（初級審計）審計理論與實務習題+參考答案

一、單選題（共60題，每題1分，共60分）

1、某一管理層財務報表認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重

大的，但審計人員未能發現這種錯報的風險，指的是：

A、固有風險

B、控制風險

C、檢查風險

D、重大錯報風險

正確答案：C

答案解析：檢查風險，指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯

報是重大的，但審計人員未能發現這種錯報的可能性（注冊會計師為將

審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險）。

2、注冊會計師在運用銷售與收款循環中的各種憑證時應注意，產品價格

目錄對于主營業務收入來說一般只能證明

A、發生

B、準確性

C、完整性

D、權利和義務

正確答案：B

答案解析：產品價格目錄不能證明商品是否已經發出，所以不能證明有

關記錄的真實性和完整性，更不能證明商品所有權的轉移情況；產品價

格目錄僅僅是有關商品的價格，所以可以證明的認定是準確性。的認定

為：

3、審計存在和發展的前提是：

A^社會需求

B、審計授權人

C、審計委托人

D、審計人員的能力和水平

正確答案：A

答案解析：社會需求是審計存在和發展的前提。

4、某企業2021年3月20日產成品A的實際盤存數量為440件，2021年

1月1日至2021年3月20日盤點時止，產成品A的完工數量為800件，

銷售發出數量為600件，可以確認該企業2020年12月31日產成品A的

實際數量為：

A、440件

B、640件

C、240件

D、1040件

正確答案：C

答案解析：資產負債表日2020年12月31日的產成品數量=盤點日的實

際數量一2021年1月1日到3月20日完工數量+2021年1月1日到3月

20日發出數量=440+600—800=240（件）。

5、下列有關績效審計的說法中，正確的是：

A、績效審計是指對被審計單位（或項目）資源管理和使用的有效性進行

的審計

B、績效審計是指對企業經濟效益情況進行的審計

C、績效審計與統計部門進行的經濟活動分析性質相同

D、績效審計是財會部門進行的資金使用績效評價

正確答案：A

答案解析：績效審計是指對被審計單位（或項目）資源管理和使用的有

效性進行的審計，選項A正確。

6、下列關于審計證據的表述中，不正確的是：

A、充分性是對審計證據數量的衡量

B、適當性是對審計證據質量的衡量

C、審計人員應該考慮取證的經濟性，對于審計成本較高的審計證據應該

減少其數量

D、審計證據并不是越多越好

正確答案：C

答案解析：審計人員應考慮取證的經濟性，但是不應以審計成本的高低

或獲取證據的難易程度為由減少必要的審計程序。

7、下列選項中，不屬于內部審計實施階段的內容是：

A、測試內部控制

B、編制審計工作底稿

C、獲取審計證據

D、編制審計報告

正確答案：D

答案解析：編制審計報告屬于內部審計報告階段的內容。

8、下列各項中，屬于社會審計組織法定業務的是：

A、審計業務

B、審閱業務

C、會計咨詢、會計服務業務

D、其他鑒證業務

正確答案：A

答案解析：審計業務屬于法定業務，非注冊會計師不得承辦。

9、下列有關審計人員法律責任的表述，正確的是：

A、內部審計人員不需要承擔法律責任

B、判定社會審計人員法律責任的法律依據不包括刑法和公司法

C、《中華人民共和國審計法》所規定的審計法律責任包括行政責任和刑

事責任

D、《中華人民共和國審計法》所規定的審計法律責任包括國家審計、社

會審計和內部審計的法律責任

正確答案：C

答案解析：選項A,我國內部審計人員，由單位對直接負責的主管人員和

其他直接責任人員進行處理，涉嫌犯罪的，移送司法機關依法追究刑事

責任；選項B,社會審計人員法律責任的法律依據包括刑法和公司法；選

項D,《中華人民共和國審計法》所規定的審計法律責任僅包括國家審計、

不包括社會審計和內部審計的法律責任。

10、下列各項中，屬于內部控制中控制活動要素的是：

A、管理層的觀念

B、憑證與記錄控制

C、人力資源制度

D、員工的素質

正確答案：B

答案解析：控制活動要素一一業務授權控制，職責分離控制，憑證與記

錄控制，實物控制，獨立檢查。管理層的觀念、員工的素質和人力資源

制度均屬于控制環境要素。

11、企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風

險，合理確定風險應對策略，屬于內部控制要素中的：

A、控制環境

B、風險評估

C、控制活動

D、對控制的監督

正確答案：B

答案解析：風險評估是指企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內

部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。內部控制由控制環境、

風險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監督五個要素組成。

12、在電子數據審計中，對于被審計單位的源數據存在類型不一致、格

式不一致的情況，審計人員應該進行：

A、數據清理

B、數據驗證

C、數據轉換

D、數據采集

正確答案：C

13、在付款前，掌管付款憑單的人員是：

A、出納員

B、會計人員

C、應付賬款記賬員

D、倉庫管理員

