做賬實操1/11做賬實操-中醫院的全盤賬務處理收入核算醫療收入：包括門診收入和住院收入。當患者就診繳費時，根據收費票據等，借記“庫存現金”“銀行存款”“其他應收款”（如醫保欠費）等科目，貸記“醫療收入——門診收入/住院收入”。若涉及醫保結算，還需根據醫保政策和實際結算情況進行相應的賬務處理，如借記“應收賬款——醫保款”，貸記“醫療收入——門診收入/住院收入”，收到醫保款時，借記“銀行存款”，貸記“應收賬款——醫保款”。藥品收入：分為門診藥品收入和住院藥品收入。銷售藥品時，按照藥品售價，借記“庫存現金”“銀行存款”“其他應收款”等，貸記“藥品收入——門診藥品收入/住院藥品收入”，同時要按照藥品進價結轉成本，借記“藥品支出”，貸記“庫存物資——藥品”。其他收入：如培訓收入、租金收入等。取得收入時，借記“銀行存款”等，貸記“其他收入”。支出核算人員經費：計提職工工資、獎金、福利等，借記“醫療業務成本”“管理費用”等科目，貸記“應付職工薪酬”。發放時，借記“應付職工薪酬”，貸記“銀行存款”“庫存現金”等。藥品支出：除了上述銷售藥品時結轉的成本外，還包括藥品采購成本、運輸費等。采購藥品時，借記“庫存物資——藥品”，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（若可抵扣）”，貸記“銀行存款”“應付賬款”等。衛生材料支出：購買衛生材料，如紗布、繃帶、一次性注射器等，借記“庫存物資——衛生材料”，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（若可抵扣）”，貸記“銀行存款”等。領用時，借記“醫療業務成本”等，貸記“庫存物資——衛生材料”。固定資產折舊：對房屋、設備等固定資產計提折舊，借記“醫療業務成本”“管理費用”等，貸記“累計折舊”。無形資產攤銷：如醫院購買的軟件、專利技術等無形資產，進行攤銷時，借記“管理費用”等，貸記“累計攤銷”。其他支出：包括水電費、辦公費、差旅費、業務招待費等。發生時，借記“管理費用”“醫療業務成本”等，貸記“銀行存款”“庫存現金”等。資產核算貨幣資金：包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。收到現金或銀行存款時，借記“庫存現金”“銀行存款”，貸記相關科目；支付時，做相反分錄。應收款項：包括應收賬款（主要是醫保欠費和患者欠費）、其他應收款（如職工借款、押金等）。發生應收款項時，借記“應收賬款”“其他應收款”，貸記相關科目；收回款項時，借記“銀行存款”等，貸記“應收賬款”“其他應收款”。存貨：包括藥品、衛生材料、低值易耗品等。除了上述藥品和衛生材料的核算外，低值易耗品在購買時，借記“庫存物資——低值易耗品”，貸記“銀行存款”等，領用時，根據攤銷方法進行賬務處理，如采用一次攤銷法，借記“醫療業務成本”等，貸記“庫存物資——低值易耗品”。固定資產：購置固定資產時，借記“固定資產”，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（若可抵扣）”，貸記“銀行存款”“應付賬款”等。固定資產處置時，通過“固定資產清理”科目核算，如出售固定資產，借記“固定資產清理”“累計折舊”，貸記“固定資產”，收到款項時，借記“銀行存款”，貸記“固定資產清理”，如有差額，計入“其他收入”或“其他支出”。無形資產：取得無形資產時，借記“無形資產”，貸記“銀行存款”等。處置無形資產時，借記“銀行存款”（收到的款項）、“累計攤銷”，貸記“無形資產”，差額計入“其他收入”或“其他支出”。負債核算應付賬款：購買藥品、衛生材料、設備等未付款時，借記相關資產或成本科目，貸記“應付賬款”。支付款項時，借記“應付賬款”，貸記“銀行存款”等。應付職工薪酬：如上述人員經費核算中，計提時貸記“應付職工薪酬”，發放時借記“應付職工薪酬”。應交稅費：計算應交的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加等稅費時，借記“稅金及附加”等，貸記“應交稅費”。實際繳納時，借記“應交稅費”，貸記“銀行存款”。其他應付款：核算醫院除應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費等以外的其他各項應付、暫收款項，如存入保證金、應付租入固定資產租金等。發生時，借記相關科目，貸記“其他應付款”；支付時，借記“其他應付款”，貸記“銀行存款”等。期末賬務處理收支結轉：期末，將“醫療收入”“藥品收入”“其他收入”等收入類科目余額轉入“本期結余”的貸方，借記“醫療收入”等，貸記“本期結余”。將“醫療業務成本”“藥品支出”“管理費用”等支出類科目余額轉入“本期結余”的借方，借記“本期結余”，貸記“醫療業務成本”等。結余分配：根據規定對“本期結余”進行分配，如提取職工福利基金等。借記“結余分配——提取職工福利基金”，貸記“專用基金——職工福利基金”。分配后，將“結余分配”科目余額轉入“事業基金”。財務報表編制資產負債表：根據資產、負債和凈資產類科目的期末余額編制，反映醫院在特定時點的財務狀況。收入費用總表：展示醫院在一定會計期間內的收入、費用和結余情況，根據各收入、支出類科目的發生額分析填列。現金流量表：以現金及現金等價物為基礎，反映醫院在一定會計期間內現金的流入和流出情況，分為業務活動、投資活動和籌資活動產生的現金流量。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發票、收據等票據，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據需區分現金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核對??登記日記賬?每日根據收付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致?。?對賬與結賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調節表?。月末結賬