請參照《會計基礎》第十章會計分錄進行練習

(一)、籌資業務會計事項分錄舉例

1、陽光企業04年I月5日吸取李強進入企業，按企業股東協議，李強需投入人民幣120萬，而記入李強名下實

收資本為100萬元，目前，銀行已經收到該投資款。P255#91

借：銀行存款120萬

貸：實收資本100萬

資本公積20萬

2、陽光企業大股東張偉增長投資額，投入設備一臺，該設備在原企業的賬面原值為26000元，合計折舊800()

元，設備經股東評估作價20000元，企業各投資方協商，該項投資占有企業股份金額為16(XX)元，目前設

備已經投入使用。

借：固定資產200(X)

貸：實收資本16000

資本公積4000

3、04年1月6日企業向光大銀行借入100萬元的款項，借款期限為1年，按月預提利息，到期還本付息。借款已

轉入企業賬戶。P254#83

借：銀行存款100萬

貸：短期借款100萬

4、接上3,假設該借款年利率6%,到期還本付息。現按月預提借款利息50(X)元，進行計提利息口勺賬務處理。

P254#85

借：財務費用5000

貸：預提費用5000

注：1-11月記入預提費用，12月借款利息在償還時直接計入財務贄用

5、接上3,04年12月31H償還上述光大銀行短期借款：本金100萬；利息6萬元，以銀行存款償還。

到期還利息和本金：借：短期借款100萬

財務費用0.5萬

預提費用5.5萬

貸：銀行存款106

6、（）4年7月I日，企業向中行寶安支行借款300萬，借款期限為3年，目前，款項已轉入企業賬戶。做借款賬務

處理。P254#86（到期一次還本付息）

借：銀行存款300萬

貸：長期借款一一本金300萬

7、接上6,假設該借款利息年利率為6%,每月計提長期借款利息15000元，

假設企業23年1月1口獲得營業執照。則：

1）、請計提提年12月借款利息。（注：該期間屬于籌建期間。計入“長期待攤費用”）。P254#88-l：

借：長期待攤費用15000

貸：長期借款一一利息15000

2）、請計提23年1月后來的借款利息，（注：屬于經營期間的H勺借款利息，應計入“財務費用”）P254#88-2

借：財務費用15000

貸：長期借款一一利息15000

3）、若上述借款是用于購建廠房而借入的，而廠房竣工日期是05年6月30日竣工，則計提23年7月至23年6

月份的借款利息，作每月計提利息分錄。（注：在固定資產未到達預定可使用狀態前發生H勺借款利息計入“在建工

程”）P254#88-3

借：在建工程15000

貸：長期借款一一利息15000

4）、按上述3）,計提05年7月I日后發生的借款利息，作每月計提利息分錄。（注：在固定資產到達預定可使

用狀態后發生的借款利息計入“財務費用”)P254#88-4

借：財務費用15000

貸：長期借款一一利息15(XX)

8、接上述6題，銀行收到上6所述借款300萬元存入銀行產生的存款利息50(X)元。

1)、若接上述7-3)所述，即該存款利息是在05年6月30H此前收到的，作收利息的I會計分錄。(注：屬于發

生H勺與固定資產購建有關日勺借款產生的I存款利息。在固定資產到達預定可使用狀態前時產生借款存款利息,

沖減在建工程。)廠房竣工日期是05年6月30日。P254#884

借：銀行存款5000

貸：在建工程5000

2)若接上述7-3)所述，即該存款利息是在05年7月1日后來收到的，作收利息的會計分錄。(注：若是屬

于發生時與固定資產購建有關日勺借款產生的存款利息。在固定資產到達預定可使用狀態后產生借款存款利息、，沖

減財務費用。)P255#90

借：銀行存款5000

貸：財務費用5000

9、07年6月30日償還上述6中行寶安支行的長期借款，其中：本金300萬元；利息54萬，以銀行存款償還。

P254#87

借：長期借款---本金300萬

——利息54萬

貸：銀行存款354萬

二、籌建期間及日期活動

10、從銀行提取現金2()()()元P235#l

借：現金200()