正確答案：C

答案解析：通常采用預先編號的付款憑單進行控制，在付款前，付款憑

單由應付款項記賬員掌管。

14、下列各項中，違反采購與付款循環內部控制要求的是：

A、驗收單預先連續編號

B、定期與供應商核對往來款項

C、采購部門提出采購申請并對其進行審批

I）、對賣方發票、驗收單、采購單、請購單進行內部檢查

正確答案：C

答案解析：選項C,違反了提出采購申請與批準采購申請相互獨立，以便

加強對采購的控制的原則。

15、國家機關、事業單位、社會團體等單位應當建立健全審計發現問題

整改機制，明確整改第一責任人為：

A、審計人員

B、財務經理

C、被審計單位主要負責人

D、審計項目組負責人

正確答案：C

答案解析：國家機關、事業單位、社會團體等單位應當建立健全審計發

現問題整改機制，明確被審計單位主要負責人為整改第一責任人。

16、下列有關審計人員選用審計標準的做法錯誤的是：

A、國家有關方針和政策

B、社交媒體的相關消息和報道

C、公認的業務慣例或者良好實務

D、法律、法規、規音和其他規范性文件

正確答案：B

答案解析：社交媒體的相關消息和報道不具備客觀性不能作為標準。

17、下列屬于內部控制測試的范圍的制約因素的是：

A、審計目標

B、審計效率

C、實質性測試

D、評估風險

正確答案：B

答案解析：內部控制測試的范圍并不是越大越好，它要受到審計效率和

審計成本的制約。

18、下列不屬于內部審計的作用的是：

A、提高財務信息的質量

B、促進組織合法經營和運行

C、促進組織完善內部控制和風險管理

D、促進組織自我發展和實現目標

正確答案：A

答案解析：內部審計的作用有：促進組織合法經營和運行、促進組織完

善內部控制和風險管理、促進組織自我發展和實現目標。

19、取得管理層的書面聲明屬于：

A、實物證據

B、書面證據

C、鑒定證據

D、環境證據

正確答案：B

答案解析：取得管理層的書面聲明屬于書面證據。

20、被審計單位內部控制設置比較健全，但未予有效執行，導致大部分

經濟業務失控，應將其內部控制風險評估為：

A、低水平

B、中等水平

C、高水平

D、無風險

正確答案：C

答案解析：高控制風險（低信賴程度）表明內部控制設置極不健全，或

雖設計了良好的內部控制，但卻未予有效執行，從而導致經濟業務和會

計資料大部分失控。

21、下列關于采購與付款循環內部控制測試的說法錯誤的是：

A、觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管和記錄職責

B、了解企業采購與付款環節手續是否完備

C、由請購人員檢查存貨請購的設計和維護

D、了解有無分級授權采購制度

正確答案：C

答案解析：選項C,由獨立使用者檢查存貨請購的設計和維護。

22、以被審計單位的信息系統本身為審計對象的審計是指：

A、計算機審計

B、電子數據審計

C、信息系統審計

D、信息系統內部控制審計

正確答案：C

答案解析：由于信息系統成為信息處理的主要方式，其本身的安全性、

可靠性和經濟性變得越來越重要，因此也成為審計對象重要的組成部分,

因此信息系統審計是以被審計單位的信息系統本身為審計對象的審計。

23、下列各項中，屬于內部控制中實物控制的是：

A、顧客賒銷限額的批準

B、憑證的預先連續編號

C、財產物資的定期盤點

D、重大資產購置的授權

正確答案：C

答案解析：實物控制是指對接觸、使用資產和各種記錄，均應當有適當

的防范措施，以限制非相關人員接近資產或接近重要的記錄，從而保護

資產和記錄的安全。前者包括建造抗震、防潮的倉庫，設置防盜用的圍

墻、鎖、保險柜，設置消防備用水池、滅火器等，后者包括建立財產物

資的專人負責保管制度，實行定期或不定期的財產清查盤點制度，加強

企業護衛人員的巡視等。

24、下列表述中，不屬于社會審計的作用的是：

A、提高財務信息的可靠性

B、提高企業運營管理水平

C、促進組織自我發展和實現目標

D、維護良好的市場秩序

正確答案：C

答案解析：選項c屬于內部審計的作用。

25、從證據來源看，下列審計證據中最可靠的是：

A、從稅務機關直接獲取的納稅證明

B、被審計單位提供的銀行貸款合同副本

C、被審計單位提供的對未決訴訟預期判決結果的分析

D、審計人員利用客戶提供的數據親自計算的賬務比率

正確答案：A

答案解析：審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審

計證據的環境。A選項是最可靠的。

26、被審計單位作出了不恰當會計估計，但所涉及金額遠遠低于重要性

水平，不存在重大錯報。在不考慮其他因素的情況下，注冊會計師應出

具的審計報告類型是：

A、保留意見的審計報告

B、否定意見的審計報告

C、無保留意見的審計報告

I）、帶強調事項段的無保留意見的審計報告

正確答案：C

答案解析：當所涉金額遠遠小于重要性水平，不存在重大錯報時，可以

出具無保留意見的審計報告。

27、對國家審計人員的法律責任作出具體規定的主要法律文件是：

A、《中華人民共和國憲法》

B、《中華人民共和國刑法》

C、《中華人民共和國審計法》

D、《中華人民共和國注冊會計師法》

正確答案：C

答案解析：《中華人民共和國審計法》對國家審計人員的法律責任作出了

具體規定。

28、下列選項中不應計入財務報表中應付款項的是：

A、應付賬款

B、應付票據

C、預付賬款

D、附息債務

正確答案：D

答案解析：在財務報表中，應付款項應根據“應付賬款”、“應付票據”

