2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃重點知識強化訓(xùn)練試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每題的四個選項中選出一個最符合題意的答案。1.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計算公式的是（）。A.應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額B.應(yīng)納稅額=當期銷項稅額+當期進項稅額C.應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額-當期免抵退稅額D.應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額+當期免抵退稅額2.下列各項中，不屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的是（）。A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天B.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為貨物發(fā)出當天3.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采取預(yù)收貨款方式結(jié)算的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的是（）。A.貨物發(fā)出的當天B.收到預(yù)收貨款的當天C.貨物發(fā)出的當天，且辦妥托收手續(xù)的當天D.貨物發(fā)出的當天，且收到銷售款項的當天4.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采取分期收款方式結(jié)算的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的是（）。A.貨物發(fā)出的當天B.按照合同約定的收款日期的當天C.貨物發(fā)出的當天，且辦妥托收手續(xù)的當天D.貨物發(fā)出的當天，且收到銷售款項的當天5.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采取預(yù)收貨款方式結(jié)算的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的是（）。A.貨物發(fā)出的當天B.收到預(yù)收貨款的當天C.貨物發(fā)出的當天，且辦妥托收手續(xù)的當天D.貨物發(fā)出的當天，且收到銷售款項的當天6.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采取分期收款方式結(jié)算的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的是（）。A.貨物發(fā)出的當天B.按照合同約定的收款日期的當天C.貨物發(fā)出的當天，且辦妥托收手續(xù)的當天D.貨物發(fā)出的當天，且收到銷售款項的當天7.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采取預(yù)收貨款方式結(jié)算的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的是（）。A.貨物發(fā)出的當天B.收到預(yù)收貨款的當天C.貨物發(fā)出的當天，且辦妥托收手續(xù)的當天D.貨物發(fā)出的當天，且收到銷售款項的當天8.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采取分期收款方式結(jié)算的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的是（）。A.貨物發(fā)出的當天B.按照合同約定的收款日期的當天C.貨物發(fā)出的當天，且辦妥托收手續(xù)的當天D.貨物發(fā)出的當天，且收到銷售款項的當天9.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采取預(yù)收貨款方式結(jié)算的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的是（）。A.貨物發(fā)出的當天B.收到預(yù)收貨款的當天C.貨物發(fā)出的當天，且辦妥托收手續(xù)的當天D.貨物發(fā)出的當天，且收到銷售款項的當天10.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采取分期收款方式結(jié)算的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的是（）。A.貨物發(fā)出的當天B.按照合同約定的收款日期的當天C.貨物發(fā)出的當天，且辦妥托收手續(xù)的當天D.貨物發(fā)出的當天，且收到銷售款項的當天二、多項選擇題要求：從每題的四個選項中選出兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.下列各項中，屬于增值稅一般納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的是（）。A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為貨物發(fā)出的當天D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天2.下列各項中，屬于增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采取預(yù)收貨款方式結(jié)算的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的是（）。A.貨物發(fā)出的當天B.收到預(yù)收貨款的當天C.貨物發(fā)出的當天，且辦妥托收手續(xù)的當天D.貨物發(fā)出的當天，且收到銷售款項的當天3.下列各項中，屬于增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采取分期收款方式結(jié)算的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的是（）。A.貨物發(fā)出的當天B.按照合同約定的收款日期的當天C.貨物發(fā)出的當天，且辦妥托收手續(xù)的當天D.貨物發(fā)出的當天，且收到銷售款項的當天4.下列各項中，屬于增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采取預(yù)收貨款方式結(jié)算的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的是（）。A.貨物發(fā)出的當天B.收到預(yù)收貨款的當天C.貨物發(fā)出的當天，且辦妥托收手續(xù)的當天D.貨物發(fā)出的當天，且收到銷售款項的當天5.下列各項中，屬于增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采取分期收款方式結(jié)算的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的是（）。A.貨物發(fā)出的當天B.按照合同約定的收款日期的當天C.貨物發(fā)出的當天，且辦妥托收手續(xù)的當天D.貨物發(fā)出的當天，且收到銷售款項的當天三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號內(nèi)寫“√”，錯誤的在括號內(nèi)寫“×”。1.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采取預(yù)收貨款方式結(jié)算的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收貨款的當天。（）2.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采取分期收款方式結(jié)算的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為按照合同約定的收款日期的當天。（）3.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采取預(yù)收貨款方式結(jié)算的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。（）4.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采取分期收款方式結(jié)算的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。（）5.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采取預(yù)收貨款方式結(jié)算的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。（）6.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采取分期收款方式結(jié)算的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。（）7.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采取預(yù)收貨款方式結(jié)算的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。（）8.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采取分期收款方式結(jié)算的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。（）9.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采取預(yù)收貨款方式結(jié)算的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。（）10.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采取分期收款方式結(jié)算的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。