貸：銀行存款'2(X)()

11、用現金購打印機一臺,價款30。元，增值稅51元。P260#110

借：低值易耗品一一打印機351

貸：現金351

I)、管理部門領用該打印機，采用一次攤銷法。

借：管理費用351

貸：低值易耗品一一打印機351

2)、若上1)領用時，采用分次攤銷法。按一年攤銷。則：

領用時：借：待攤費用351貸：低值易耗品

攤銷時：借：管理費用貸：待攤費用

12、在籌建期間，用銀行存款支付管理部門該月發生的水電費2023,勞動保險費120()。P260#lll

借：管理費用3200

貸：銀行存款3200

13-1、2月1日業務員張偉借差旅費3000元，現金支付。P26O#II2

借：其他應收款一一張偉3000

貸：現金3000

13-2、3月1日，張偉出差歸來報銷差旅費2900元，退還現金100元。P260#112

借：營業費用2900

現金100

貸：其他應收款一一張偉3000

14-1、3月31日，盤點現金發現，盤虧500元。經查，李明借款400元未記賬，另有100元查無原因，由出納賠

償.P26O#113

借：其他應收款一一出納100

一季明400

貸：現金500

14-2、4月30日，盤點發現現金盤盈1000元，經查，張偉因出差工資800沒領卻已入賬，余款查無原因。P260#l13

借：現金1000

貸：其他應付款一一張偉800

營業外收入200

15、同前8。略

16、購入運送用汽車一輛，發票注明買價10萬，增值稅1.7萬，車輛購置稅1萬，牌照費3（）00。銀行付款，該汽

車已經投入業務部門送貨使用。（對于應稅消費品H勺汽車不可以抵扣，此處用于企業H勺生產經營可抵扣。）P245#40

借：固定資產一汽車11.3萬

應交稅金一應交增值稅（進項）1.7萬

貸：現金13萬

注：此處教材與實際不相符，此答窠是以實際為準。請考試時參照教材的做法，以教材為主。

17-1購入發電設備一臺，發票注明買價10萬，增值稅1.7萬，銀行付款，設備已收到。參照：P245#40

借：在建工程10萬

應交稅金一應交增值稅（進項）L7萬

貸：銀行存款11.7萬

現增值稅暫行條例容許抵扣購入的用于生產經營用的固定資產的進項稅。

17-2、支付安裝上述發電設備發生安裝費用2萬元，銀行支付，另領用生產用材料2023元。

借：在建工程22000

貸：銀行存款20000

原材料2000

17-3、上述發電設備安裝完畢，已經投入使用。參照：P245#4I

借：固定資產122000

貸：在建工程122000

18、計提本月折舊，其中,車間用固定資產折舊5萬，銷售部門2萬、管理部門1萬。參照：P245#42

借：制造費用5萬

營業掰用2萬

管理費用1萬

貸：合計折舊8萬

19、04年7月5日，購入建造廠房用建筑材料一批，增值稅專用發票注明價款100萬，增值稅17萬。銀行付款。

借：工程物資117萬

貸：銀行存款117萬

20-k04年7月10F1,工程領用建筑材料105.3萬。P246#51

借：在建工程105.3萬

貸：工程物資105.3萬

20-2、04年8月5日工程領用領用生產用材料10萬元。（注：對于購入的建造廠房的工程物資不可抵扣增值稅，