和“預付賬款”所屬明細科目期末貸方余額的合計數填列；附息債務不

能列入應付款項，而應根據其業務分別列作企業債券或借款。所以選項D

錯誤。

29、在績效審計中，根據實際產出成果評價被審計單位的目標是否實現

的方法是：

A、標桿法

B、回歸分析法

C、價值分析法

D、目標成果法

正確答案：D

30、下列跡象不能表明存貨可能發生減值的是：

A、企業所處環境近期發生重大變化，從而對企業產生不利影響

B、有證據表明存貨已經陳舊過時或者其實體已經損壞

C、存貨已經或將被閑置、終止使用或者計劃提前處置

D、存貨的市價當期大幅下跌

正確答案：D

答案解析：存貨的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移

或者正常使用而預計的下跌時，表明存貨可能發生了減值。

31、審計準則的職能在于：

A、提高了審計本身的可信性

B、審計理論與審計實踐聯結的紐帶和橋梁

C、確定和解脫審計責任

D、評價審計質量

正確答案：A

答案解析：審計準則的職能在于提高了審計本身的可信性。

32、審查銷售折讓賬務處理時，審計人員認為下列做法正確的是：

A、作為營業收入的抵減項目

B、沖減營業收入并同時沖減營業成本

C、沖減營業收入并同時增加產成品成本

D、不必進行賬務處理

正確答案：A

答案解析：銷售折讓是對售價降低，與營業成本和產品成本無關。

33、審計機關依照法律規定，每年向政府首長和上一級審計機關提出的,

關于上一年度審計本級預算執行情況和其他財政收支情況結果的報告是

指：

A、審計結果報告

B、審計工作報告

C、審計結果公告

D、審計調查報告

正確答案：A

答案解析：審計結果報告是指審計機關依照法律規定，每年向政府首長

和上一級審計機關提出的，關于上一年度審計本級預算執行情況和其他

財政收支情況結果的報告。

34、對有因果關系的兩類或多類經濟數據之間的關系進行分析?，推導出

相應的因果模型的效益審計分析方法是：

A、內容分析法

B、回歸分析法

C、價值分析法

D、成本效果法

正確答案：B

答案解析：選項A,內容分析法是對來源于多個渠道、源于多種目的甚至

是不連貫或者有交叉和重疊的信息進行梳理，歸納總結出一個客觀、明

確的觀點或者陳述的方法；選項C,價值分析法是用成果的功能與成本的

比值來衡量所得到的價值（價值=功能/成本），目的在于用最低的成本

實現或獲取所要具備的必要功能；選項D,成本效果法是通過分析成本和

效果之間的關系，以每單位效果所消耗的成本來評價項目效益。

35、下列選項中，不屬于抽查法的適用范圍的是：

A、被審計單位內部控制健全有效

B、被審計單位會計基礎工作較好

C、被審計單位經濟業務比較簡單

D、被審計單位組織機構健全

正確答案：C

答案解析：選項C,詳查法一般適用于經濟業務比較簡單的被審計單位。

36、如果被審計單位編制的財務報表存在錯報，那么應對此負責的是：

A、審計組織

B、被審計單位

C、注冊會計師

D、內部審計人員

正確答案：B

答案解析：如果被審計單位編制的財務報表存在錯報，就應由被審計單

位負責。

37、下列各項中，不屬于內部控制中控制環境要素的是：

A、組織結構

B、責權配置

C、董事會及其所屬審計委員會

D、業務授權

正確答案：D

答案解析?：控制環境要素主要包括：管理層的觀念和經營風格；組織結

構；董事會及其所屬審計委員會；責權配置；員工的素質；人力資源制

度，以及來自于企業外部的各種控制措施給企業帶來的監督和制約°控

制活動要素一一業務授權控制，職責分離控制，憑證與記錄控制，實物

控制，獨立檢查。

38、業務規模較小、會計資料較少，存在問題較多的被審計單位一般適

用的取證方法是：

A、逆查法

B、全部審計

C、事后審計

D、順查法

正確答案：D

答案解析：選項A,逆查法主要適用于業務規模較大，內部控制系統比較

健全，管理基礎較好的被審計單位。選項BC屬于審計的一種類別，不是

審計取證方法。

39、下列各項中，屬于判斷審計事項是非優劣準繩的是：

A、審計記錄

B、審計程序

