會計實操文庫19/28記賬實操-斯威士蘭公司的賬務處理分錄實例為呈現斯威士蘭公司的賬務處理，我以斯威士蘭里蘭吉尼（SZL）為記賬本位幣，結合常見業務場景，假設增值稅稅率為15%、企業所得稅稅率為28%，分錄如下：一、資金籌集業務股東現金出資：股東投入1000000SZL現金，款項存入公司銀行賬戶。借：銀行存款1000000貸：實收資本-[股東名稱]1000000股東實物出資：股東以價值800000SZL的廠房出資，經評估確認入賬。借：固定資產-廠房800000貸：實收資本-[股東名稱]800000取得短期借款：從銀行獲得6個月期短期借款300000SZL，年利率10%。借：銀行存款300000貸：短期借款300000取得長期借款：獲批3年期長期借款500000SZL，年利率12%，用于擴建生產線。借：銀行存款500000貸：長期借款500000二、采購業務購入原材料（款已付）：采購原材料價款200000SZL，增值稅30000SZL（200000×15%），已通過銀行轉賬支付，材料驗收入庫。借：原材料200000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）30000貸：銀行存款230000購入原材料（賒購）：購入原材料價款150000SZL，增值稅22500SZL，材料已入庫，款項未付。借：原材料150000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）22500貸：應付賬款-[供應商名稱]172500預付原材料款：向供應商預付原材料采購款80000SZL。借：預付賬款-[供應商名稱]80000貸：銀行存款80000收到預付原材料：預付80000SZL的原材料到貨，發票金額120000SZL，增值稅18000SZL，補付58000SZL。借：原材料120000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）18000貸：預付賬款80000貸：銀行存款58000購入固定資產（無需安裝）：購買辦公設備一臺，價款350000SZL，增值稅52500SZL，款項已付。借：固定資產-辦公設備350000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）52500貸：銀行存款402500購入固定資產（需安裝）：購入生產設備一臺，價款400000SZL，增值稅60000SZL，款項未付；發生安裝費30000SZL，以銀行存款支付，安裝完成后投入使用。購入時：借：在建工程400000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）60000貸：應付賬款460000支付安裝費：借：在建工程30000貸：銀行存款30000安裝完成：借：固定資產-生產設備430000貸：在建工程430000三、生產業務領用原材料：生產車間領用原材料180000SZL用于產品生產。借：生產成本-基本生產成本180000貸：原材料180000車間耗用材料：車間一般性耗用原材料20000SZL。借：制造費用20000貸：原材料20000計提生產工人工資：計提本月生產工人工資250000SZL。借：生產成本-基本生產成本250000貸：應付職工薪酬-工資250000計提車間管理人員工資：計提車間管理人員工資80000SZL。借：制造費用80000貸：應付職工薪酬-工資80000支付車間水電費：支付車間水電費30000SZL，取得普通發票。借：制造費用30000貸：銀行存款30000計提車間設備折舊：車間設備原值500000SZL，預計使用年限10年，無殘值，本月計提折舊4166.67SZL（500000÷10÷12）。借：制造費用4166.67貸：累計折舊4166.67分配制造費用：本月制造費用合計134166.67SZL（20000+80000+30000+4166.67），按生產工時分配，A產品工時3000小時，B產品工時2000小時。制造費用分配率=134166.67÷（3000+2000）=26.8333A產品分配額=3000×26.8333=80500SZLB產品分配額=2000×26.8333=53666.67SZL借：生產成本-基本生產成本（A產品）80500借：生產成本-基本生產成本（B產品）53666.67貸：制造費用134166.67產品完工入庫：A產品完工，成本510500SZL（180000+250000+80500）；B產品完工，成本383666.67SZL（假設其他投入）。借：庫存商品-A產品510500借：庫存商品-B產品383666.67貸：生產成本-基本生產成本（A產品）510500貸：生產成本-基本生產成本（B產品）383666.67四、銷售業務銷售產品（款已收）：銷售A產品一批，售價350000SZL，增值稅52500SZL，款項已存入銀行。借：銀行存款402500貸：主營業務收入-A產品350000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）52500銷售產品（賒銷）：銷售B產品一批，售價280000SZL，增值稅42000SZL，款項未收。借：應收賬款-[客戶名稱]322000貸：主營業務收入-B產品280000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）42000現金折扣：客戶提前支付B產品貨款，給予2%現金折扣，折扣金額6440SZL（322000×2%）。