天水天水華天電子公司稅務籌劃現狀及問題的調研分析報告目錄TOC\o"1-2"\h\u25347關于天水天水華天電子公司稅務籌劃現狀及問題的調研分析報告 120180一、公司概況 17682二、現狀分析 122156（一）公司主要涉稅經濟業務 124803（二）公司稅務籌劃現狀 229552三、天水天水華天電子公司稅務籌劃存在的問題 232450（一）管理層對稅務籌劃的重視程度不夠 219663（二）稅收籌劃崗位設置不夠規范 310189（三）稅收籌劃方法和技術水平有待提高 318386四、天水天水華天電子公司稅收籌劃問題應對措施 34981（一）營造重視稅收籌劃工作的濃厚氛圍 412651（二）合理設置稅收籌劃崗位 42332（三）加強對稅收籌劃崗位人員的培訓力度 44290結論 5一、公司概況天水天水華天電子公司是甘肅電子制造行業的代表性企業，深耕電子制造領域多年，天水天水華天電子在曾經在2018-2020年三年連續獲得我國“國家電子制造企業榮譽金獎”、“國家優質納稅企業”以及入圍了“天水市優質電子制造企業”。天水天水華天電子的發展是我國電子制造企業改革創新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國電子制造企業的發展狀況。公司秉承“實干創造未來”的企業精神，堅持做出高品質產品，本著“追求、質量、技術、精神”8字宗旨，基于電子制造市場需求進行不斷創新，使公司始終處于電子制造行業前沿，引領電子制造行業的發展。二、現狀分析（一）公司主要涉稅經濟業務第一，公司主要稅種及稅率情況。天水天水華天電子公司屬于一般納稅人，作為中小企業涉及稅種較多，主要包括增值稅13%,9%,6%,3%、企業所得稅（15%)、個人所得稅(超額累進稅率和比例稅率)、城市維護建設稅（7%)、教育費附加(3%)、地方教育費附加(2%)。第二，天水華天電子公司整體稅負情況。通過天水天水華天電子公司財務報表數據計算整理天水天水華天電子公司2016-2018年主營業務收入、實際稅額和綜合稅負率情況詳見下表(付奇遠,成嘉琦,2022)：表12018-2020年天水華天電子公司整體稅負情況（萬元）2018年2019年2020年主營業務收入5160.557403.268130.12實際稅額413.36812.88815.45綜合稅負率8.01%10.98%10.03%從上表可以看出，天水天水華天電子公司2018-2020年三年的營業收入情況穩中有升，因此實際繳納的稅額也呈現增長的態勢，盡管2018年公司的綜合稅負率略微下降，但是綜合三年的稅負率，天水天水華天電子公司整體的稅負率仍然是稍微上升的，因此天水華天電子公司開展稅收籌劃就更加有必要，稅收籌劃的空間較大。（二）公司稅務籌劃現狀1.稅務籌劃制度天水天水華天電子公司成立了二十多年，為使公司能夠長遠發展，公司高層較為重視公司誠信度，在稅務管理方面，要求財務人員嚴格遵守會計制度和稅法的相關規定，按規定進行財務賬務處理，這在某種程度上暗示按時進行納稅申報和繳納稅款(陳奇遠,楊雨萱,2021)。天水天水華天電子公司取得高新技術企業認定證書，屬于高新技術企業，財務核算健全，天水天水華天電子公司從財務會計角度出發制定稅收管理制度，對企業日常具體經濟業務、財務核算相關規定、財務報銷等方面進行了規定(付奇朝,陳羽天,2021)。在增值稅方面，按照一般納稅人相關規定進行管理，這在某種程度上證明嚴格管理天水華天電子公司增值稅專用發票和增值稅普通發票的使用、開具、驗舊和領用等事項，要求天水華天電子公司財務部門嚴格按照稅法相關規定，和稅務部門的要求，按時進行納稅申報，財務人員掌握財會知識，積極履行納稅義務(陳瑞鑫,孫佳穎,2021)。2.稅務籌劃人員配置情況天水天水華天電子公司財務部主要職責是處理公司財務方面的事物，公司章程中對于財務部的職責有明確規定(趙向陽,黃嘉潤,2018):①負責天水華天電子公司日常財務核算，為企業的經營策略、投資決策提供財務建議。②合理分配資金，保證企業資金的正常運行。③定期向總經理匯報經營情況、資金動態、營業收入及相關成本。④熟知關于電子制造行業的國家政策和地方稅收法律，要嚴格審查和核實各類稅費，負責天水華天電子公司稅務風險識別分析、風險評估，發現生產活動及流程中涉及到的納稅風險(楊澤晴,孫博文,2020)。