C、審計標準

D、審計證據

正確答案：C

40、審計人員審查年度資產負債表日前后的營業收入記錄，并核對相關

銷售發票、運單等原始憑證，其主要目的

A、證實營業收入的合理性

B、證實營業收入的完整性

C、證實營業收入的合法性

D、證實營業收入的截止期

正確答案：D

答案解析：檢查發票開具日期、記賬日期和發貨日期是否在同一會計期

間，是確定主營業務收入截止期的關鍵所在。是：

41、下列各項中，不屬于描述信息系統方法的是：

A、文字描述法

B、表格描述法

C、圖形描述法

D、虛擬實體法

正確答案：D

答案解析：信息系統描述的方法有文字描述法；表格描述法；圖形描述

法。選項D屬于信息系統測試方法。

42、審計人員通過審查證實固定資產實際數量與價值是否相符，有無虛

懸賬面的情況是為證實固定資產的：

A、真實性

B、完整性

C、計價正確性

D、所有權

正確答案：A

答案解析：通過審查固定資產實際數量與價值是否相同，有無虛掛賬面

的情況以證實固定資產的真實性。

43、下列關于審計質量的表述中，正確的是：

A、審計質量僅僅指的是審計項目質量

B、審計計劃的可行性屬于廣義的審計質量

C、審計法規制度和審計標準的制定屬于審計工作質量

D、審計質量控制的主體是審計組織和人員進行審計質量控制的對象

正確答案：C

答案解析：選項A,審計質量包括審計工作質量和審計項目質量。選項B,

審計項目質量是狹義的審計質量，包括審計計劃的可行性，審計證據的

證明力，審計意見的公正性、準確性等。選項D,審計質量控制的客體是

審計組織和人員進行審計質量控制的對象。

44、在利用外部專家工作時，下列各項中，對利用外部專家工作結果所

形成的審計結論負責的是：

A、外部專家

B、審計人員

C^社會公眾

D、被審計單位管理當局

正確答案：B

答案解析；在利用外部專家工作時，審計人員應該對利用外部專家工作

結果所形成的審計結論負責。

45、下列各項中，不屬于信息系統測試方法的是：

A、測試數據法

B、平行模擬法

C、圖形描述法

D、虛擬實體法

正確答案：C

答案解析：信息系統的測試方法：測試數據法、平行模擬法、嵌入審計

模塊法、虛擬實體法、受控處理法、受控再處理法、程序代碼檢查法、

系統運行監測法、風險評估法等。選項C屬于描述信息系統的方法。

46、審計監督區別于其他經濟監督的根本特征是：

A、及時性

B、科學性

C、廣泛性

D、獨立性

正確答案：D

47、下列各項中，關于社會審計組織的權限的表述，不正確的是：

A、會計師事務所受理業務不受行政區域的限制，但是受行業的限制

B、會計師事務所向委托人提交審計、查證、鑒定、驗資報告，并對報告

內容的真實性和合法性負責

C、注冊會計師執行業務，可以根據需要要求委托人提供必要的協助

D、注冊會計師對執行中知悉的商業秘密，負有保密義務

正確答案：A

答案解析：會計師事務所受理業務不受行政區域、行業的限制。

48、為發現未列報或未入賬的應付賬款，除了審查資產負債表日后貨幣

資金支出憑證、應付賬款賬單、賣方對賬單

A、資產負債表日之前的領料單

B、資產負債表口之前的驗收單

C、資產負債表日之前的訂購單

D、資產負債表日之前的請購單

正確答案：B

答案解析：審查未列報或未入賬的應付賬款需檢查資產負債表日后貨幣

資金支出憑證、應付賬款賬單、賣方對賬單、資產負債表日之前的驗收

單等憑證。之外，還需檢查的憑證是：

49、下列不屬于其他貨幣資金審查內容的是：

A、外埠存款的審查

B、銀行匯票存款的審查

C、轉賬支票的審查

D、信用證保證金存款的審查

正確答案：C

答案解析：其他貨幣資金的審查包括外埠存款的審查、銀行匯票存款的

審查、銀行本票存款的審查、信用證保證金存款的審查。

50、如果被審計單位規模較小、業務比較簡單的，內部控制測試所減少

的實質性程序的工作量小于進行必要的內部

A、進行內部控制測試

B、減少控制測試的樣本量

C、評估控制風險

D、直接實施實質性程序

正確答案：D

答案解析：如果被審計單位規模較小、業務比較簡單的，內部控制測試

