2025年會計職稱考試《初級會計實務》內部控制與審計實務操作與解題技巧考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單選題（每題2分，共20分）1.內部控制的目標不包括下列哪一項？A.提高企業(yè)經濟效益B.保證會計資料的真實性C.防范財務風險D.提高企業(yè)管理效率2.下列關于內部控制制度設計原則的說法，錯誤的是：A.適用性原則B.制約性原則C.全面性原則D.成本效益原則3.會計人員在審核原始憑證時，發(fā)現(xiàn)某項業(yè)務的發(fā)票號碼重復，下列處理方法不正確的是：A.詢問發(fā)票提供方是否重復B.檢查該業(yè)務是否重復入賬C.通知出納退還多余現(xiàn)金D.將發(fā)票號碼刪除，重新打印4.下列關于審計程序的說法，正確的是：A.審計程序是指審計人員在實施審計過程中采取的方法和步驟B.審計程序包括內部控制測試和實質性程序C.審計程序的主要目的是確定會計資料的真實性D.審計程序包括財務報表編制、審計計劃、審計證據收集和審計報告編寫5.審計人員在審計過程中，下列哪些證據不能直接證明財務報表的真實性？A.會計憑證B.財務報表C.審計人員的經驗判斷D.外部證據6.下列關于內部控制制度的實施，下列說法不正確的是：A.內部控制制度由企業(yè)內部自行制定B.內部控制制度應當與企業(yè)實際情況相適應C.內部控制制度應當由企業(yè)領導負責實施D.內部控制制度應當定期評估和修訂7.審計人員在實施內部控制測試時，下列說法正確的是：A.內部控制測試的對象是會計資料B.內部控制測試的方法主要包括詢問、觀察和檢查C.內部控制測試的結果可以作為審計結論的唯一依據D.內部控制測試應當重點關注企業(yè)高風險業(yè)務8.下列關于內部控制制度執(zhí)行的說法，正確的是：A.內部控制制度是企業(yè)領導的決定B.內部控制制度應當得到企業(yè)全體員工的認同和支持C.內部控制制度執(zhí)行過程中，企業(yè)可以隨意變更D.內部控制制度執(zhí)行情況與審計無關9.審計人員在審計過程中，下列說法不正確的是：A.審計人員應當保持獨立性B.審計人員應當遵守職業(yè)道德規(guī)范C.審計人員可以與企業(yè)內部員工進行勾結D.審計人員應當客觀、公正地發(fā)表審計意見10.下列關于內部控制制度評估的說法，正確的是：A.內部控制制度評估是對內部控制制度執(zhí)行效果的檢查B.內部控制制度評估可以采用定量和定性兩種方法C.內部控制制度評估結果可以作為企業(yè)領導調整內部控制制度的依據D.內部控制制度評估是企業(yè)領導的責任二、判斷題（每題2分，共10分）1.內部控制制度是企業(yè)為了保證會計資料真實、完整，加強內部管理，提高經濟效益而制定的一系列制度和方法。（）2.審計程序包括財務報表編制、審計計劃、審計證據收集和審計報告編寫。（）3.內部控制制度應當得到企業(yè)全體員工的認同和支持。（）4.內部控制測試的方法主要包括詢問、觀察和檢查。（）5.審計人員在審計過程中，應當保持獨立性。（）6.審計人員可以與企業(yè)內部員工進行勾結。（）7.內部控制制度評估可以采用定量和定性兩種方法。（）8.內部控制制度評估結果可以作為企業(yè)領導調整內部控制制度的依據。（）9.內部控制制度執(zhí)行過程中，企業(yè)可以隨意變更。（）10.內部控制制度執(zhí)行情況與審計無關。（）三、簡答題（每題10分，共30分）1.簡述內部控制制度的基本原則。2.簡述內部控制制度的作用。3.簡述審計程序的基本步驟。四、論述題（每題20分，共40分）4.結合實際案例，論述內部控制制度在企業(yè)風險管理中的重要性及其實施過程中可能遇到的問題及對策。五、計算題（每題20分，共40分）5.某公司2024年度營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為800萬元，期間費用為100萬元，稅率為25%。請計算該公司2024年度的利潤總額、應納稅所得額和應交稅費。六、綜合題（每題30分，共60分）6.