2025年稅務(wù)師考試疑難雜癥試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題）

1.下列關(guān)于增值稅的征收范圍，說(shuō)法正確的是：

A.銷(xiāo)售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

2.以下屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的是：

A.工資薪金支出

B.招待費(fèi)支出

C.利息支出

D.投資收益

3.以下哪些屬于增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

A.增值稅普通發(fā)票

B.增值稅專(zhuān)用發(fā)票

C.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

D.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅普通發(fā)票

4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的是：

A.購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的支出

B.企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

C.職工福利費(fèi)支出

D.非常損失

5.以下關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法，正確的是：

A.個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得

B.個(gè)人所得稅的征收范圍包括稿酬所得

C.個(gè)人所得稅的征收范圍包括特許權(quán)使用費(fèi)所得

D.個(gè)人所得稅的征收范圍包括偶然所得

6.以下關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法，正確的是：

A.房產(chǎn)稅的納稅人為房產(chǎn)的所有者

B.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象為房屋

C.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋的余值

D.房產(chǎn)稅的稅率分為比例稅率和超額累進(jìn)稅率

7.以下關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法，正確的是：

A.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為土地使用者

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象為土地

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為土地面積

D.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率分為地區(qū)差別稅率和統(tǒng)一稅率

8.以下關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的說(shuō)法，正確的是：

A.車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人為車(chē)輛購(gòu)買(mǎi)者

B.車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象為車(chē)輛

C.車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)為車(chē)輛購(gòu)置價(jià)格

D.車(chē)輛購(gòu)置稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

9.以下關(guān)于印花稅的說(shuō)法，正確的是：

A.印花稅的納稅人為合同或憑證的簽訂人

B.印花稅的征稅對(duì)象為合同或憑證

C.印花稅的計(jì)稅依據(jù)為合同或憑證的金額

D.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

10.以下關(guān)于契稅的說(shuō)法，正確的是：

A.契稅的納稅人為房地產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)者

B.契稅的征稅對(duì)象為房地產(chǎn)

C.契稅的計(jì)稅依據(jù)為房地產(chǎn)的價(jià)格

D.契稅的稅率分為比例稅率和超額累進(jìn)稅率

11.以下關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法，正確的是：

A.土地增值稅的納稅人為土地的購(gòu)買(mǎi)者

B.土地增值稅的征稅對(duì)象為土地

C.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為土地增值額

D.土地增值稅的稅率分為比例稅率和超額累進(jìn)稅率

12.以下關(guān)于資源稅的說(shuō)法，正確的是：

A.資源稅的納稅人為資源開(kāi)采者

B.資源稅的征稅對(duì)象為資源

C.資源稅的計(jì)稅依據(jù)為資源的開(kāi)采量

D.資源稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

13.以下關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說(shuō)法，正確的是：

A.環(huán)境保護(hù)稅的納稅人為污染物排放者

B.環(huán)境保護(hù)稅的征稅對(duì)象為污染物

C.環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)為污染物排放量

D.環(huán)境保護(hù)稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

14.以下關(guān)于教育費(fèi)附加的說(shuō)法，正確的是：

A.教育費(fèi)附加的納稅人為增值稅、消費(fèi)稅的納稅人

B.教育費(fèi)附加的征稅對(duì)象為增值稅、消費(fèi)稅

C.教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)為增值稅、消費(fèi)稅的稅額

D.教育費(fèi)附加的稅率分為比例稅率和定額稅率

15.以下關(guān)于地方教育附加的說(shuō)法，正確的是：

A.地方教育附加的納稅人為增值稅、消費(fèi)稅的納稅人

B.地方教育附加的征稅對(duì)象為增值稅、消費(fèi)稅

C.地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)為增值稅、消費(fèi)稅的稅額

D.地方教育附加的稅率分為比例稅率和定額稅率

16.以下關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法，正確的是：

A.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人為增值稅、消費(fèi)稅的納稅人

B.城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅對(duì)象為增值稅、消費(fèi)稅

C.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為增值稅、消費(fèi)稅的稅額

D.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

17.以下關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法，正確的是：

A.企業(yè)所得稅的納稅人為企業(yè)