所減少的實質性程序的工作量小于進行必要的內部控制測試的工作量，

則進行內部控制測試就是不經濟的，此時，審計人員也不再對內部控制

實施測試，而對審計事項直接實施實質性程序。控制測試的工作量，審

計人員應該：

51、在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產時，最有可能實

施的是：

A、以檢查固定資產實物為起點，檢查固定資產的明細賬和投保情況

B、以檢查固定資產明細賬為起點，檢查固定資產實物和投保情況

C、以分析折舊費用為起點，檢查固定資產實物

D、以檢查固定資產實物為起點，分析固定資產維修和保養費用

正確答案：B

答案解析：查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產時，主要是

檢查固定資產的真實存在性，從賬入手，測試是否虛列資產。因此以檢

查固定資產明細賬為起點，檢查固定資產實物和投保情況。

52、下列方法中，本身不足以發現認定層次存在的重大錯報，也不足以

測試內部控制運行的有效性，審計人員還應當實施其他審計程序獲取充

分、適當的審計證據的取證方法是：

A、外部調查

B、詢問

C、重新計算

D、檢查

正確答案：B

答案解析：詢問本身不足以發現認定層次存在的重大錯報，也不足以測

試內部控制運行的有效性，審計人員還應當實施其他審計程序獲取充分、

適當的審計證據。

53、如果應收賬款明細賬出現貸方余額，注冊會計師應當提請被審計單

位編制重分類分錄，以便在資產負債表中反

A、應付賬款

B、預付賬款

C、應收賬款

D、預收賬款

正確答案：D

答案解析：應收賬款出現貸方余額屬于負債，應在“預收賬款”項目中

反映。映的項目是：

54、下列各項中，不屬于業務類內部審計具體準則的是：

A、后續審計

B、信息系統審計

C、對舞弊行為進行檢查與報告

D、內部控制審計

正確答案：A

答案解析：業務類準則包括內部控制審計、績效審計、信息系統審計、

對舞弊行為進行檢查和報告、經濟責任審計5個具體準則。后續審計屬

于作業類準則。

55、為測試銀行存款截止期的正確性，應審查銀行存款收付業務的期間

是：

A、資產負債表日后任意一天

B、整個審計期間

C、資產負債表日前后數天

D、資產負債表日當天

正確答案：C

56、下列各項中，屬于內部控制中控制環境要素的是：

A、業務授權控制

B、責權配置

C、賬實核對

D、獨立檢查

正確答案：B

答案解析：業務授權控制、賬實核對以及獨立檢查屬于控制活動，不屬

于控制環境。

57、下列有關審計取證方法的運用，正確的是：

A、實地觀察固定資產可以確定固定資產的所有權

B、從銷售發票中選取樣本并追查至對應的發貨單可以確定銷售的真實性

C、對已盤點的存貨進行檢查并與盤點記錄相核對可以確定存貨計價的正

確性

D、重新計算所獲得的證據屬于審計人員的親歷證據

正確答案：D

58、下列關于審計報告內容的表述，不正確的是：

A、審計人員應運用職業判斷，在防范審計風險的情況下，按照重要性原

則，從真實性、合法性、效益性方面提出審計評價意見

B、審計組只對所審計的事項發表審計評價意見

C、在審計報告中需要包括審計發現的移送處理事項的事實和移送處理意

見，包括涉嫌犯罪的事項

D、審計期間被審計單位對審計發現的問題已經整改的，審計報告還應當

包括有關整改的情況

正確答案：c

答案解析：在審計報告中需要包括審計發現的移送處理事項的事實和移

送處理意見，但是涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位知悉的事項除外。

59、對某建設工程竣工項目交付使用的審計是：

A、全部審計

B、詳細審計

C、事后審計

事中審計

正確答案：C

答案解析：事后審計是審計人員在被審計單位的財政財務收支和經濟業

務完成后所進行的審計。

60、審計人員進行分析，對被審計單位的利潤進行趨勢分析，發現利潤

增長較大。經初步測試，了解到該公司管理模式和生產規模都沒有變化,

根據以上情況，利潤增長最有可能源自：