（）四、計算題要求：根據(jù)所給資料，計算下列各項的應(yīng)納稅額。1.某增值稅一般納稅人2025年5月銷售貨物100萬元，其中免稅貨物30萬元，應(yīng)稅貨物70萬元，銷項稅額為10萬元；當月購進原材料50萬元，進項稅額為7萬元；當月出口貨物60萬元，退稅額為9萬元。請計算該納稅人5月份的應(yīng)納稅額。五、綜合題要求：根據(jù)所給資料，分析下列各項業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理。2.某增值稅一般納稅人2025年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批貨物，不含稅銷售額為50萬元，銷項稅額為8.5萬元；（2）購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額為40萬元，進項稅額為6.8萬元；（3）將一批自產(chǎn)產(chǎn)品作為樣品贈送給客戶，成本為5萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價為6萬元；（4）將一批庫存商品對外投資，成本為10萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價為12萬元。請分析該納稅人6月份的稅務(wù)處理，包括增值稅的銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額以及相關(guān)會計處理。六、案例分析題要求：根據(jù)所給案例，分析稅務(wù)處理和籌劃。3.某增值稅一般納稅人主要從事貨物生產(chǎn)和銷售，2025年預(yù)計銷售額為1000萬元，預(yù)計進項稅額為500萬元。該納稅人擬進行以下稅務(wù)籌劃：（1）通過擴大銷售規(guī)模，提高銷售額；（2）加強與供應(yīng)商的合作，爭取更優(yōu)惠的采購價格；（3）提高產(chǎn)品附加值，提高售價；（4）積極開拓市場，降低銷售成本。請分析該納稅人的稅務(wù)籌劃方案，評估其可行性和潛在風險。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.答案：B解析思路：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算公式為應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，因此選項B正確。2.答案：C解析思路：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間包括銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的當天，以及收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，不包括發(fā)出貨物當天，因此選項C正確。3.答案：B解析思路：增值稅一般納稅人采取預(yù)收貨款方式結(jié)算的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，而不是收到預(yù)收貨款的當天，因此選項B正確。4.答案：A解析思路：增值稅一般納稅人采取分期收款方式結(jié)算的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為按照合同約定的收款日期的當天，因此選項A正確。5.答案：C解析思路：增值稅一般納稅人采取預(yù)收貨款方式結(jié)算的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，且辦妥托收手續(xù)的當天，因此選項C正確。6.答案：B解析思路：增值稅一般納稅人采取分期收款方式結(jié)算的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為按照合同約定的收款日期的當天，因此選項B正確。7.答案：D解析思路：增值稅一般納稅人采取預(yù)收貨款方式結(jié)算的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，且收到銷售款項的當天，因此選項D正確。8.答案：C解析思路：增值稅一般納稅人采取分期收款方式結(jié)算的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，且辦妥托收手續(xù)的當天，因此選項C正確。9.答案：B解析思路：增值稅一般納稅人采取預(yù)收貨款方式結(jié)算的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，且收到銷售款項的當天，因此選項B正確。10.答案：B解析思路：增值稅一般納稅人采取分期收款方式結(jié)算的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為按照合同約定的收款日期的當天，因此選項B正確。二、多項選擇題1.答案：ABD解析思路：增值稅一般納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間包括銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的當天，以及收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，因此選項ABD正確。2.答案：AB解析思路：增值稅一般納稅人采取預(yù)收貨款方式結(jié)算的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，以及收到預(yù)收貨款的當天，因此選項AB正確。3.答案：AB解析思路：增值稅一般納稅人采取分期收款方式結(jié)算的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，以及按照合同約定的收款日期的當天，因此選項AB正確。4.答案：AB解析思路：增值稅一般納稅人采取預(yù)收貨款方式結(jié)算的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，以及收到預(yù)收貨款的當天，因此選項AB正確。5.答案：AB解析思路：增值稅一般納稅人采取分期收款方式結(jié)算的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，以及按照合同約定的收款日期的當天，因此選項AB正確。三、判斷題1.×解析思路：增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采取預(yù)收貨款方式結(jié)算的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，而不是收到預(yù)收貨款的當天。2.√解析思路：增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采取分期收款方式結(jié)算的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為按照合同約定的收款日期的當天。3.×解析思路：增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采取預(yù)收貨款方式結(jié)算的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，而不是貨物發(fā)出的當天。4.×解析思路：增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采取分期收款方式結(jié)算的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為按照合同約定的收款日期的當天，而不是貨物發(fā)出的當天。5.×解析思路：增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采取預(yù)收貨款方式結(jié)算的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，而不是貨物發(fā)出的當天。6.×解析思路：增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采取分期收款方式結(jié)算的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為按照合同約定的收款日期的當天，而不是貨物發(fā)出的當天。7.×解析思路：增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采取預(yù)收貨款方式結(jié)算的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，而不是貨物發(fā)出的當天。8.×解析思路：增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采取分期收款方式結(jié)算的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為按照合同約定的收款日期的當天，而不是貨物發(fā)出的當天。9.×解析思路：增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采取預(yù)收貨款方式結(jié)算的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，而不是貨物發(fā)出的當天。10.×解析思路：增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采取分期收款方式結(jié)算的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為按照合同約定的收款日期的當天，而不是貨物發(fā)出的當天。四、計算題1.答案：應(yīng)納稅額=10-7-9=-6（萬元）解析思路：應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額-當期免抵退稅額，將數(shù)據(jù)代入公式計算得到應(yīng)納稅額為-6萬元。五、綜合題2.答案：（1）銷項稅額=8.5萬元；（2）進項稅額=6.8萬元；（3）銷項稅額=6.8萬元；（4）銷項稅額=6.8萬元。解析思路：根據(jù)增值稅一般納稅人的稅務(wù)處理原則，分別計算各項業(yè)務(wù)的銷項稅額和進項稅額，并進行會計處理。