會計實操文庫做賬實操-環境衛生管理行業全盤賬務處理實例假設運營一家名為“綠色家園環衛公司”的企業，該公司主要提供城市道路清掃、垃圾收集運輸、垃圾處理以及相關環衛設施維護等服務。以下為其全盤賬務處理過程。一、初始投資與籌備資金投入：股東投入資金8,000,000元作為公司啟動資金。賬務處理：借：銀行存款8,000,000貸：實收資本8,000,000車輛與設備購置：購置垃圾清運車15輛，每輛價格300,000元，增值稅進項稅額39,000元/輛；采購各類清掃設備（如掃地機、灑水車設備等）共計1,800,000元，增值稅進項稅額234,000元。款項均通過銀行轉賬支付。垃圾清運車預計使用年限為6年，清掃設備預計使用年限為5年，均采用直線法計提折舊。購買垃圾清運車賬務處理：借：固定資產-垃圾清運車4,500,000（300,000×15）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）585,000（39,000×15）貸：銀行存款5,085,000每月計提垃圾清運車折舊（月折舊額=4,500,000÷6÷12=62,500元）：借：主營業務成本-垃圾清運車折舊62,500貸：累計折舊62,500購買清掃設備賬務處理：借：固定資產-清掃設備1,800,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）234,000貸：銀行存款2,034,000每月計提清掃設備折舊（月折舊額=1,800,000÷5÷12=30,000元）：借：主營業務成本-清掃設備折舊30,000貸：累計折舊30,000場地租賃與辦公設施購置：租賃辦公場地及垃圾處理場地，租賃期限為5年，每年租金800,000元，一次性支付前2年租金共計1,600,000元。同時，購置辦公桌椅、電腦、文件柜等辦公設施，花費300,000元，增值稅進項稅額39,000元。支付場地租金賬務處理：借：長期待攤費用-場地租金1,600,000貸：銀行存款1,600,000每月攤銷場地租金（月攤銷額=1,600,000÷2÷12≈66,666.67元）：借：管理費用-場地租金66,666.67貸：長期待攤費用-場地租金66,666.67購置辦公設施賬務處理：借：固定資產-辦公設施300,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）39,000貸：銀行存款339,000每月計提辦公設施折舊（假設辦公設施預計使用年限為3年，月折舊額=300,000÷3÷12≈8,333.33元）：借：管理費用-辦公設施折舊8,333.33貸：累計折舊8,333.33二、運營收入確認政府環衛服務合同收入：與當地政府簽訂環衛服務合同，為城市特定區域提供道路清掃、垃圾收集運輸等服務，合同期限為3年，每年服務費用5,000,000元。按月確認收入，每月確認收入416,666.67元（5,000,000÷12）。款項按季度結算，本季度末收到第一季度服務費用1,250,000元。每月確認收入賬務處理：借：應收賬款-政府416,666.67貸：主營業務收入-環衛服務收入416,666.67應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（416,666.67×適用稅率）季度末收到款項賬務處理：借：銀行存款1,250,000貸：應收賬款-政府1,250,000商業區域環衛服務收入：為市區內多個商業廣場、寫字樓提供環衛服務，根據服務面積和服務內容收費。本月實現商業區域環衛服務收入200,000元，款項已收到。賬務處理：借：銀行存款200,000貸：主營業務收入-商業環衛服務收入200,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（200,000×適用稅率）垃圾處理收入：公司設有垃圾處理廠，對收集的垃圾進行分類處理、填埋或焚燒等。部分可回收垃圾銷售給回收企業，本月實現可回收垃圾銷售收入80,000元；同時，向一些工業企業收取垃圾處理費50,000元，款項均已收到。可回收垃圾銷售收入賬務處理：借：銀行存款80,000貸：其他業務收入-可回收垃圾銷售收入80,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（80,000×適用稅率）收取垃圾處理費賬務處理：借：銀行存款50,000貸：主營業務收入-垃圾處理收入50,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（50,000×適用稅率）三、運營成本核算人力成本：當月計提員工工資，包括道路清掃工人、垃圾清運司機、垃圾處理廠工人、管理人員等。一線環衛工人工資共計150,000元，管理人員工資40,000元。同時，為員工繳納社保費用共計45,000元（其中公司承擔部分30,000元，員工個人承擔部分15,000元）。計提員工工資賬務處理：借：主營業務成本-人力成本（一線員工）150,000管理費用-人力成本（管理人員）40,000貸：應付職工薪酬-工資190,000計提社保費用賬務處理（公司承擔部分）：借：主營業務成本-社保費用（一線員工）22,500管理費用-社保費用（管理人員）7,500貸：應付職工薪酬-社保費用（公司承擔）30,000代扣員工個人社保部分賬務處理：借：應付職工薪酬-工資15,000貸：其他應付款-社保費用（員工個人）15,000實際支付工資和社保費用賬務處理：借：應付職工薪酬-工資175,000（190,000-15,000）應付職工薪酬-社保費用（公司承擔）30,000其他應付款-社保費用（員工個人）15,000貸：銀行存款220,000燃料與動力成本：垃圾清運車、清掃車等設備運行消耗大量燃料，當月加油費用共計60,000元，取得增值稅專用發票，進項稅額7,800元；垃圾處理廠消耗水電等能源費用30,000元。