A、供貨商減少

B、低估年末應收賬款

C、產品競爭對手增加

D、高估年末存貨成本

正確答案：D

答案解析：管理模式和生產規模都沒有變化所以在本年度所生產的產品

數量沒有變化，所用存貨也是沒有變化的，年度存貨數量一定的條件下,

如果年末存貨成本高估，所用存貨就會低估，從而營.業成本降低，利潤

增加。

二、多選題（共40題，每題1分，共40分）

1、詢證應收賬款時，肯定式詢證函經二次發出仍不回復，有可能：

A、賬款已還、不愿再回復

B、根本不存在該客戶

C、客戶發生重大財務困難或已破產

D、詢證函郵寄丟失

E、審計人員執行了替代程序

正確答案：ABCD

答案解析：選項E屬于沒有回函后的處理方式，而不是未回函的原因。

2、庫存現金盤點表的簽字人員包括：

A、出納員

B、會計主管

C、審計人員

D、董事長

E、總經理

正確答案：ABC

答案解析：出納員清點庫存現金以后，應由其填制“庫存現金盤點表”，

該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。

3、檢查有形資產是審計人員對資產實物進行審查，下列各項目中適用該

方法的有：

A、存貨

B、固定資產

C、預付賬款

D、應收票據

E、庫存現金

正確答案：ABDE

答案解析：檢查有形資產的方法主要適用于存貨、現金、有價證券、應

收票據和固定資產等。

4、審計質量管理可以采取以下方式：

A、全面管理

B、全過程管理

C、關鍵點管理

D、外部管理和內部管理

E、多層次管理

正確答案：ABE

答案解析：審計質量管理可以采取以下方式：全面管理、全過程管理、

多層次管理。

5、下列選項中，屬于采購與付款循環通常存在的風險有：

A、高估負債

B、費用支出的復雜性

C、管理層錯報負債費用支出的偏好和動因

D、不正確地記錄外幣交易

E、舞弊和盜竊的固有風險

正確答案：BCDE

答案解析：選項A,采購與付款循環通常存在的風險為低估負債。

6、下列各項表述中，正確的有：

A、國家審計可以聘請外部人員參與審計工作

B、內部審計無需向被審計單位發出審計通知書

C、社會審計依法出具審計報告和審計處理處罰決定

D、內部審計需對被審計單位整改情況進行跟蹤

E、國家審計依法向社會公布審計調查結果

正確答案：ADE

答案解析：選項B,內部審計和國家審計都需要發出審計通知書。選項C,

由于社會審計組織不具有行政處理處罰權，因此社會審計在出具審計報

告后，不做出審計處理處罰的決定。

7、審計人員應根據審計目的，從審計事項實際出發，選用適當的審計標

準，并考慮審計標準的：

A、客觀性

B、相關性

C、適用性

D、公認性

E、一貫性

正確答案：ABCD

8、審計證據的作用有：

A、判斷被審計事項是非、優劣的標準

B、考核審計人員業績的依據

C、做出審計決定的基礎

I）、聯結審計工作的紐帶

E、評價審計事項的事實根據

正確答案：CE

答案解析：本題考核審計證據的作用。審計證據一共有兩個作用，分別

是本題的CE兩項。

9、下列各項中,表明被審計單位固定資產可能存在減值跡象的有：

A、當年購置了較多國定資產

B、在清查盤點固定資產時發現盤虧

C、現場觀察到某項固定資產毀損嚴重

D、當年折舊費用較以前年度有較大變動

E、當期某固定資產市價的跌幅明顯高于預期

正確答案：CE

答案解析：如企業存在下列跡象的，表明固定資產可能發生了減值：

（1）固定資產的市價當期大幅度下跌，跌幅明顯高于因時間的推移或正

常使用而預計的下跌。（2）企業經營所處的經濟、技術或者法律等環

境以及固定資產所處的市場在當期或將在近期發生重大變化，從而對企

業產生不利影響。（3）市場利率或者其他市場投資回報率在當期已經提

高，從而影響企業計算固定資產預計未來現金流量現值的折現率，導致

固定資產可收回金額大幅度降低。（4）有證據表明固定資產陳舊過時或

者其實體已經損壞。（5）固定資產已經或將被閑置、終止使用或者計劃

提前處置。（6）企業內部報告的證據表明固定資產的經濟績效已經低于

