上海市出口貨物退稅評(píng)估管理辦法?一、總則（一）目的為加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理，規(guī)范出口貨物退（免）稅評(píng)估工作，防范和打擊騙取出口退稅行為，根據(jù)國家有關(guān)出口貨物退（免）稅法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本市出口企業(yè)出口貨物退（免）稅的評(píng)估管理。（三）基本原則1.合法原則：評(píng)估工作應(yīng)嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，確保評(píng)估程序合法、評(píng)估依據(jù)準(zhǔn)確。2.科學(xué)原則：運(yùn)用科學(xué)合理的評(píng)估指標(biāo)、方法和模型，對(duì)出口貨物退（免）稅情況進(jìn)行全面、客觀、公正的評(píng)估。3.效率原則：在保證評(píng)估質(zhì)量的前提下，提高評(píng)估工作效率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理問題，保障出口企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。4.保密原則：評(píng)估過程中涉及的企業(yè)商業(yè)秘密和稅收征管信息應(yīng)嚴(yán)格保密，防止信息泄露。二、評(píng)估機(jī)構(gòu)及職責(zé)（一）評(píng)估機(jī)構(gòu)設(shè)置市國家稅務(wù)局設(shè)立出口貨物退（免）稅評(píng)估工作領(lǐng)導(dǎo)小組（以下簡(jiǎn)稱"領(lǐng)導(dǎo)小組"），負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)全市出口貨物退（免）稅評(píng)估工作。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，設(shè)在市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理處，負(fù)責(zé)日常工作的組織和實(shí)施。各區(qū)縣國家稅務(wù)局應(yīng)成立相應(yīng)的評(píng)估工作小組，具體負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)出口貨物退（免）稅評(píng)估工作。（二）職責(zé)分工1.領(lǐng)導(dǎo)小組職責(zé)制定全市出口貨物退（免）稅評(píng)估工作規(guī)劃和年度計(jì)劃。研究解決評(píng)估工作中的重大問題，協(xié)調(diào)各部門之間的工作關(guān)系。對(duì)評(píng)估工作的開展情況進(jìn)行監(jiān)督檢查和考核評(píng)價(jià)。2.領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室職責(zé)組織實(shí)施全市出口貨物退（免）稅評(píng)估工作，制定具體的評(píng)估工作方案和操作規(guī)程。收集、整理和分析出口貨物退（免）稅相關(guān)信息，建立評(píng)估指標(biāo)體系和評(píng)估模型。指導(dǎo)和督促各區(qū)縣評(píng)估工作小組開展工作，定期匯總和通報(bào)評(píng)估工作情況。負(fù)責(zé)評(píng)估案件的審核、審理和定性處理，提出處理意見和建議。3.區(qū)縣評(píng)估工作小組職責(zé)按照市領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室的要求，開展本轄區(qū)內(nèi)出口貨物退（免）稅評(píng)估工作，制定具體的評(píng)估工作計(jì)劃并組織實(shí)施。對(duì)轄區(qū)內(nèi)出口企業(yè)的出口貨物退（免）稅申報(bào)資料、電子數(shù)據(jù)等進(jìn)行審核分析，篩選評(píng)估對(duì)象。對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行實(shí)地核查，收集相關(guān)證據(jù)，撰寫評(píng)估報(bào)告。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，提出處理意見和建議，并及時(shí)反饋給市領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。三、評(píng)估對(duì)象的確定（一）篩選指標(biāo)1.出口貨物銷售額變動(dòng)率：計(jì)算公式為：（本期出口貨物銷售額上期出口貨物銷售額）÷上期出口貨物銷售額×100%。2.出口貨物利潤(rùn)變動(dòng)率：計(jì)算公式為：（本期出口貨物利潤(rùn)上期出口貨物利潤(rùn)）÷上期出口貨物利潤(rùn)×100%。3.出口貨物征稅稅率與退稅率之差變動(dòng)率：計(jì)算公式為：（本期出口貨物征稅稅率退稅率之差上期出口貨物征稅稅率退稅率之差）÷上期出口貨物征稅稅率退稅率之差×100%。4.進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率：計(jì)算公式為：（本期進(jìn)項(xiàng)稅額上期進(jìn)項(xiàng)稅額）÷上期進(jìn)項(xiàng)稅額×100%。5.