某公司內部控制制度存在以下問題：（1）銷售部門負責人與采購部門負責人為夫妻關系，導致業(yè)務往來不透明。（2）財務部門負責人長期由總經理兼任，缺乏獨立性。（3）公司缺乏完善的內部控制制度評估機制。請根據以上情況，分析該公司內部控制制度存在的問題，并提出相應的改進措施。本次試卷答案如下：一、單選題（每題2分，共20分）1.答案：A解析：內部控制的目標包括保證會計資料的真實性、防范財務風險、提高企業(yè)管理效率等，但不包括提高企業(yè)經濟效益。2.答案：C解析：內部控制制度設計原則包括適用性、制約性、全面性和成本效益原則，全面性原則要求內部控制制度要覆蓋企業(yè)所有業(yè)務環(huán)節(jié)。3.答案：C解析：會計人員在發(fā)現(xiàn)發(fā)票號碼重復時，應詢問發(fā)票提供方是否重復，檢查該業(yè)務是否重復入賬，并通知出納退還多余現(xiàn)金，而不是刪除發(fā)票號碼。4.答案：B解析：審計程序包括內部控制測試和實質性程序，內部控制測試是為了評估內部控制的有效性，實質性程序是為了獲取審計證據。5.答案：D解析：審計人員可以通過會計憑證、財務報表和外部證據來證明財務報表的真實性，但審計人員的經驗判斷不能直接證明財務報表的真實性。6.答案：A解析：內部控制制度由企業(yè)內部自行制定，應當與企業(yè)實際情況相適應，由企業(yè)領導負責實施，并定期評估和修訂。7.答案：B解析：內部控制測試的方法主要包括詢問、觀察和檢查，通過這些方法可以評估內部控制的有效性。8.答案：B解析：內部控制制度應當得到企業(yè)全體員工的認同和支持，這是內部控制制度得以有效執(zhí)行的關鍵。9.答案：C解析：審計人員應當保持獨立性，遵守職業(yè)道德規(guī)范，不能與企業(yè)內部員工進行勾結，以保證審計意見的客觀、公正。10.答案：C解析：內部控制制度評估可以采用定量和定性兩種方法，評估結果可以作為企業(yè)領導調整內部控制制度的依據。二、判斷題（每題2分，共10分）1.答案：正確2.答案：正確3.答案：正確4.答案：正確5.答案：正確6.答案：錯誤7.答案：正確8.答案：正確9.答案：錯誤10.答案：正確三、簡答題（每題10分，共30分）1.答案：內部控制制度的基本原則包括：適用性原則、制約性原則、全面性原則和成本效益原則。2.答案：內部控制制度的作用包括：保證會計資料的真實性、完整性；防范財務風險；提高企業(yè)管理效率；促進企業(yè)合規(guī)經營。3.答案：審計程序的基本步驟包括：接受業(yè)務委托、制定審計計劃、實施風險評估、實施控制測試、實施實質性程序、編制審計報告。四、論述題（每題20分，共40分）4.答案：內部控制制度在企業(yè)風險管理中的重要性體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）內部控制制度有助于識別和評估企業(yè)面臨的各類風險；（2）內部控制制度有助于制定有效的風險應對措施；（3）內部控制制度有助于提高企業(yè)風險管理水平；（4）內部控制制度有助于保證企業(yè)合規(guī)經營。實施過程中可能遇到的問題及對策：（1）問題：內部控制制度執(zhí)行不到位；對策：加強內部控制制度宣傳，提高員工對內部控制制度的認識；（2）問題：內部控制制度與企業(yè)實際情況不符；對策：定期評估和修訂內部控制制度，使其適應企業(yè)實際情況；（3）問題：內部控制制度執(zhí)行成本過高；對策：優(yōu)化內部控制制度，降低執(zhí)行成本。五、計算題（每題20分，共40分）5.答案：利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費用=1000-800-100=100（萬元）應納稅所得額=利潤總額=100（萬元）應交稅費=應納稅所得額×稅率=100×25%=25（萬元）六、綜合題（每題30分，共60分）6.答案：（1）問題分析：1）銷售部門負責人與采購部門負責人為夫妻關系，可能導致業(yè)務往來不透明，存在利益輸送風險；2）財務部門負責人長期由總經理兼任，可能導致財務部門