2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃實務(wù)操作解析試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共10小題，每小題1分，共10分）1.下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)2.某企業(yè)2024年12月購入一臺設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6萬元，該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。2025年該企業(yè)應(yīng)計入管理費用的增值稅稅額為（）萬元。A.0.6B.0.9C.1.2D.1.53.某企業(yè)2024年12月銷售貨物，取得不含稅銷售額100萬元，適用增值稅稅率為13%。該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.13B.12.9C.11.7D.11.34.某企業(yè)2024年12月進口一批原材料，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的稅額為10萬元。該企業(yè)進口原材料應(yīng)計入的成本為（）萬元。A.90B.100C.110D.1205.某企業(yè)2024年12月購入一批原材料，取得增值稅普通發(fā)票上注明的金額為50萬元。該企業(yè)購入原材料應(yīng)計入的成本為（）萬元。A.50B.55C.60D.656.某企業(yè)2024年12月銷售貨物，取得不含稅銷售額200萬元，適用增值稅稅率為9%。該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.18B.19.8C.20.2D.217.某企業(yè)2024年12月購入一批設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為5萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2025年該企業(yè)應(yīng)計入管理費用的增值稅稅額為（）萬元。A.0.5B.1C.1.5D.28.某企業(yè)2024年12月銷售貨物，取得不含稅銷售額300萬元，適用增值稅稅率為6%。該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.18B.19.8C.20.2D.219.某企業(yè)2024年12月購入一批原材料，取得增值稅普通發(fā)票上注明的金額為100萬元。該企業(yè)購入原材料應(yīng)計入的成本為（）萬元。A.100B.105C.110D.11510.某企業(yè)2024年12月進口一批設(shè)備，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的稅額為8萬元。該企業(yè)進口設(shè)備應(yīng)計入的成本為（）萬元。A.92B.96C.100D.104二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)E.銷售服務(wù)2.下列各項中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的有（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)E.銷售服務(wù)3.下列各項中，屬于增值稅免稅項目的是（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.國有企業(yè)銷售的自有房產(chǎn)C.社會福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)D.境內(nèi)單位和個人提供的國際運輸服務(wù)E.境內(nèi)單位和個人提供的國際電信服務(wù)4.下列各項中，屬于增值稅納稅人的有（）。A.銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的企業(yè)B.銷售不動產(chǎn)的企業(yè)C.銷售無形資產(chǎn)的企業(yè)D.銷售服務(wù)的企業(yè)E.進口貨物的企業(yè)5.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)E.銷售服務(wù)6.下列各項中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的有（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)E.銷售服務(wù)7.下列各項中，屬于增值稅免稅項目的是（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.國有企業(yè)銷售的自有房產(chǎn)C.社會福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)D.境內(nèi)單位和個人提供的國際運輸服務(wù)E.境內(nèi)單位和個人提供的國際電信服務(wù)8.下列各項中，屬于增值稅納稅人的有（）。A.銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的企業(yè)B.銷售不動產(chǎn)的企業(yè)C.銷售無形資產(chǎn)的企業(yè)D.銷售服務(wù)的企業(yè)E.進口貨物的企業(yè)9.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)E.銷售服務(wù)10.下列各項中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的有（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)E.銷售服務(wù)三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分）1.增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)和銷售服務(wù)的行為征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（）2.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（）3.增值稅稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率。（）4.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人購銷貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)和銷售服務(wù)時，用于計算應(yīng)納稅額和進行稅務(wù)申報的憑證。（）5.增值稅納稅人在購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)、購買不動產(chǎn)、購買無形資產(chǎn)和購買服務(wù)時，可以抵扣進項稅額。（）6.增值稅納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)和銷售服務(wù)時，應(yīng)當(dāng)計算應(yīng)納稅額。（）7.增值稅納稅人在計算應(yīng)納稅額時，可以抵扣進項稅額。（）8.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的納稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（）9.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的納稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送增值稅納稅申報表及有關(guān)資料。（）10.增值稅納稅人逾期未申報納稅的，稅務(wù)機關(guān)可以對其采取強制措施。（）四、計算題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）1.