B.企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象為企業(yè)所得

C.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)所得額

D.企業(yè)所得稅的稅率分為比例稅率和超額累進(jìn)稅率

18.以下關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法，正確的是：

A.個(gè)人所得稅的納稅人為個(gè)人

B.個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象為個(gè)人所得

C.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為個(gè)人所得額

D.個(gè)人所得稅的稅率分為比例稅率和超額累進(jìn)稅率

19.以下關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法，正確的是：

A.房產(chǎn)稅的納稅人為房產(chǎn)的所有者

B.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象為房屋

C.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋的余值

D.房產(chǎn)稅的稅率分為比例稅率和超額累進(jìn)稅率

20.以下關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法，正確的是：

A.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為土地使用者

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象為土地

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為土地面積

D.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率分為地區(qū)差別稅率和統(tǒng)一稅率

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩者在稅收優(yōu)惠政策上沒(méi)有區(qū)別。（×）

2.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)所得額，包括企業(yè)的收入減去成本、費(fèi)用、稅金等。（√）

3.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率，其中超額累進(jìn)稅率適用于工資、薪金所得。（√）

4.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋的評(píng)估價(jià)值，稅率分為比例稅率和超額累進(jìn)稅率。（×）

5.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為土地面積，稅率分為地區(qū)差別稅率和統(tǒng)一稅率。（√）

6.車(chē)輛購(gòu)置稅的稅率統(tǒng)一為10%，計(jì)稅依據(jù)為車(chē)輛購(gòu)置價(jià)格。（√）

7.印花稅的征稅對(duì)象為合同或憑證，稅率分為比例稅率和定額稅率。（√）

8.契稅的計(jì)稅依據(jù)為房地產(chǎn)的價(jià)格，稅率分為比例稅率和超額累進(jìn)稅率。（×）

9.資源稅的計(jì)稅依據(jù)為資源的開(kāi)采量，稅率分為比例稅率和定額稅率。（√）

10.環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)為污染物排放量，稅率分為比例稅率和定額稅率。（√）

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述增值稅的納稅人分類(lèi)及其各自的特點(diǎn)。

2.解釋企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程。

3.說(shuō)明個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)及其適用范圍。

4.列舉并簡(jiǎn)述城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅政策。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述稅收政策在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整中的作用。

2.分析稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)投資行為的影響及其合理性。

試卷答案如下

一、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)。

2.AC

解析思路：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目包括工資薪金支出、利息支出等，但招待費(fèi)支出通常不可扣除。

3.BC

解析思路：增值稅專(zhuān)用發(fā)票包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

4.D

解析思路：企業(yè)所得稅稅前不得扣除的項(xiàng)目包括非經(jīng)營(yíng)性支出、罰金、罰款等非常損失。

5.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和偶然所得。

6.ABC

解析思路：房產(chǎn)稅的納稅人為房產(chǎn)的所有者，征稅對(duì)象為房屋，計(jì)稅依據(jù)為房屋的余值，稅率分為比例稅率和超額累進(jìn)稅率。

7.ABC

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為土地使用者，征稅對(duì)象為土地，計(jì)稅依據(jù)為土地面積，稅率分為地區(qū)差別稅率和統(tǒng)一稅率。

8.ABCD

解析思路：車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人為車(chē)輛購(gòu)買(mǎi)者，征稅對(duì)象為車(chē)輛，計(jì)稅依據(jù)為車(chē)輛購(gòu)置價(jià)格，稅率分為比例稅率和定額稅率。

9.ABCD

解析思路：印花稅的納稅人為合同或憑證的簽訂人，征稅對(duì)象為合同或憑證，計(jì)稅依據(jù)為合同或憑證的金額，稅率分為比例稅率和定額稅率。

10.ABCD

解析思路：契稅的納稅人為房地產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)者，征稅對(duì)象為房地產(chǎn)，計(jì)稅依據(jù)為房地產(chǎn)的價(jià)格，稅率分為比例稅率和超額累進(jìn)稅率。

11.ABCD

解析思路：土地增值稅的納稅人為土地的購(gòu)買(mǎi)者，征稅對(duì)象為土地，計(jì)稅依據(jù)為土地增值額，稅率分為比例稅率和超額累進(jìn)稅率。