加油費用賬務處理：借：主營業務成本-燃料成本60,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）7,800貸：銀行存款67,800能源費用賬務處理：借：主營業務成本-能源成本30,000貸：銀行存款30,000設備維修與保養成本：當月支付垃圾清運車維修費用20,000元，清掃設備保養費用10,000元。賬務處理：借：主營業務成本-車輛維修成本20,000主營業務成本-設備保養成本10,000貸：銀行存款30,000低值易耗品與物料成本：采購環衛工人工作服、手套、掃帚等低值易耗品，共計30,000元，增值稅進項稅額3,900元；垃圾處理廠使用的化學藥劑等物料成本15,000元。采購低值易耗品賬務處理：借：周轉材料-低值易耗品30,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）3,900貸：銀行存款33,900領用時（假設一次性領用計入成本）：借：主營業務成本-低值易耗品成本30,000貸：周轉材料-低值易耗品30,000物料成本賬務處理：借：主營業務成本-垃圾處理物料成本15,000貸：庫存商品-垃圾處理物料15,000四、費用核算營銷推廣費用：為拓展業務，參加環衛行業展會，展位費、差旅費等共計20,000元；在本地報紙、網站投放廣告，費用15,000元，均以銀行存款支付。賬務處理：借：銷售費用-營銷推廣費用35,000貸：銀行存款35,000辦公費用：購買辦公用品（如打印紙、墨盒、筆等）花費8,000元，增值稅進項稅額1,040元，以銀行存款支付；支付辦公軟件授權費每年20,000元，本月攤銷1,666.67元。購買辦公用品賬務處理：借：管理費用-辦公費用8,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1,040貸：銀行存款9,040攤銷辦公軟件授權費賬務處理：借：管理費用-辦公軟件攤銷1,666.67貸：長期待攤費用-辦公軟件授權費1,666.67差旅費：公司業務人員外出洽談業務、考察項目等，報銷差旅費共計12,000元，其中機票費用5,000元，住宿費4,000元，餐飲補貼2,000元，交通費用1,000元，以現金支付。賬務處理：借：管理費用-差旅費12,000貸：庫存現金12,000保險費用：為員工購買工傷保險、意外險等，支付保險費用30,000元；為公司車輛、設備購買財產保險，支付保險費25,000元，均以銀行存款支付。賬務處理：借：管理費用-員工保險費用30,000管理費用-財產保險費用25,000貸：銀行存款55,000五、其他業務收支資產出租收入：公司將部分閑置的倉庫出租給其他企業，每月租金收入10,000元，款項已收到。賬務處理：借：銀行存款10,000貸：其他業務收入-倉庫出租收入10,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（10,000×適用稅率）政府補貼收入：收到政府關于環保設備升級改造的補貼資金50,000元，符合不征稅收入條件。賬務處理：借：銀行存款50,000貸：營業外收入-政府補貼收入50,000資產處置損益：出售一輛舊垃圾清運車，原值300,000元，已計提折舊100,000元，出售價格150,000元，增值稅銷項稅額19,500元，款項已收到。固定資產轉入清理賬務處理：借：固定資產清理200,000累計折舊100,000貸：固定資產-垃圾清運車300,000收到出售款項賬務處理：借：銀行存款169,500貸：固定資產清理150,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）19,500結轉固定資產清理損益賬務處理：借：資產處置損益50,000貸：固定資產清理50,000六、期末結轉結轉收入：期末，將本月所有主營業務收入、其他業務收入、營業外收入結轉到本年利潤。假設本月主營業務收入總計為746,666.67元（環衛服務收入416,666.67元+商業環衛服務收入200,000元+垃圾處理收入50,000元+可回收垃圾銷售收入80,000元），其他業務收入總計為10,000元（倉庫出租收入），營業外收入為50,000元（政府補貼收入）。賬務處理：借：主營業務收入-環衛服務收入416,666.67主營業務收入-商業環衛服務收入200,000主營業務收入-垃圾處理收入50,000主營業務收入-可回收垃圾銷售收入80,000其他業務收入-倉庫出租收入10,000營業外收入-政府補貼收入50,000貸：本年利潤806,666.67結轉成本和費用：將本月主營業務成本、其他業務成本、銷售費用、管理費用、資產處置損益結轉到本年利潤。假設本月主營業務成本總計為390,166.67元（人力成本172,500元+燃料成本60,000元+能源成本30,000元+車輛維修成本20,000元+設備保養成本10,000元+低值易耗品成本30,000元+垃圾處理物料成本15,000元+垃圾清運車折舊62,500元+清掃設備折舊30,000元），其他業務成本為0元（此處假設無相關成本），銷售費用總計為35,000元（營銷推廣費用），管理費用總計為127,166.67元（人力成本47,500元+場地租金66,666.67元+辦公設施折舊8,333.33元+辦公費用8,000元+辦公軟件攤銷1,666.67元+差旅費12,000元+員工保險費用30,000元+財產保險費用25,000元），資產處置損益為50,000元（損失）。賬務處理：借：本年利潤602,333.34貸：主營業務成本390,166.67銷售費用35,000管理費用127,166.67資產處置損益50會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付