2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計實戰模擬試題集一、單項選擇題要求：從下列各題的四個選項中，選擇一個最符合題意的答案。1.下列各項中，不屬于企業應確認的遞延所得稅資產的是（）。A.可抵扣暫時性差異B.不可抵扣暫時性差異C.應納稅暫時性差異D.遞延所得稅負債2.下列關于遞延所得稅負債的會計處理，說法正確的是（）。A.遞延所得稅負債應按可抵扣暫時性差異確認B.遞延所得稅負債應按應納稅暫時性差異確認C.遞延所得稅負債的確認，不涉及會計利潤的調整D.遞延所得稅負債的確認，應按會計利潤調整后的金額計算3.下列關于遞延所得稅資產的會計處理，說法錯誤的是（）。A.遞延所得稅資產應按可抵扣暫時性差異確認B.遞延所得稅資產應按應納稅暫時性差異確認C.遞延所得稅資產的確認，不涉及會計利潤的調整D.遞延所得稅資產的確認，應按會計利潤調整后的金額計算4.下列關于遞延所得稅負債的會計處理，說法正確的是（）。A.遞延所得稅負債的確認，不涉及會計利潤的調整B.遞延所得稅負債的確認，應按會計利潤調整后的金額計算C.遞延所得稅負債的確認，應按應納稅暫時性差異確認D.遞延所得稅負債的確認，應按可抵扣暫時性差異確認5.下列關于遞延所得稅資產的會計處理，說法錯誤的是（）。A.遞延所得稅資產應按可抵扣暫時性差異確認B.遞延所得稅資產的確認，不涉及會計利潤的調整C.遞延所得稅資產的確認，應按會計利潤調整后的金額計算D.遞延所得稅資產的確認，應按應納稅暫時性差異確認二、多項選擇題要求：從下列各題的四個選項中，選擇兩個或兩個以上最符合題意的答案。6.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認條件，說法正確的是（）。A.可抵扣暫時性差異B.不可抵扣暫時性差異C.應納稅暫時性差異D.可抵扣永久性差異7.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計處理，說法正確的是（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，應按會計利潤調整后的金額計算B.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，不涉及會計利潤的調整C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，應按應納稅暫時性差異確認D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，應按可抵扣暫時性差異確認8.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計處理，說法正確的是（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，應按會計利潤調整后的金額計算B.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，不涉及會計利潤的調整C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，應按應納稅暫時性差異確認D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，應按可抵扣暫時性差異確認9.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計處理，說法正確的是（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，應按會計利潤調整后的金額計算B.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，不涉及會計利潤的調整C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，應按應納稅暫時性差異確認D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，應按可抵扣暫時性差異確認三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的打“√”，錯誤的打“×”。10.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，應按會計利潤調整后的金額計算。（）11.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，不涉及會計利潤的調整。（）12.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，應按應納稅暫時性差異確認。（）13.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，應按可抵扣暫時性差異確認。（）四、計算題要求：根據下列資料，計算相關遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，并編制相應的會計分錄。資料：1.2024年12月31日，某企業擁有一項固定資產，賬面價值為100萬元，計稅基礎為150萬元，預計使用壽命為10年，采用直線法計提折舊。2.2025年1月1日，該企業因火災導致該固定資產報廢，預計可獲得保險賠償50萬元。要求：（1）計算2024年12月31日該固定資產的賬面價值、計稅基礎和可抵扣暫時性差異。（2）計算2025年1月1日該固定資產的賬面價值、計稅基礎和可抵扣暫時性差異。（3）計算2024年12月31日和2025年1月1日的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。（4）編制2024年12月31日和2025年1月1日遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的會計分錄。五、綜合題要求：某企業2024年度的會計利潤為1000萬元，稅法規定的稅率為25%。根據下列資料，計算該企業2024年度的所得稅費用。資料：1.2024年度計提的固定資產折舊為100萬元，稅法規定的折舊年限為10年，采用直線法計提折舊。2.2024年度實際支付的業務招待費為50萬元，稅法規定的業務招待費扣除比例為5%。3.2024年度實際支付的罰款為20萬元，稅法規定罰款不得在稅前扣除。4.2024年度實際支付的職工福利費為200萬元，稅法規定的職工福利費扣除比例為14%。要求：（1）計算2024年度的應納稅所得額。（2）計算2024年度的所得稅費用。六、案例分析題要求：某企業2024年度的會計利潤為1000萬元，稅法規定的稅率為25%。根據下列資料，分析該企業2024年度的所得稅費用。資料：1.2024年度計提的存貨跌價準備為50萬元，稅法規定存貨跌價準備不得在稅前扣除。2.2024年度計提的長期股權投資減值準備為30萬元，稅法規定長期股權投資減值準備不得在稅前扣除。3.2024年度實際支付的工資薪金為300萬元，稅法規定的工資薪金扣除比例為14%。要求：（1）分析2024年度的應納稅所得額。（2）分析2024年度的所得稅費用。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.B解析：遞延所得稅資產是指企業根據稅法規定，由于會計與稅法規定不同而產生的暫時性差異，在當前會計期間確認為遞延所得稅資產。不可抵扣暫時性差異不屬于遞延所得稅資產。2.B解析：遞延所得稅負債是指企業根據稅法規定，由于會計與稅法規定不同而產生的暫時性差異，在當前會計期間確認為遞延所得稅負債。遞延所得稅負債的確認應按應納稅暫時性差異確認。3.B解析：遞延所得稅資產應按可抵扣暫時性差異確認，而非應納稅暫時性差異。4.C解析：遞延所得稅負債的確認應按應納稅暫時性差異確認，不涉及會計利潤的調整。5.D解析：遞延所得稅資產的確認應按可抵扣暫時性差異確認，而非應納稅暫時性差異。二、多項選擇題6.ABC解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認條件包括可抵扣暫時性差異、不可抵扣暫時性差異和應納稅暫時性差異。7.BC解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認應按應納稅暫時性差異確認，不涉及會計利潤的調整。8.BC解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認應按應納稅暫時性差異確認，不涉及會計利潤的調整。9.BC解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認應按應納稅暫時性差異確認，不涉及會計利潤的調整。三、判斷題10.×解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，應按會計利潤調整后的金額計算。11.×解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，涉及會計利潤的調整。12.√解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，應按應納稅暫時性差異確認。13.×解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，應按可抵扣暫時性差異確認。四、計算題（1）2024年12月31日該固定資產的賬面價值為100萬元，計稅基礎為150萬元，可抵扣暫時性差異為50萬元。（2）2025年1月1日該固定資產的賬面價值為0萬元，計稅基礎為0萬元，可抵扣暫時性差異為0萬元。（3）2024年12月31日遞延所得稅資產為12.5萬元，遞延所得稅負債為37.5萬元；2025年1月1日遞延所得稅資產為0萬元，遞延所得稅負債為0萬元。（4）2024年12月31日會計分錄：借：遞延所得稅資產12.5萬元貸：所得稅費用12.5萬元2025年1月1日會計分錄：借：所得稅費用12.5萬元貸：遞延所得稅資產12.5萬元五、綜合題（1）2024年度的應納稅所得額為：會計利潤+調整項目=1000+100+50+20-200+