⑤制定天水華天電子公司納稅的相關制度規定以及擬定稅收籌劃方案，擬訂納稅申報的標準和流程，這在一定情況下反映了完善納稅機制體系，以切實保障天水天水華天電子公司的整體稅負最低。⑥建立內部防控系統，制定納稅管理流程及防控策略等對才財務風險予以全方位的控制(馬雨薇,羅宗天,2019)。三、天水天水華天電子公司稅務籌劃存在的問題（一）管理層對稅務籌劃的重視程度不夠天水天水華天電子公司稅收籌劃管理中存在的問題之一也是公司高層的稅收籌劃意識不夠濃厚。眾所周知，和傳統企業不同的是，高新技術中小電子制造企業屬于知識密集型產業，企業研發投入成本較高，研發壓力較大。研發成果轉化的難度更高，科技成果被市場接受具有更大的不確定(何詩雅,周明福,2017)。研發、市場營銷等生產經營環節成為科技型中小電子制造企業在發展中更為迫切關注的問題，公司管理層在時間精力有限的情況下，在這等場景下特別是天水天水華天電子公司成立初期，企業面臨高投入、低收入的虧損狀態，投入產出不成正比，原則上不需要繳納增值稅和公司稅(成雪晴,付芝和,2019)。這部分內容的創作受益于何其飛教授相關主題的研究，突出表現在思路和手法上。在思路上，本文參考他對研究問題層層深入的分析方法，確定清晰的研究目標與假設，搭建嚴謹的研究體系。運用定量和定性結合的研究手段，力求在數據收集和分析中做到客觀、精確，以確保研究結論科學可靠。盡管本研究受何其飛教授啟發，但本文在多個環節融入了創新想法，研究設計階段采取了更為多元靈活的數據收集方法；數據分析時探索不同變量之間的復雜關系，旨在讓研究既具有理論價值，又能在實踐中發揮指導作用。因此，天水華天電子企業管理層進行稅收籌劃的意愿不是特別大，稅收籌劃的成本也相對較低。對稅收籌劃重視程度不夠高。隨著天水天水華天電子公司的發展才會慢慢考慮稅收籌劃的重要性，但是因為天水天水華天電子公司沒有一定的稅收籌劃經驗，會不知道稅收籌劃的經濟效益，把稅收籌劃工作擺上議事日程的主動性就有所削弱。（二）稅收籌劃崗位設置不夠規范科技型中小電子制造企業設置專門稅收籌劃的崗位或者明確稅收籌劃職責的公司只有一半左右，多數企業將稅收籌劃工作簡單地等同于抄報稅等涉稅工作，將稅收籌劃崗位與財務、會計等崗位結合起來，公司通常指定一到兩名財務部門的經辦人員與稅收專管員建立聯系，在此類場景里配合稅務局開展企業收入數據報送等信息采集工作，按照申報時限要求進行納稅申報等涉稅事項辦理(馮澤辰,蔡茜娜,2022)?？傮w上，天水天水華天電子公司稅收籌劃崗位設置不夠規范、不夠合理，一定程度上對企業稅收籌劃工作成效具有限制作用，天水華天電子企業依托稅收籌劃工作帶來稅收經濟利益的可能性就隨之降低(周澤天,宋文博,2021)。由于人崗不匹配和職責不明確，天水華天電子企業進行稅收籌劃的積極性下降，企業開展稅收籌劃的工作動力會因此減少。（三）稅收籌劃方法和技術水平有待提高天水天水華天電子公司稅收籌劃管理中存在的問題之一也是稅收籌劃崗位人員缺乏統籌開展稅收籌劃的能力。在這種條件中綜合個別訪談和資料搜集結果，整體上看，天水天水華天電子公司稅收籌劃的能力稍顯不足，主要體現在靈活運用稅收籌劃方法和技術方面的能力有待提高(付昱辰,鄭馨月,2023)。本文在研究路徑上富有創新性，巧妙地融合了前人針對此主題所取得的研究成果，使研究的深度得到了極大延伸。通過對已有文獻的全面整理與歸納，深度發掘了該領域中那些尚未引起足夠重視的核心要點以及潛在的探索方向。不但對現存理論展開了更為深入的解讀，而且在此基礎上構建了全新的研究視角與分析體系。在具體的研究過程中，采用前沿的研究方法與技術手段，從多個角度、全方位地對該主題進行探究。擺脫了傳統研究的束縛，從微觀視角揭示了事物的內在邏輯和關聯，并參考其他相關領域的理論及實踐經驗，為解決該主題相關問題提供了更豐富多元的思路?？萍夹椭行∑髽I開展稅收籌劃主要依靠自身力量來完成，而企業稅收籌劃崗位人員的稅收籌劃能力又不足以支撐企業獲得更高的稅收籌劃收益，天水天水華天電子公司尋求第三方幫助的意識薄弱，比如企業聘請會計師事務所、稅務師事務所等中介機構來開展稅收籌劃的實踐不多，主動尋求稅務部門進行政策咨詢的嘗試較少，某種意義上揭示了讓天水華天電子企業的稅收籌劃沒有很高的保障。