借：銀行存款315560借：財務費用6440貸：應收賬款322000銷售退回：客戶退回部分A產品，原售價50000SZL，增值稅7500SZL，成本30000SZL。借：主營業務收入50000借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）7500貸：應收賬款/銀行存款57500借：庫存商品30000貸：主營業務成本30000銷售原材料：銷售原材料收入40000SZL，增值稅6000SZL，款項已收，原材料成本30000SZL。借：銀行存款46000貸：其他業務收入40000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）6000借：其他業務成本30000貸：原材料30000五、費用業務支付辦公費：支付辦公費用15000SZL，取得普通發票。借：管理費用-辦公費15000貸：銀行存款15000報銷差旅費：員工報銷差旅費8000SZL，以現金支付。借：管理費用-差旅費8000貸：庫存現金8000業務招待費：支付業務招待費12000SZL。借：管理費用-業務招待費12000貸：銀行存款12000支付管理部門水電費：支付管理部門水電費5000SZL，取得普通發票。借：管理費用-水電費5000貸：銀行存款5000支付廣告費：支付產品廣告費20000SZL，增值稅1200SZL，款項已付。借：銷售費用-廣告費20000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1200貸：銀行存款21200計提管理人員工資：計提管理人員工資220000SZL。借：管理費用-工資220000貸：應付職工薪酬-工資220000計提銷售人員工資：計提銷售人員工資180000SZL。借：銷售費用-工資180000貸：應付職工薪酬-工資180000支付借款利息：支付短期借款利息10000SZL。借：財務費用-利息支出10000貸：銀行存款10000計提壞賬準備：按應收賬款余額的5%計提壞賬準備，本期應計提15000SZL。借：信用減值損失15000貸：壞賬準備15000確認壞賬損失：確認應收賬款壞賬8000SZL。借：壞賬準備8000貸：應收賬款-[客戶名稱]8000收回壞賬：收回已確認壞賬5000SZL。借：應收賬款-[客戶名稱]5000貸：壞賬準備5000借：銀行存款5000貸：應收賬款5000支付租金：支付辦公場地租金18000SZL。借：管理費用-租金18000貸：銀行存款18000收到押金：收到客戶押金5000SZL。借：銀行存款5000貸：其他應付款-客戶押金5000退還押金：退還客戶押金5000SZL。借：其他應付款-客戶押金5000貸：銀行存款5000取得利息收入：銀行存款利息收入3000SZL。借：銀行存款3000貸：財務費用-利息收入3000捐贈支出：對外捐贈物資價值10000SZL。借：營業外支出-捐贈支出10000貸：庫存商品等10000六、稅費業務計算增值稅：本月銷項稅額120000SZL，進項稅額70000SZL，轉出未交增值稅50000SZL。借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）50000貸：應交稅費-未交增值稅50000繳納增值稅：次月繳納上月增值稅50000SZL。借：應交稅費-未交增值稅50000貸：銀行存款50000計提城建稅：按增值稅的7%計提城建稅3500SZL（50000×7%）。借：稅金及附加3500貸：應交稅費-應交城市維護建設稅3500計提教育費附加：按增值稅的3%計提教育費附加1500SZL（50000×3%）。借：稅金及附加1500貸：應交稅費-應交教育費附加1500計提地方教育費附加：按增值稅的2%計提地方教育費附加1000SZL（50000×2%）。借：稅金及附加1000貸：應交稅費-應交地方教育費附加1000計提企業所得稅：本期應納稅所得額200000SZL，計提企業所得稅56000SZL（200000×28%）。借：所得稅費用56000貸：應交稅費-應交企業所得稅56000繳納企業所得稅：繳納企業所得稅56000SZL。借：應交稅費-應交企業所得稅56000貸：銀行存款56000代扣代繳個稅：代扣員工個人所得稅8000SZL。借：應付職工薪酬-工資8000貸：應交稅費-代扣個人所得稅8000繳納個稅：繳納代扣的個人所得稅8000SZL。借：應交稅費-代扣個人所得稅8000貸：銀行存款8000繳納印花稅：簽訂購銷合同，繳納印花稅2000SZL。借：稅金及附加2000貸：銀行存款2000七、期末結轉業務結轉收入類科目借：主營業務收入-A產品350000借：主營業務收入-B產品280000借：其他業務收入40000借：財務費用-利息收入3000貸：本年利潤673000結轉成本費用類科目借：本年利潤615600貸：主營業務成本460000貸：其他業務成本30000貸：管理費用260000貸：銷售費用218000貸：財務費用13000貸：信用減值損失15000貸：稅金及附加8000貸：營業外支出10000結轉所得稅費用借：本年利潤56000貸：所得稅費用56000結轉本年利潤（盈利）：假設本年利潤貸方余額101400SZL（673000-615600-56000）。借：本年利潤101400貸：利潤分配-未分配利潤101400提取法定盈余公積：按凈利潤10%提取法定盈余公積10140SZL（101400×10%）。