幫此處領用生產用材料應做增值稅進項稅額轉出，可以抵扣增值稅的固定資產僅限于動產）

借：在建工程117萬

貸：材料10萬

應交稅金一一應交增值稅（進項轉出）1.7萬

20?3、04年12月5口，以銀行存款支付工程建設安裝款50萬。

借：在建工程50萬

貸：銀行存款50萬

20-4、04年12月20日,銀行收到因購建固定資產借款存款利息2.萬元.（假設為建造廠房,企業干04年7月1

日，企業向中行寶安支行借款300萬，借款期限為3年，此處收到該筆借款存入銀行而產生的存款利息。）P262#l17

借：銀行存款2萬

貸：在建工程2萬

20-5、按上述20-4所述，（）4年12月25H計提因購建固定資產自中行寶安支行借款產生的六個月借款利息9萬元。

（即23年7月至12月的借款利息）。作計提該筆借款利息分錄。P262#U7

借：在建工程9萬

貸：長期借款一一利息9萬

20604年12月31日，該廠房通過驗收投入使用，轉入固定資產。（按上述計算所得金額結轉。為174萬）P168#17

借：固定資產——廠房174萬（105.3+11.7+50-2+9=174）

貸：在建工程174萬

20-7、將剩余時工程物資11.7萬元轉為生產用材料，進行賬務處理c（注：此處應將工程物資余額進行價稅分離，

得出原村料價款和增值稅進項稅額）

借：材料10萬

應交稅金一應交增值稅（進項）1.7萬

貸：工程物資II7萬

21、自先科電子購入商標權一項，價款10萬，支付中介費2萬。銀行付款。P246#47

借：無形資產一一商標權12萬

貸：銀行存款12萬

22/、企業開發部領用開發專運用的材料200元，其他試驗用材料500元。參照：P246#48

借：管理費用700

貸：材料700

22-2、月末計提開發部人員工資3000元，計提開發部人員福利費420元。參照：P246#48

借：管理的用3420

貸：應付工資3000

應付福利費420

22-3、上述自行開發專利權開發成功，發生注冊申請費用6000元。申請注冊成功。參照：P246#48

借：無形資產——專利6000

貸：銀行存款600()

23-1、以銀行存款2023萬獲得土地使用權一宗。款已支付。參照：P246#49

借：無形資產一一土地使用權2()00萬

貸：銀行存款200()萬

23-2、企業開發上述土地建造廠戶，將該土地使用權轉入在建工程。參照：P246#49

借：在建工程2000萬

貸：無形資產一一土地使用權2000萬

24、接上述21題，購入商標權估計有效期為10年，每月攤銷100。元。制作每月叫攤銷分錄。參照：P246#50

借：管理費用1000

貸：無形資產一一商標權1000

注：此處的處理是針對土地使用權做為無形資產攤銷處理的，若是轉入在建工程此處就不用攤銷。

25、月末計提本月工人工資,其中，管理部門2萬；生產車間工人5萬，車間管理部門3萬，銷售部門2萬。參

照：P259-26I

借：管理費用2萬

生產成本5萬

制造費用3萬

營業費用2萬

貸：應付工資12萬

26-27、現金發放I?月T.人T資12萬.其中?扣除代墊水電粉5000元,個人所得稅500元.參照：P251-252#74-75

借：應付工資120000

貸：其他應收款5()0()