12.ABCD

解析思路：資源稅的納稅人為資源開(kāi)采者，征稅對(duì)象為資源，計(jì)稅依據(jù)為資源的開(kāi)采量，稅率分為比例稅率和定額稅率。

13.ABCD

解析思路：環(huán)境保護(hù)稅的納稅人為污染物排放者，征稅對(duì)象為污染物，計(jì)稅依據(jù)為污染物排放量，稅率分為比例稅率和定額稅率。

14.ABCD

解析思路：教育費(fèi)附加的納稅人為增值稅、消費(fèi)稅的納稅人，征稅對(duì)象為增值稅、消費(fèi)稅，計(jì)稅依據(jù)為增值稅、消費(fèi)稅的稅額。

15.ABCD

解析思路：地方教育附加的納稅人為增值稅、消費(fèi)稅的納稅人，征稅對(duì)象為增值稅、消費(fèi)稅，計(jì)稅依據(jù)為增值稅、消費(fèi)稅的稅額。

16.ABCD

解析思路：城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人為增值稅、消費(fèi)稅的納稅人，征稅對(duì)象為增值稅、消費(fèi)稅，計(jì)稅依據(jù)為增值稅、消費(fèi)稅的稅額。

17.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅人為企業(yè)，征稅對(duì)象為企業(yè)所得，計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)所得額，稅率分為比例稅率和超額累進(jìn)稅率。

18.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅人為個(gè)人，征稅對(duì)象為個(gè)人所得，計(jì)稅依據(jù)為個(gè)人所得額，稅率分為比例稅率和超額累進(jìn)稅率。

19.ABC

解析思路：房產(chǎn)稅的納稅人為房產(chǎn)的所有者，征稅對(duì)象為房屋，計(jì)稅依據(jù)為房屋的余值，稅率分為比例稅率和超額累進(jìn)稅率。

20.ABCD

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為土地使用者，征稅對(duì)象為土地，計(jì)稅依據(jù)為土地面積，稅率分為地區(qū)差別稅率和統(tǒng)一稅率。

二、判斷題

1.×

解析思路：增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩者在稅收優(yōu)惠政策上有所不同，一般納稅人有更多的稅收優(yōu)惠政策。

2.√

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程包括納稅申報(bào)、稅款繳納、稅款結(jié)算等環(huán)節(jié)。

3.√

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率，適用于不同類(lèi)型的所得。

4.×

解析思路：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋的計(jì)稅價(jià)值，而不是評(píng)估價(jià)值。

5.√

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率分為地區(qū)差別稅率和統(tǒng)一稅率，根據(jù)不同地區(qū)確定稅率。

6.√

解析思路：車(chē)輛購(gòu)置稅的稅率統(tǒng)一為10%，計(jì)稅依據(jù)為車(chē)輛購(gòu)置價(jià)格。

7.√

解析思路：印花稅的征稅對(duì)象為合同或憑證，稅率分為比例稅率和定額稅率。

8.×

解析思路：契稅的計(jì)稅依據(jù)為房地產(chǎn)的成交價(jià)格，稅率分為比例稅率和超額累進(jìn)稅率。

9.√

解析思路：資源稅的計(jì)稅依據(jù)為資源的開(kāi)采量，稅率分為比例稅率和定額稅率。

10.√

解析思路：環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)為污染物排放量，稅率分為比例稅率和定額稅率。

三、簡(jiǎn)答題

1.增值稅的納稅人分類(lèi)及其各自的特點(diǎn)：

-一般納稅人：能夠提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，適用較高的稅率。

-小規(guī)模納稅人：不能提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，適用較低的稅率。

2.企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程：

-確定納稅義務(wù)：企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅所得，產(chǎn)生納稅義務(wù)。

-收集納稅資料：收集企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證等資料。

-進(jìn)行納稅申報(bào)：按照規(guī)定的時(shí)間和方式，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅申報(bào)表。

-納稅申報(bào)審核：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行審核，確認(rèn)納稅義務(wù)。

-稅款繳納：根據(jù)審核結(jié)果，企業(yè)按照規(guī)定繳納應(yīng)納稅款。

3.個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)及其適用范圍