綜合稅負(fù)率：計(jì)算公式為：（本期應(yīng)納稅額+本期免抵退稅額）÷本期應(yīng)稅銷售額×100%。（二）篩選方法1.預(yù)警值設(shè)定：根據(jù)本市出口企業(yè)的實(shí)際情況，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，設(shè)定各項(xiàng)篩選指標(biāo)的預(yù)警值。2.數(shù)據(jù)采集與分析：通過綜合征管軟件、出口退稅審核系統(tǒng)等獲取出口企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)，并運(yùn)用設(shè)定的篩選指標(biāo)進(jìn)行分析，篩選出存在異常的企業(yè)作為評(píng)估對(duì)象。3.重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象：對(duì)以下出口企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，作為優(yōu)先評(píng)估對(duì)象：新辦出口企業(yè)且出口規(guī)模增長(zhǎng)較快的。出口貨物結(jié)構(gòu)發(fā)生較大變化的。納稅信用等級(jí)較低的。存在稅務(wù)違法違規(guī)記錄的。海關(guān)、外匯管理等部門反饋存在異常情況的。四、評(píng)估內(nèi)容（一）出口貨物真實(shí)性評(píng)估1.出口合同真實(shí)性：檢查出口合同的簽訂時(shí)間、簽訂主體、合同條款等是否真實(shí)有效，是否與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力相匹配。2.貨物生產(chǎn)情況：核實(shí)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備、生產(chǎn)能力、原材料采購等情況，是否具備生產(chǎn)出口貨物的條件。3.貨物運(yùn)輸情況：審查貨物的運(yùn)輸方式、運(yùn)輸單據(jù)、運(yùn)輸路線等是否合理，是否與出口合同約定一致。（二）出口業(yè)務(wù)合規(guī)性評(píng)估1.申報(bào)資料完整性：檢查出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)提供的各類資料是否齊全、真實(shí)、有效，如出口報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票、外匯核銷單等。2.申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性：審核出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的數(shù)據(jù)是否與相關(guān)單證一致，計(jì)算是否準(zhǔn)確，如出口銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額、退稅額等。3.稅收政策執(zhí)行情況：檢查出口企業(yè)是否正確執(zhí)行國家出口貨物退（免）稅政策，是否存在超范圍退稅、提前退稅、虛假申報(bào)等問題。（三）關(guān)聯(lián)交易評(píng)估1.關(guān)聯(lián)企業(yè)認(rèn)定：核實(shí)出口企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的關(guān)系，是否符合關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。2.關(guān)聯(lián)交易定價(jià)合理性：審查出口企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易價(jià)格是否公允，是否存在通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、逃避稅收等行為。3.關(guān)聯(lián)交易對(duì)退（免）稅的影響：評(píng)估關(guān)聯(lián)交易對(duì)出口貨物退（免）稅的影響，是否存在利用關(guān)聯(lián)交易騙取出口退稅的嫌疑。五、評(píng)估方法（一）案頭分析1.數(shù)據(jù)比對(duì)：將出口企業(yè)申報(bào)的退（免）稅數(shù)據(jù)與綜合征管軟件、海關(guān)報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)、外匯管理信息等進(jìn)行比對(duì)，查找數(shù)據(jù)差異和異常情況。2.指標(biāo)分析：運(yùn)用設(shè)定的評(píng)估指標(biāo)，對(duì)出口企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行分析，評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營狀況和納稅情況。3.趨勢(shì)分析：對(duì)出口企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢(shì)分析，觀察各項(xiàng)指標(biāo)的變化趨勢(shì)，判斷企業(yè)是否存在異常波動(dòng)。（二）實(shí)地核查1.生產(chǎn)經(jīng)營情況核查：到出口企業(yè)實(shí)地查看其生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所、設(shè)備、人員等情況，核實(shí)企業(yè)的生產(chǎn)能力和實(shí)際生產(chǎn)情況。