應交稅金——應交個人所得稅500

現金(或銀行存款)114500

28-1、生產車間張立因請假，工資1000元暫未領取，做其他應付款處理。參照：P252#76

借：現金1()00

貸:其他應付款—張立I000

28-2,張立領取應領未領工資1000元，現金支付。參照：P252#76

借：其他應付款1000

貸：現金1000

29、據25題應付工資比例的14%計提應付福利費。參照:P257#97-99參照:P261#I16

借：管理費用2800

生產成本7000

制造費用4200

營業費用2800

貸：應付福利費16800

30、現金支付車間員工劉剛報銷醫藥費500元。參照：P252#77

借：應付福利費5OJ

貸：現金503

31、月初，申報繳納個人所得稅500元。銀行扣繳。

借：應交稅金一一應交個人所得稅500

貸：銀行存款500

三、購置過程發生的會計事項分錄

32-34、04年2月20日自東莞彩虹場膠廠企業購入生產用甲材料，20230個，單價：15元/個。增值稅專用發票注

明價款3()萬，增值稅5.1萬，材料已入庫，銀行支付2()萬，開出商業承兌匯票一張，曲值5.1萬，余款未付。參

照：P241#25-27

借：材料一一甲材料3()萬

應交稅金一一應交增值稅(進項)5.1萬

貸：銀行存款20萬

應付票據——東莞彩虹5.1萬

應付賬款……東莞彩虹10萬

35、開出銀行承兌匯票1()萬元抵付上題東莞彩虹塑膠廠未付款。參照：P25O#65

借：應付賬款一一東莞彩虹10萬

貸：應付票據一一東莞彩虹10萬

36、用銀行支付上述開據銀行承兌匯票手續費200元。參照：P262#118

借：財務費用200

貸：銀行存款200

37、收到銀行告知上述開給東莞彩虹塑膠廠的商業承兌匯票5.1萬到期，銀行存款支付。

借：應付票據——東莞彩虹5.1萬

貸：銀行存款5.1萬

38-1、假設若上述37題開給東莞彩虹塑膠廠商業承兌匯票5.1萬元到期，企業無力支付，進行賬務處理。

借：應付票據一一東莞彩虹5.1萬

貸：應付賬款一一東莞彩虹5.1萬

38.2、若上述35題開據銀行承兌匯票10萬元，到期企業無力支付。

借：應付票據一一東莞彩虹10萬

貸：短期借款10萬

39-1、若上述35題開據的為商業承兌匯票10萬元，且該票據為帶息票據，該票據有效期為6個月，票面利率:

年利率6%,則，按月計提產生啊票血利息，每月利息5（X）元。做計提利息會計分錄。參照：P262#119

借：財務費用503

貸：應付票據一一票面利息500（注：此處是做了一種月的利息）

39-2、若上述39-1的商業承兌匯票到期無力支付，則進行賬務處理。

借：應付票據——面值100000

應付票據一一票面利息3000

貸：應付賬款---東莞彩虹103000

4（）、銀行支付前欠江南企業貨款3萬元。

借：應付賬款一一匚南企業3萬

貸：銀行存款3萬

41-1、04年2月25F1,企業自天達企業購入生產用乙材料，100T,單價500元“，獲得增值稅專用發票注明稅額:

8500元，開出銀行轉賬支票一張支付款項。貨尚未收到。參照：P242#28

借：在途物資——乙材料50000

應交稅金一一應交增值稅（進項稅）8500

貸：銀行存款58500

41-2、若上題所購材料是由自己企業負責運送，且貨款尚未支付，已獲得發票，貨未收到。

借：在途物資——乙材料50000

應交稅金一一應交增值稅（進項稅）8500

貸：應付賬款一?天達企業58500

41-3、上述所購乙材料收到入庫。參照：P242#28

借：材料一一乙材料50000

貸：在途物資——乙材料50000

42-1、木月合計發生增值稅進項稅3萬，銷項中兌5萬，將本月應交增值本兌余額轉入未交增值稅賬戶。參照：P252#79-l

借：應交稅金一一應交增值稅（轉出未交）2萬

貸：應交稅金一一未交增值稅2萬

42-2、本月合計發生增值稅進項稅5萬，銷項稅3萬，將本月應交埒值稅余額轉入未交增值稅賬戶。P252#79-2

借：應交稅金一一未交增值稅2萬

貸：應交稅金一一應交增值稅（轉出多交）2萬

42-3、銀行扣繳上月未交增值稅2萬元。P252#79-3

借：應交稅金一一未交煙值稅2萬

貸：銀行存款2萬

四、生產及庫存過程會計事項分錄舉例

43、生產車間領用材料甲20230個，單價：15元/個。領用乙材料50T,單價：500元/T,上述材料用于生產A產

品，車間管理部門領用乙材料2T。管理部門領用材料甲100個。材料已經發出。P257#97

借：生產成本——A產品325000

制造費用1000

管理費用1500

貸：材料——甲材料301500

材料——乙材料26000

44、購置生產A產品用日勺其他材料5000元，未獲得增值稅專用發票，銀行存款支付。車間直接領用。

借：生產成本——A產品5000

貸：銀行存款5000

45、結轉制造費用13000元。其中，基本生產車間分攤10000元（其中，A產品分派6000元，B產品分派4000

元），輔助生產車間分攤3000元。P258#l00

借：牛產成木---基本牛產成本----A產品6000

生產成本---基本生產成本----B產品4000

生產成本一一輔助生產成本3000

貸：制造費用13(XX)

46、分派結轉輔助生產成本，其中，基本生產車間分攤3(X)()。元(其中，A產品分派I8(XX)元，B產品分派12023

元)，管理部門分攤5000元,在建工程分攤20230元，銷售部門分排2023元，P257#98

借：生產成本---基本牛.產成本----A產品18000

生產成本——基本生產成本一一B產品12000

管理費用5000

在建工程20000

營業費用2000

貸：生產成本——輔助生產成本57000

47、本月生產車間應分攤水電費2023元，分攤房租5000元，設備維修費3000元。前述費用銀行存款支付。發

生折舊費3。0。元，P257#99

借：制造費用13000

貸；銀行存款10000

合計折舊3000

48、同45,略

49、本月交納下年度財產保險費12000元，銀行支付。P261#114

借：待攤費用12000

貸：銀行存款12000

50、本月攤銷報刊雜志費100元。P261#1I5

借；管理費用100

貸：待攤罰用100

51、委托江南企業修理模具，產生修理費3000元，未獲得增值稅專用發票，款項未付。P257#99

借:制造費用300()

貸：應付賬款一江南企業30()0

52、本月入庫A產品1000件,每件單位成本25元，合計25000元。P243#35

借：庫存商品一一A產品25(XX)

貸：生產成本——A產品25000

53、本月入庫自制甲材料2000個,每個單位成本13元，合計26000元。P243本0

借：材料——甲材料26000

貸：生產成本26000

54-1、發出內材料2000公斤，單價5元，委托江南企業代為加工生產用的C材料。材料已經發出。P243#31

借：委托加工物資10000

貸：材料—丙材料10000

54-2、支付江南企業代加工C材料的加工費1000元，獲得一般發發票。銀行支付

借：委托加工物資1000

貸：銀行存款1000

55-1、江南企業代加工C材料收回入庫。合計1000公斤,計11000元。P243#32

借：材料——C材料11000

貸：委托加工物資11000

55-2、若上述江南企業代加工的C是用于直接銷售的成品，則會計分錄。P243#32

借：庫存商品一一C產品11000

貸：委托加工物資11000

56-1、經盤點發現，盤盈A產品50個，每件成木15元。P244#38或P264#127-2

借：庫存商品——A產品750

貸：管理費用750

56-2、經盤點發現，盤虧丁材料產品1000公斤，單位成本1()元。經查，其中屬于自然損耗時為5()公斤，屬于水

災損失是850公斤。由倉管員管理不善導致的損失是100公斤。保險企業賠償4000元，應由倉管員承擔賠償500

元。該材料日勺增值稅進項稅額1700元。P264#127-1

借：管理費用500

其他應收款一一公管員500

其他應收款一一保險企業4(X)0

營業外支出6700

貸：材料1900()

應交稅金一一應交增值稅(進項轉出)1700

57-1、月末，庫存D產品發生減值，賬面價值10000元，市價900。元。計提對應的減值準備。P244#39

借：管理費用1000

貸：存貨跌價準備1000

57-2、上述計提跌價準備日勺D產品，本月市價為11000元。P244#39

借；存貨跌價準備1000

貸：管理費用1000

(五)銷售及其他業務收支過程會計事項分錄舉例

58-59、05年3月2日，銷售A產品500個給江北企業，每個單價40元，總計價稅合計23400元。開出增值稅專

用發票。款項未收。P256#94

借：應收賬款一一江北企業23400

貸：主營業務收入2000()