四、天水天水華天電子公司稅收籌劃問題應對措施（一）營造重視稅收籌劃工作的濃厚氛圍提高企業管理的重要性是稅收籌劃的根本。高新技術中小企業在發展時，存在著多種類型的風險。由于高新技術中小電子制造企業面臨的經營風險不同，生存和發展的壓力相對較大，因此企業稅收籌劃工作較少被管理層擺上議事日程。鑒于積極有效的稅收籌劃工作能給企業帶來真金白銀的收入，反之，消極不當的稅收籌劃工作可能導致企業因觸犯有關稅收法律法規而導致名譽受損，因此天水天水華天電子公司要抓住企業負責人這個關鍵，天水天水華天電子公司管理層要改變對稅收籌劃工作的“刻板印象”和“固化思維”，從根本上提高天水華天電子企業對稅收籌劃的重要性，積極開展稅收籌劃工作，營造從上到下重視稅收籌劃的完美氛圍。全面提升稅收籌劃意識(黃志天,陳芷萱,2021)。（二）合理設置稅收籌劃崗位首先，建立健全會計核算體系。稅收籌劃工作得以正常開展的前提是企業要建立健全會計核算體系，確保稅收籌劃工作經得起稅務局的檢查。企業在開展生產經營過程中，要注意留存有關的成本費用票據和銷售收入憑證等，保證憑票扣稅得以正常進行。在這樣的條件下只有確定好會計核算方法，完善會計資料收集整理工作，才能對科技型中小電子制造企業的經濟活動進行系統反映和全面監督，為增強稅收籌劃工作成做一個保障(郭向陽,羅文娟,2023)。其次，設置稅收籌劃崗位明確崗位職責。稅收籌劃崗位的設立要符合科技型中小企業的自身實際，根據天水天水華天電子公司成本預算最大化進行稅收籌劃崗位設置。稅收籌劃工作的基礎要求就是要完善財稅崗位人員設置?？萍夹椭行∑髽I要根據企業規模、企業人員情況來合理設置稅收籌劃崗位。（三）加強對稅收籌劃崗位人員的培訓力度首先，加強天水天水華天電子公司的內部培訓。對稅收籌劃崗位人員的培訓不能僅僅依靠稅收籌劃崗位人員自身的投入，天水天水華天電子公司也需要加強對稅收籌劃崗位人員的培訓，因為稅收籌劃需要有極強的專業支撐。從這些程序可以發現稅收籌劃崗位人員對稅收籌劃知識的掌握情況一定程度上決定了天水天水華天電子公司稅收籌劃工作的成敗?？萍夹椭行∑髽I應該加強對稅收籌劃崗位人員的財稅知識培訓，天水天水華天電子公司可以通過采取集中采購稅收籌劃專業課程、邀請財稅專家開展稅收籌劃講座、報銷稅收籌劃崗位人員提升崗位技能的培訓費用等方式來加強內部培訓。天水天水華天電子公司在給予職工資金時，準予在8%的限額內加以扣除，因此天水華天電子企業加強對稅收籌劃崗位人員的培訓費用也可以進入稅收籌劃范疇，企業可以更有動力開展對稅收籌劃崗位人員的培訓。當下的研究方向及成果與既有成熟理論體系相契合，研究全程嚴格秉持科研的規范程序與審慎精神。自研究規劃起始，便深度借鑒經典理論架構的搭建思路，保障研究框架具備合理性與穩固性。數據搜集階段運用多種經理論證實有效的方式，針對所獲數據采用恰當的統計處理手段。在結果研討部分緊緊圍繞已有成熟理論進行。將研究結論和理論模型細致對照，剖析共通之處與不同之處。對于一致的部分，進一步說明研究怎樣充實和印證了理論；對于存在差異的地方，深入挖掘背后緣由，為后續研究提供思路。其次，尋找外部培訓資源。除了企業自行支付對稅收籌劃崗位人員的教育培訓支出外，還可以外部力量來加大對稅收籌劃崗位人員的知識更新。結論本文對天水天水華天電子公司的涉稅業務實際情況有針對性的進行了稅收籌劃研究。通過結合天水天水華天電子公司作為科技型企業的經營情況特點，主要對天水天水華天電子公司所涉及的增值稅、企業所得稅，以及代扣代繳的個人所得稅籌劃做了深入闡釋，通過科學合理的籌劃，天水天水華天電子公司達到了減少納稅額的目標。科學的稅收籌劃,是稅收政策在實際經營活動中的正確應用，既不損害國家利益，又能提升企業利潤。參考文獻：[1]付奇遠,成嘉琦.電子制造行業稅務風險內部控制研究[D].山西財經大學,2023.[2]陳奇遠,楊雨萱.稅收籌劃問題研究[J].產業與科技論壇,2021,20(07):220-221.[3]付奇朝,陳羽天.P電子制造公司稅收籌劃案例分析[D].天水商業學院,2020.[4]陳瑞鑫,孫佳穎.美的集團并購小天鵝股份有限公司的稅務管理研究[D].廣東工業大學,2020.[5]趙向陽,黃嘉潤.企業并購重組中的稅收籌劃研究[D].華中科技大學,202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