年終獎、實物福利如何繳稅?

臨近春節，企業為了激勵員工、答謝客戶，常常會給員工發

放福利，舉辦年會，其中涉及到的個稅計算方法各不相同；另外

個人年所得超過12萬的個人要在年度終了進行個人所得稅的自

行申報，很多納稅人都感到無從下手。不要擔心，現在就讓申稅

小微為大家奉上“年終個稅秘籍

一、年終獎金如何繳個稅

政策依據

《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算

征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發（2005）9號）

計算方法

納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金

所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發放時代扣代

繳：

（-）先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12

個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所

得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除，雇員

當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法

確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。

（二）將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按本條

第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如

下：

1.如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規定的

費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額二雇員當月取得全年一次性獎金X適用稅率-速算

扣除數

2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額

的，適用公式為：

應納稅額二（雇員當月取得全年一次性獎金■雇員當月工資

薪金所得與費用扣除額的差額）x適用稅率-速算扣除數

相關稅率和速算扣除數，詳見下表：

在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用

一次。

二、實物福利如何繳個稅

權威解答

企業在年會中以禮品或現金形式向本單位員工發放年會

獎品應直接并入到當月的工資薪金所得計算繳納個人所得稅。向

本單位以外人員發放的獎品或現金按照“其他所得”全額適用

20%的稅率繳納個人所得稅。

政策依據

（1）根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中

華人民共和國國務院令第600號）第八條第一款規定：工資、薪

金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金……以及

與任職或者受雇有關的其他所得。

（2）根據《財政部國家稅務總局關于企業促銷展業贈送

禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅（2011）50號）第二條

第二款規定：企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單

位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所

得”項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

三、年會表演費如何繳個稅

權威解答

企業在年會中給參加表演的本單位員工發放的表演費并

入工資薪金計算個稅；支付給單位以外的演員個人的表演費應按

照勞務報酬代扣代繳個稅。

政策依據

（1）根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中

華人民共和國國務院令第600號）第八條第一款規定：工資、薪

金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金……以及

與任職或者受雇有關的其他所得。

（2）根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中

華人民共和國國務院令第60（）號）第八條第四款規定：勞務報酬

所得，是指個人從事設計……演出、表演以及其他勞務取

得的所得。

勞務報酬所得計算方法

（1）含稅收入額4000元以下的：應納稅所得額=含稅收

入額-800；

（2）含稅收