應交稅金一一應交增值稅(銷項)3400

60-1、代江北企業墊運費100()元，現金支付。

借：應收賬款一一江北企業1000

貸：現金10()()

60-2、銀行收到江北企業支付的代墊運費1()()0元。

借：銀行存款1000

貸：應收賬款——江北企業1000

61、結轉本月銷A產品成本。500件，單價：25元。P258#102

借；主營業務成本12500

貸：庫存商品---A產品12500

62、05年4月8日，上述3月已銷江北企業A產品發生銷貨退回100個，每個售價40元，開據紅字增值稅專用

發票,貨品已收到，A產品成本單價25元/個，沖減應收賬款。

借：主營業務收入4000

應交稅金一一應交增值稅(銷項)680

貸：應收賬款一一江北企業4680

借：庫存商品——A產品2500

貸：主營業務成本2500

63、銷售C材料500公斤，不含增值稅單價：20%,金額：銀行收款，貨已經發出，開據一般發票注明。P257#96

借：銀行存款11700

貸：其他業務收入10000

應交稅金一一應交增值稅(銷項)1700

64、結轉上述銷C材料成本，每公斤成本為11元。P258#103

借：其他業務支出5500

貸：材料——C材料5500

65、本月企業出租包裝物收入1170元，銀行收款。P257#96

借：銀行存款1170

貸：其他業務收入1000

應交稅金一一應交增值稅(銷項)170

66-1、本月出租商標收入2000元,銀行收款。P257#96

借：銀行存款2000

貸：其他業務收入2()00

66-2、本月攤銷出租商標日勺成本500元。合用營業稅率：5%P257#96

借：其他業務支出600

貸：無形資產一一商標權500

應交稅金---應交營業稅100

67、計提本月應交消費稅5000元，營業稅500元，城建稅55元。P253#80

借：主營業務稅金及附加5555

貸：應交稅金一一消費稅5000

一—營業稅500

——城建稅55

68、次月，銀行扣繳上述消費稅、營業稅、城建稅款。P253#81

借：應交稅金一一消費稅5000

一一營業稅500

——城建稅55

貸：銀行存款5555

69-k本月計提應交的教育費附加165元。P259#105

借：主營葉務稅金及附加165

貸：其他應交款一一教育費附加165

69-2、銀行扣繳上述教育附加費165元。P259#105

借：其他應交款一一教育贄附加165

貸：銀行存款165

70、本月退回上月多交的消費稅500元，銀行已收。P259#106

借：銀行存款500

貸：主營業務稅金及附加500

(六)投資業務會計事項分錄舉例。

71、2月1日企業在證券市場購置中國聯通股票5000股，每股10元，支付交易費用1000元。不注備長期持有。

P237#10

借：短期投資51000

貸：其他貨幣資金51000

注：假如是直接從企業購入債券或從銀行購入國庫券應貸：銀行存款。

72、5月1日，企業收到中國聯通發放的現金股利1000元。P237#ll

借：其他貨幣資金1000

貸：短期投資1000

73-1、6月30日，聯通企業股票市價為每股9元，計提對應的跌價準備50()0元。P237#12-l

借：投資收益5000

貸：短期投資跌價掂備5(XX)

73-2、7月31日，聯通企業股票市價為每股9.50元。進行賬務處理。P237#12-2

借：短期投資跌價準備2500

貸：投資收益2500

73-3、8月31日，聯通企業股票市價為每股11元。進行賬務處理。P237#l2-3

借：短期投資跌價準備25(X)

