會計實操文庫1/10記賬實操-融資租出固定資產賬務處理流程一、租賃開始日的賬務處理計算租賃投資凈額：租賃投資凈額等于租賃收款額按租賃內含利率折現的現值。假設甲公司將一臺設備以融資租賃方式租給乙公司，租賃期5年，每年年末乙公司需支付租金20萬元，期滿設備歸乙公司所有。經計算，租賃內含利率為8%。租賃收款額=20×5=100萬元，租賃投資凈額=20×（P/A，8%，5）（年金現值系數）≈20×3.9927=79.854萬元。賬務處理：借：應收融資租賃款-租賃收款額1,000,000貸：固定資產-融資租出固定資產798,540（設備賬面價值，假設為該金額）應收融資租賃款-未實現融資收益201,460（租賃收款額與租賃投資凈額的差額）這里“應收融資租賃款-租賃收款額”反映租賃期內將收到的租金總額；“應收融資租賃款-未實現融資收益”用于核算租賃期內將實現的利息收入，在后續租賃期間按實際利率法進行攤銷。二、租賃期間的賬務處理收到租金時：每年年末收到乙公司支付的租金20萬元。賬務處理為：借：銀行存款200,000貸：應收融資租賃款-租賃收款額200,000攤銷未實現融資收益：采用實際利率法，第一年應攤銷的未實現融資收益=798,540×8%=63,883.2元。賬務處理為：借：應收融資租賃款-未實現融資收益63,883.2貸：租賃收入63,883.2后續年度按照類似方法，隨著租賃投資凈額的減少，每年攤銷的未實現融資收益金額也相應變化。假設第二年年初租賃投資凈額=798,540-（200,000-63,883.2）=662,423.2元，第二年應攤銷未實現融資收益=662,423.2×8%≈52,993.86元。賬務處理為：借：應收融資租賃款-未實現融資收益52,993.86貸：租賃收入52,993.86三、租賃期滿的賬務處理設備所有權轉移（假設期滿設備歸承租方）：租賃期滿，設備所有權轉移給乙公司，此時“應收融資租賃款-租賃收款額”科目余額為0，“應收融資租賃款-未實現融資收益”科目余額也攤銷完畢。無需再做與設備所有權轉移相關的賬務處理，只需在備查簿中記錄設備所有權已轉移的情況。可能的殘值處理：若租賃開始時預計設備有殘值，且期滿實際殘值與預計一致或不一致時，需進行相應賬務處理。假設預計設備殘值為5萬元，實際殘值也是5萬元，且乙公司支付了殘值款項。賬務處理為：借：銀行存款50,000貸：應收融資租賃款-租賃收款額50,000若實際殘值為3萬元，小于預計殘值，乙公司無需支付額外款項，對于差額2萬元，賬務處理為：借：營業外支出20,000貸：應收融資租賃款-租賃收款額20,000若實際殘值為7萬元，大于預計殘值，乙公司需支付額外2萬元，賬務處理為：借：銀行存款70,000貸：應收融資租賃款-租賃收款額50,000營業外收入20,000財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