借：利潤分配-提取法定盈余公積10140貸：盈余公積-法定盈余公積10140宣告分配現金股利：宣告分配現金股利30000SZL。借：利潤分配-應付現金股利30000貸：應付股利30000實際發放現金股利：發放現金股利30000SZL。借：應付股利30000貸：銀行存款30000結轉利潤分配明細科目借：利潤分配-未分配利潤40140貸：利潤分配-提取法定盈余公積10140貸：利潤分配-應付現金股利30000計提壞賬準備借：信用減值損失10,000貸：壞賬準備10,000支付財產保險費（含VAT）借：管理費用-保險費15,000應交稅費-VAT進項稅2,250貸：銀行存款17,250支付員工培訓費（含VAT）借：管理費用-職工教育經費7,000應交稅費-VAT進項稅1,050貸：銀行存款8,050計提固定資產大修理費用借：管理費用-修理費20,000貸：預提費用20,000支付租賃設備租金（含VAT）借：制造費用-租賃費12,000應交稅費-VAT進項稅1,800貸：銀行存款13,800確認政府補助收入借：遞延收益15,000貸：其他收益-政府補助15,000支付商標注冊費（含VAT）借：無形資產-商標權25,000應交稅費-VAT進項稅3,750貸：銀行存款28,750計提投資性房地產折舊借：其他業務成本9,000貸：投資性房地產累計折舊9,000支付環保罰款借：營業外支出-罰款支出6,000貸：銀行存款6,000確認匯兌損失借：財務費用-匯兌損失5,000貸：銀行存款-外幣賬戶5,000計提長期借款利息借：財務費用-利息支出8,000,000貸：長期借款-應計利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預收賬款30,000,000研發費用資本化借：研發支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應付職工薪酬15,000,000固定資產改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫存商品5,000,000貸：待處理財產損溢5,000,000借：待處理財產損溢5,000,000貸：管理費用5,000,000計提存貨跌價準備借：資產減值損失7,000,000貸：存貨跌價準備7,000,000支付工會經費借：管理費用-工會經費3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認投資收益借：應收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計提固定資產減值準備借：資產減值損失15,000,000貸：固定資產減值準備15,000,000支付員工差旅費借：管理費用-差旅費8,000,000貸：其他應收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預收租金借：銀行存款18,000,000貸：預收賬款-租金18,000,000借：預收賬款-租金6,000,000貸：其他業務收入6,000,000支付違約金借：營業外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無形資產攤銷借：管理費用-無形資產攤銷3,500,000貸：累計攤銷3,500,000收到保險賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應收款-保險賠款25,000,000特殊業務債務重組債權人同意減免應付賬款10,000。借：應付賬款10,000貸：營業外收入-債務重組利得10,000財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現金安全?：嚴禁“坐支”現金，每日庫存限額需符合公司規定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅種的計算公式：流轉稅類增值稅一般納稅人：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；銷項稅額=銷售額×稅率；銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）小規模納稅人：應納稅額=銷售額×征收率；銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）消費稅從價定率計征：應納稅額=銷售額×稅率；銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。從量定額計征：應納稅額=銷售數量×單位稅額復合計征：應納稅額=銷售額×稅率+銷售數量×單位稅額營業稅（已廢止，但在一些特殊情況下仍有涉及）：應納稅額=營業額×稅率；營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。所得稅類企業所得稅：應納稅額=應納稅所得額×稅率；應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損個人所得稅綜合所得（工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得）：應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數；應納稅所得額=年度收入額-60000元-專項扣除