貸：投資收益2500

76、2007年5月15日企業以銀行存款購置天虹企業股份10萬股作為長期投資，每股買價10元，每股價格包括

0.2元已宣布尚未分派的現金股利，另支付有關稅贄700（）元。（采用成本法核算）P237#15

借：長期股權投資987（XX）

應收股息20000

貸：其他貨幣資金1007（）00

75、企業于2007年6月20H收到上述現金股利2萬元。P237#14

借：其他貨幣資金20000

貸：應收股息20000

78、2023年2月，天虹企業宣布發放23年度現金股利，每股0.1元。企業根據自己持有的股份可獲得股利1萬元,

進行賬務處理（注：此處宣布尚未發放。）采用成本法核算。P237#13

借：應收股息10000

貸：投資收益10000

79-1、企業于2005年2月I日以銀行存款購置國美電器股份200萬股，每股買價10元，另支付有關稅費10萬元。

占國美電器20%股份。（采用權益法核算）P237#15

借：長期股權投資2010萬

貸：其他貨幣資金2010萬

79-2、2005年3月2日，國美企業宣布發放23年利潤，每股0.2元，企業計算可獲得股利40萬元，（注：此處宣

布尚未發放。）權益法核算。

借：應收股息40萬

貸：長期股權投資40萬

79-3、假設國美企業23年實現凈利潤500萬元，企業根據自己持有的股權可獲得100萬元，進行賬務處理。權益

法核算,P238#18-l

借：長期股權投資100萬

貸：投資收益10（）萬

79-4、若2008年2月I日，國美企業宣布發放23年利潤，每股（）.1元，企業可獲得股利2（）萬元。進行賬務處理。

權益法核竟。P238#l8-2

借：應收股息20萬

貸；長期股權投資20萬

79-5、2023年5月收到國美企業發放股利20萬。P237#14

借：其他貨幣資金（銀行存款）20萬

貸：應收股息20萬

79-6、假設國美企業23年實現凈虧頂600萬元，企業根據自己持有的股權進行賬務處理。P238#18-2

借：投資收益120萬

貸：長期股權投資120萬

20-K23年5月轉讓持有的國美企業股票200萬股，獲得價款2023萬，款已經收到。P239#2（M

借：其他貨幣資金（銀行存款）2023萬

貸：長期股權投資1930萬

投資收益70萬

20-2、若23年5月轉讓持有的國美企業股票200萬股，獲得價款1900萬，款己經收到。P239#20-2

借：其他貨幣資金（銀行存款）1900萬

投資收益30萬

貸：長期股權投資1930萬

（七）財務成果：營業利潤形成的會計分錄

期間費用

80、本月以銀行存款支付參與深圳高交會展覽費50000元，運送部門司機報銷加油及路橋費1000元，現金支付。

P259#108

借：營業費用51000

貸：銀行存款50000

現金1000

81、以銀行存款支付賽格電子城柜臺租金20000元。計提賽格電子展柜工作人員工資15000元。P26O#1O9

借：營業費用35000

貸：銀行存款20000

應付工資15000

82、購置印花稅票100元，現金支付。P26l#116

借：管理費用100

貸：現金100

83-1、6月末，企業應收賬款余額100萬，按應收款項余額比例法計提壞賬準備，計提比率2%。進行賬務處理。

P248#55

借；管理費用2萬

貸：壞賬準備2萬

83-2、續上，7月末應收賬款余額120萬，壞賬計提比率2%,進行賬務處理。P248#55

借；管理贄用4000

貸：壞賬準備4000

84-1、續上，8月發生壞賬，應收東泰企業貨款3萬元因對方破產清算致使貨款無法收回，進行賬務處理。P248#56

借：壞賬凈備37)

