處在使用壽命終了時的預期狀態，企業目

前從該項資產處置中獲得的扣除估計處置費用后的金額。

2、影響固定資產折舊數額大小的原因有4個：

①計提折舊基數；②固定資產折舊年限；③折舊措施；④固定資產凈殘值。

3、企業確定固定資產使用壽命，應考慮如下原因：

①估計生產能力或實物產吊；②估計有形損耗和無形損耗；③法律或者類似規定對資產使用

的限制。

4、

固定資產折舊范圍：（選攔、判斷）

除如下狀況外，企業應對所有固定資產計提折舊：①已提足折舊仍繼續使用的固定資產；②

按規定單獨估價作為固定資產入賬的土地。

融資租賃方式租入的固定資產，經營租賃方式租出的固定資產：應計提折舊

融資租賃方式租出的固定資產，經營租賃方式租入的固定資產：不計提折舊

9

當月增長的固定資產，當月不提折舊，下月起計提；

當月減少的固定資產，當月仍提折舊，下月起不提。

固定資產提足折舊后，不管能否繼續使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產，也不再

補提折舊。

?

已到達預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成木，并

計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調整本來的暫估價值，但不需要調整原已計提

的折舊額。

5、

固定資產折舊的計算措施：①年限平均法；②工作軟法；③雙倍余額遞減法；④年數總和法。

其中雙倍余額遞減法和年數總和法以屬于加速折舊法。

①

年限平均法:

公式：年折舊率=（I一估計凈殘值率）/規定的折I口年限X100%

月折舊率=年折舊率+12

月折舊額:固定資產原值X月折舊率

②

工作量法：

公式：每單位工作量折舊額=｛固定資產原值X（1—估計凈殘值率）｝/估計總工作量

月折舊額=當月工作量又每單位工作量折舊額

③

雙倍余額遞減法：

公式：年折舊率=2/估計折舊年限X100%

月折舊率=年折舊率+12

月折舊額=固定資產賬面凈值X月折舊率

④

年數總和法：

公式：各年的折舊率=固定資產各年初尚可使用年數/固定資產估計使用年限各年數字之和義

100%

月折舊率二年折舊率312

月折舊額二（固定資產原值一估計凈殘值）X月折舊率

第四節固定資產的處置

1、

固定資產減少的方■式重要有：發售、調出、報廢、毀損、盤虧、投資轉出或捐贈轉出等。

2、

固定資產的賬面價值是固定資產成本扣減合計折舊和合計減值準備后的金額。

3、

企業發售、報廢、毀損等原因減少的固定資產，應在“固定資產清理”賬戶核算。

核算程序如下：①將發售、報廢和毀損的固定資產轉入清理；

②

核算發生的清理費用；

③核算發售收入和殘料；

④計算應收取的保險或其他賠償；

⑤

結轉清理凈損益。

例題：

1、某日，報廢設備1臺，原值100000元，已提折舊96000元，支付清理費用100元，殘料

變價收入元，均通過銀行存款轉賬。

①

結轉凈值到固定資產清理賬戶：

借：固定資產清理4000

合計折舊9600

貸：固定資產KX)()(X)

②

支付清理費用：

借：固定資產清理100

貸：銀行存款100

③殘料變價收入：

借：銀行存款2000

貸：固定資產清理2

000

④結轉凈損益：

借：營業外支出2100

貸：固定資產清理2

100

2、某日，由于操作員操作失誤，導致毀損設備一臺，原值100000元，已提折舊40000元,

支付清理費用1000元，殘料入庫作價3000元，應由負責人賠償50000元。

①

結轉凈值到固定資產清理賬戶：

借：固定資產清理60000

合計折舊40000

貸：固定資產100000

②

支付清理費用：

借：固定資產清理1000

貸：銀行存款1000

③殘料入庫：

借：原材料3000

貸：固定資產清理

3000

@負責人賠償：

借：其他應收款50000

貸：固定資產清理50000

⑤結轉凈損益：

借：營業外支出8

000

貸：固定資產清理8

000

3、某日，將廠房發售給其他企業，原值為1000.000元，合計折舊為400000元，支付清理

費用5,000元，售價700,000元,營業稅率5%,清理費用5,000元。

①

結轉凈值：

借：固定資產清理600000

合計折舊400000

貸：固定資產1000000

②

支付清理費用：

借：固定資產清理5000

貸：銀行存款5000

③發售：

借：銀行存款700000

貸：固定資產清理

700000

?支付營業稅：

借：固定資產清理3500G

貸：應交稅費-應交營業積35000

⑤

結轉凈損益：

借：固定資產清理60000

貸：營業外收入60000

第五節

固定資產的后續支出

1、固定資產的后續支出（理解）：指企業的固定資產投入使用后，為了適應新技術發展的需

要，或為維護或提高固定資產的使用效能，而對目前固定資產進行維護、改建、擴建或改良

等所發生的各項必要支出，

2、固定資產的更新改造等后續支出，滿足準則確認條件的，應計入固定資產成本，如有被

替代的部分，應扣除其賬面價值：（資本化，記”在建工程”）

不滿足準則確認條件的修理費用等，應在發生時計入當期損益。（費用化，記費用類科目）

3、①愈加結實耐用，延長使用壽命；②提高產出數量和生產能力；③提高精確度；④減少

成本

例題：

1、7月，將原有廠房進行改擴建，廠房原值1.000,000元，已提折舊400,000元，改V建過

程中支付500,000元，殘料變價收入20,000元，10月竣工并投入使用，其可回收金額為

1,100,000元。

①

結轉凈值：

借：在建工程600000

合計折舊400000

貸：固定資產1000000

②

支付改擴建費用：

借：在建工程500000

貸:銀行存款5(X)()(X)

③殘料變價收入：

借：銀行存款20

000

貸：在建工程20000

?投入使用：

借：固定資產1080000

貸：在建工程1080

000

2、某口，車間發生修理費，領用原材料價值1000元，另現金支付修理費50()元。

借：制造費用I500

貸：原材料1

000

庫存現金500

第十二章應付職工薪酬的核算

本章波及重要科目：①應付職工薪酬

第一節

職工薪酬及其構成

I、職工薪酬包恬如下內容：(簡答，必須背下來)

①職工工資、獎金、津貼和補助；

②職工福利費；

③

社會保險費：包括養老保險費、工傷保險費、失業保險