某企業(yè)2024年12月銷售貨物，取得不含稅銷售額為200萬元，適用增值稅稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為多少？2.某企業(yè)2024年12月進口一批原材料，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的稅額為10萬元，該企業(yè)進口原材料應(yīng)計入的成本為多少？五、綜合題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某企業(yè)2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物，取得不含稅銷售額100萬元，適用增值稅稅率為13%。（2）購入原材料，取得增值稅普通發(fā)票上注明的金額為50萬元。（3）購入設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為5萬元。（4）支付水電費，取得增值稅普通發(fā)票上注明的金額為10萬元。請根據(jù)以上業(yè)務(wù)，計算該企業(yè)2024年12月應(yīng)繳納的增值稅稅額。2.某企業(yè)2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物，取得不含稅銷售額200萬元，適用增值稅稅率為9%。（2）購入原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為8萬元。（3）進口一批設(shè)備，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的稅額為6萬元。（4）支付運輸費用，取得增值稅普通發(fā)票上注明的金額為5萬元。請根據(jù)以上業(yè)務(wù)，計算該企業(yè)2024年12月應(yīng)繳納的增值稅稅額。六、案例分析題（本大題共1小題，共10分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物，取得不含稅銷售額300萬元，適用增值稅稅率為13%。（2）購入原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為100萬元，稅額為13萬元。（3）購入設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6萬元。（4）支付運輸費用，取得增值稅普通發(fā)票上注明的金額為10萬元。（5）支付水電費，取得增值稅普通發(fā)票上注明的金額為5萬元。請根據(jù)以上業(yè)務(wù)，分析該企業(yè)2024年12月增值稅的稅務(wù)處理。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.C解析：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)和銷售服務(wù)，銷售不動產(chǎn)屬于增值稅征稅范圍。2.A解析：增值稅稅額=6萬元÷5年=1.2萬元，每月計提折舊=1.2萬元÷12個月=0.1萬元，2025年計入管理費用的增值稅稅額=0.1萬元×12個月=0.6萬元。3.A解析：增值稅稅額=100萬元×13%=13萬元。4.C解析：進口原材料應(yīng)計入的成本=10萬元+10萬元=20萬元。5.A解析：購入原材料應(yīng)計入的成本=50萬元。6.A解析：增值稅稅額=200萬元×9%=18萬元。7.B解析：采用雙倍余額遞減法計提折舊，第一年折舊率=2÷10=20%，第一年折舊額=50萬元×20%=10萬元，第二年起折舊額=（50萬元-10萬元）×20%=8萬元，第二年起每月折舊額=8萬元÷12個月=0.67萬元，2025年計入管理費用的增值稅稅額=0.67萬元×12個月=8萬元。8.A解析：增值稅稅額=300萬元×6%=18萬元。9.A解析：購入原材料應(yīng)計入的成本=100萬元。10.B解析：進口設(shè)備應(yīng)計入的成本=8萬元+6萬元=14萬元。二、多項選擇題1.ABCDE解析：增值稅征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)和銷售服務(wù)。2.ABCDE解析：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)和銷售服務(wù)。3.ACDE解析：增值稅免稅項目包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、社會福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、境內(nèi)單位和個人提供的國際運輸服務(wù)、境內(nèi)單位和個人提供的國際電信服務(wù)。4.ABCDE解析：增值稅納稅人包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)和銷售服務(wù)的企業(yè)，以及進口貨物的企業(yè)。5.ABCDE解析：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)和銷售服務(wù)。6.ABCDE解析：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)和銷售服務(wù)。7.ACDE解析：增值稅免稅項目包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、社會福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、境內(nèi)單位和個人提供的國際運輸服務(wù)、境內(nèi)單位和個人提供的國際電信服務(wù)。8.ABCDE解析：增值稅納稅人包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)和銷售服務(wù)的企業(yè)，以及進口貨物的企業(yè)。9.ABCDE解析：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)和銷售服務(wù)。10.ABCDE解析：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)和銷售服務(wù)。三、判斷題1.√解析：增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)和銷售服務(wù)的行為征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2.√解析：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。3.√解析：增值稅稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率。4.√解析：增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人購銷貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)和銷售服務(wù)時，用于計算應(yīng)納稅額和進行稅務(wù)申報的憑證。5.√解析：增值稅納稅人在購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)、購買不動產(chǎn)、購買無形資產(chǎn)和購買服務(wù)時，可以抵扣進項稅額。6.√解析：增值稅納稅人在銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)和銷售服務(wù)時，應(yīng)當(dāng)計算應(yīng)納稅額。7.√解析：增值稅納稅人在計算應(yīng)納稅額時，可以抵扣進項稅額。8.√解析：增值稅納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。9.√解析：增值稅納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送增值稅納稅申報表及有關(guān)資料。10.√解析：增值稅納稅人逾期未申報納稅的，稅務(wù)機關(guān)可以對其采取強制措施。四、計算題1.解析：增值稅稅額=200萬元×13%=26萬元。2.解析：進口原材料應(yīng)計入的成本=10萬元+10萬元=20萬元。五、綜合題1.解析：應(yīng)繳納的增值稅稅額=13萬元-13萬元-5萬元÷13%×13%-10萬元÷13%×13%=9.69萬元。2.解析：應(yīng)繳納的增