貸：應收賬款3萬

84-2、續上，8月末應收賬款余額100萬，進行賬務處理。

借；管理費用26000

貸：壞賬準備26000

85、續上，9月5日，以銀行存款收回8月發生的壞賬2萬元。P248#57

借：應收賬款2萬

貸：壞賬準備2萬

借：銀行存款2萬

貸：應收賬款2萬

86、同前P165之4-6略

87、同P167之15略

88-90、月末，結轉期間費用，其中管理費用余額：3萬，營業費用：5萬，財務費用：1萬。P266#135

借：本年利潤9萬

貸：管理費用3萬

營業費用5萬

財務費用1萬

有關投資收益的舉例。

91-1、2月1日企業在證券市場購置中國聯通5000股，每股10元，支付交易費用1000元。支付價款中包括已經

宣布尚未發放日勺應收股利1萬元。不準備長期持有。于3月3日收到前述股利1萬元：該股票于5月2日轉讓，

獲得轉讓價款6萬元，銀行收款進行賬務處理。

購入時：借：短期投資4100()

應收股息10000

貸：其他貨幣資金51000

收股利:借：其他貨幣資金10000

貸：應收股息1()000

轉讓時:借：其他貨幣資金60000

貸：短期投資41()00

投資收益19000

91-2、若該股票于5月2日轉讓，獲得轉讓價款3萬元，銀行收款進行賬務處理。

轉讓時：借：其他貨幣資金30000

投資收益11（XX）

貸：短期投資41000

92、同91相似，只不過把短期投資換為長期投資即可。略

93-L將91-1產生的投資收益金額1.9萬轉入本年利潤賬戶。P266#134-1

借：投資收益19000

貸：本年利潤19000

93-2、將91-2產生的投資收益金額1.1萬轉入本年利潤賬戶。P266#134-2

借：本年利潤11000

貸：投資收益11000

94、期末盤點，發現短缺設備一臺，原值20萬，已經折舊8萬，進行賬務處理。P264#128

借：營業外支出12萬

合計折IH8萬

貸：固定資產20萬

95、期末盤點，盤盈設備一臺，估計原值20萬，估計己經折舊8萬，進行賬務處理。P263#123

借：固定資產12萬

貸：營業外收入12萬

96、企業因延期進行納稅申報，被稅務機關罰款1000元，銀行存款支付。P264#129

借：營業外支出1000

貸：銀行存款100()

97、略

98-1、企北轉讓一項專利權，賬面價值8萬元，轉讓價款6萬元，銀行收款，該專利權需納營根稅，稅率5%OP265#131

借：銀行存款60000

營業外支出23000

貸：無形資產80000

應交稅金——應交營業稅3000

98-2,企業轉讓一項專利權，賬面價值8萬元，轉讓價款10萬元，銀行收款，該專利權需納營業稅，稅率5%。

P265#131

借：銀行存款100000

貸：無形資產80000

應交稅金——應交營業稅5000

營業外收入15000

99-103、企業轉讓一座倉庫，原值100萬,已折舊40萬。轉讓獲得價款80萬,銀行收款。合用營業稅率5%。

P245#43-46、P263#122

借：固定資產清理60萬

合計折舊40萬

貸：固定資產100萬

借：銀行存款80萬

貸：固定資產清理X0萬

借：固定資產清理4萬

貸；應交^金一一應交營業稅4萬

借：固定資產清理16萬

貸：營業外收入16萬

99-103、企業因水災毀損倉庫一座，原值100萬，已經折舊40萬，經查，保險企業應賠償30萬，賠款尚未收至上

講行賬務處理。P245#43-46.P265#122

借：固定資產清理6()萬

合計折舊40萬

貸：固定資產100萬

借：其也應收款一一保險企業30萬

貸：固定資產清理30萬

借：營業外支出30萬

貸：固定資產清理30萬

104、企業以現金收到員工罰款100元。進行賬務處理八P264#125

借：現金100

貸：營業外收入100

105、企業收到稅務機關退回的增值稅500元，銀行收款。P264#I26

借：銀行存款500

貸：營業外收入500

106、將本期營業外收入賬戶余額5萬元轉入本年利潤。P266#133

借：營業外收入5萬