或者將低于預期，如固定資產所創造的凈現金流量或者實現的營業利潤

（或者損失）遠遠低于（或者高于）預計金額等。（7）其他表明固定資

產可能已經發生減值的跡象。

10、下列屬于國家審計報告中包含的基本要素有：

A、審計意見

B、標題

C、收件人

D、審計項目名稱

E、文號

正確答案：BDE

答案解析：選項A是社會審計報告中的內容，選項C屬于內部審計報告、

社會審計報告中的內容。

11、在下列有關被審計單位營業外收支業務中，審計人員認為正確的有:

A、將業務招待費列入營業外支出

B、將公益救濟性捐贈列入營業外支出

C、將合同違約金列入營業外支出

D、將債務重組利得列入營業外收入

E、將季節性的停工損失列入營業外支出

正確答案：BCD

答案解析：選項A,應列入管理費用；選項E,應列入制造費用。

12、國際審計準則體系中，鑒證業務準則的基本準則包括的內容有：

A、國際審計準則

B、國際審閱準則

C、其他鑒證業務準則

D、質量控制準則

E、相關服務國際準則

正確答案：ABC

答案解析：鑒證業務準則的基本準則包括的內容有：國際審計準則、國

際審閱準則、其他鑒證業務準則。

13、下列屬于識別可能導致財務報表產生重大錯報的風險因素的方面有:

A、行業狀況、法律環境和監管環境及其他外部環境

B、財務信息計量的主觀程度

C、被審計單位對會計政策的選擇和運用

D、被審計單位財務業績的衡量和評價

E、被審計單位的性質

正確答案：ACDE

答案解析：選項R屬于在確定風險的性質時，注冊會計師應當考慮的事

項。

14、如果財務報表本身存在錯報，審計人員未按審計準則工作，沒有發

現錯報，那么下面說法中正確的有：

A、被審計單位沒有責任

B、被審計單位對報表的錯報負責

C、審計人員沒有責任

D、審計人員對報表的錯報負責

E、審計人員承擔未發現錯報的責任

正確答案：BE

答案解析：如果被‘審計單位編制的財務報表存在錯報，就應由被審計單

位負責，選項B正確，選項A錯誤。對財務報表中存在的錯報，審計人

員不負責任，選項D錯誤。如果審計人員未按審計準則工作，而導致本

應發現的錯報未被發現，審計人員應負相應的責任，選項E正確，選項C

錯誤。

15、國家審計的審計程序包括的階段有：

A、審計計劃階段

B、審計準備階段

C、審計實施階段

D、審計報告階段

E、審計審查階段

正確答案：ACD

答案解析：本題考核國家審計。國家審計的審計程序包括審計計戈I」、審

計實施和審計報告三個階段。

16、審計人員向有關單位和個人獲取審計證據的方法有：

A、觀察

B、抽樣

C、重新計算

D、詢問

E、外部調查

正確答案：ACDE

答案解析：審計人員可以采取檢查、觀察、詢問、外部調查、重新計算、

重新操作和分析等方法向有關單位和個人獲取審計證據。

17、下列選項中，生產與存貨循環信息傳遞程序的控制措施包括：

A、授權程序

B、成本控制

C、永續盤存制

D、關鍵職務分離

E、存貨存放在安全的環境中，并定期進行盤點

正確答案：ABC

答案解析：選項D屬于職責分工，選項E屬于實物控制。

18、下列各項中，屬于內部控制的作用的有：

A、保護財產物資的安全完整和有效使用

B、保證會計及其他信息資料的真實可靠

C、促進工作效率的提高和經營目標的實現

I）、促進國家法律法規的遵循和各項政策的貫徹落實

E、增強企業的管理意識

正確答案：ABCD

答案解析：本題考查內部控制的作用。內部控制的作用包括：保護財產

物資的安全完整和有效使用；保證會計及其他信息資料的真實可靠；促

進工作效率的提高和經營目標的實現；促進國家法律法規的遵循和各項

政策的貫徹落實。

19、審計人員對被審計單位實施內部控制測試的結果在審計工作中的應

用主要表現在下列哪個方面：

A、確定實質性程序的性質、范圍、重點和方法

B、提出改進內部控制的建議

C、對內部控制做出初步評價

D、對內部控制進行再評價

E、調查了解內部控制

正確答案：AB

答案解析：CDE屬于審計人員進行內部控制測試的步驟。

20、下列選項中，審查是否存在高估固定資產數額時，可采取的程序有:

A、分析其他業務收支賑戶

B、固定資產總值沒有變化的情況下，分析折舊費用是否有所減少

C、向固定資產管理部門查詢本年有無未作會計記錄的固定資產減少業務

D、復核固定資產保險單

E、新增加的固定資產替換原有固定資產，原有固定資產是否未做會計記

錄

正確答案：BCE

答案解析：選項B,可能存在已停止計提折舊的報廢固定資產未作注銷的

情況，因而高估固定資產；選項C考慮固定資產管理部門減少固定資產,

而會計不入賬，因而高估固定資產；選項E考慮減少固定資產未銷賬，

因而高估固定資產。

21、下列各項中，屬于審計計劃管理的重要意義的有：

A、有利于貫徹黨和國家的經濟工作方針、政策

B、有利于保證年度計劃的編制和完成

C、有利于合理利用審計資源

D、有利于落實審計工作責任制

E、有利于審計質量管理

正確答案：ABCD

答案解析：選項E不屬于審計計劃管理的重要意義。

22、如果注冊會計師采用以控制測試為主的方式進行存貨監盤，并準備

信賴被審計單位存貨盤點的控制措施與程序，則其實施的絕大部分審計

程序將限于：

A^詢問

B、重新執行

C、觀察

D、抽查

E、重新計算

正確答案：ACD

答案解析：注冊會計師通過監盤程序主要是確定存貨項目的存在，而注

冊會計師獨立的將與存貨項目有關的內部控制規定重新執行一遍，是不

能實現監盤目標的。選項E屬于實質性程序。

23、屬性抽樣中，抽樣參數包括：

A、總體容量

B、預計總體誤差率

C、可容忍誤差率

D、可靠性程度

E、精確限度

正確答案：BCD

答案解析：因為屬性抽樣中總體容量的影響通常忽略不計，因此抽樣參

數包括：預計總體誤差率、可容忍誤差率和可靠性程度。

24、審計人員對被審計單位銀行存款進行實質性測試時，可采用的審計

程序有：

A、抽查銀行存款付款憑證

B、函證銀行存款余額

C、檢查銀行對賬單和銀行存款余額調節表

D、檢查不相容職務是否分離

E、檢查資產負債表日前數天發生的銀行存款收付業務是否及時入賬

正確答案：ABCE

答案解析：選項D屬于內部控制測試。

25、銷售與收款循環內部控制包括：

A、批準采購與付款相互獨立

B、批準賒銷與發貨開票相互獨立

C、收取貨款與記錄相互獨立

D、批準壞賬與收款、記賬相互獨立

E、編制和寄送對賬單與收款、記賬業務相互獨立

正確答案：BCDE

答案解析：選項A不屬于銷售與收款循環的內部控制，屬于采購與付款

循環審計。

26、審計項目計劃監督檢查的主要內容包括：

A、計劃執行進度

B、計劃備案、執行和調整

C、計劃執行中存在的主要問題及改進措施與建議

D、工作量和成果統計

E、計劃編制和報批

正確答案：BDE

27、下列屬于營業收入審計目標的有：

A、收入真實性

B、收入完整性

C、收入分類正確性

D、收入所有權

E、收入增減變動適當性

正確答案：ABC

答案解析：選項D屬于應收賬款的審計目標，所有權與資產相關。

28、下列選項中，對采購與付款循環內部控制測試的程序包括：

A、核對明細表

B、抽查部分采購業務

C、走訪、觀察業務經辦與記錄是否獨立

D、了解并描述內部控制

E、抽查付款業務

正確答案：BCDE

答案解析：核對明細表屬于實質性程序。

29、審計標準按其來源可以分為：

A、內部制定的審計標準

B、業務規范、技術經濟標準

C、外部制定的審計標準

D、規章制度

E、預算、計劃、合同

正確答案：AC

答案解析：審計標準按其來源可以分為內部制定的審計標準和外部制定

的審計標準。

30、被審計單位將下列各項列入生產成本支出，其中屬于混淆生產成本

支出范圍的有：

A、固定資產購置支巴

B、直接材料費支出