2.貨物庫存核查：檢查企業(yè)的貨物庫存情況，包括原材料、半成品、產(chǎn)成品等，核實(shí)庫存數(shù)量與申報(bào)數(shù)據(jù)是否相符。3.出口業(yè)務(wù)流程核查：了解企業(yè)的出口業(yè)務(wù)流程，包括合同簽訂、貨物采購、生產(chǎn)加工、報(bào)關(guān)出口、收匯核銷等環(huán)節(jié)，檢查各環(huán)節(jié)的操作是否規(guī)范、合規(guī)。（三）函調(diào)核實(shí)1.發(fā)函調(diào)查：對(duì)評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題，向供貨企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函，調(diào)查核實(shí)相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合法性。2.回函處理：對(duì)收到的供貨企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的回函進(jìn)行認(rèn)真分析和審核，根據(jù)回函情況進(jìn)一步核實(shí)疑點(diǎn)問題，作出相應(yīng)的處理。六、評(píng)估程序（一）評(píng)估準(zhǔn)備1.確定評(píng)估對(duì)象：根據(jù)篩選指標(biāo)和方法，確定出口貨物退（免）稅評(píng)估對(duì)象，并下達(dá)《出口貨物退（免）稅評(píng)估任務(wù)通知書》。2.組建評(píng)估小組：根據(jù)評(píng)估對(duì)象的情況，組建評(píng)估小組，明確小組成員的職責(zé)分工。3.收集評(píng)估資料：評(píng)估小組收集評(píng)估對(duì)象的相關(guān)資料，包括出口企業(yè)的申報(bào)資料、財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表、海關(guān)報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票、外匯核銷單等。（二）評(píng)估實(shí)施1.案頭分析：評(píng)估小組對(duì)收集的評(píng)估資料進(jìn)行案頭分析，運(yùn)用設(shè)定的評(píng)估指標(biāo)和方法，查找疑點(diǎn)問題，初步確定評(píng)估重點(diǎn)。2.實(shí)地核查：根據(jù)案頭分析結(jié)果，評(píng)估小組到出口企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查，核實(shí)疑點(diǎn)問題，收集相關(guān)證據(jù)。3.函調(diào)核實(shí)：對(duì)實(shí)地核查中仍無法解決的疑點(diǎn)問題，按照規(guī)定程序進(jìn)行函調(diào)核實(shí)。（三）評(píng)估終結(jié)1.撰寫評(píng)估報(bào)告：評(píng)估小組根據(jù)評(píng)估情況，撰寫《出口貨物退（免）稅評(píng)估報(bào)告》，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括評(píng)估對(duì)象基本情況、評(píng)估過程、評(píng)估發(fā)現(xiàn)的問題、評(píng)估結(jié)論及處理建議等。2.審核審理：《出口貨物退（免）稅評(píng)估報(bào)告》經(jīng)評(píng)估小組組長(zhǎng)簽字后，報(bào)區(qū)縣評(píng)估工作小組負(fù)責(zé)人審核，再提交區(qū)縣國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理部門進(jìn)行審理。3.定性處理：根據(jù)審核審理意見，對(duì)評(píng)估對(duì)象作出定性處理。對(duì)不存在問題的，出具《出口貨物退（免）稅評(píng)估結(jié)論通知書》；對(duì)存在問題的，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，如補(bǔ)征稅款、調(diào)整退稅額、移交稽查部門等，并下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。七、評(píng)估結(jié)果處理（一）無問題處理對(duì)于經(jīng)評(píng)估未發(fā)現(xiàn)問題的出口企業(yè)，評(píng)估工作小組應(yīng)出具《出口貨物退（免）稅評(píng)估結(jié)論通知書》，告知企業(yè)評(píng)估結(jié)果。（二）一般性問題處理1.限期整改：對(duì)于評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的一般性問題，如申報(bào)資料不規(guī)范、數(shù)據(jù)計(jì)算錯(cuò)誤等，評(píng)估工作小組應(yīng)下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，要求企業(yè)限期整改，并提交整改報(bào)告。2.調(diào)整退（免）稅：對(duì)于因一般性問題導(dǎo)致多退（免）稅的，應(yīng)按照規(guī)定調(diào)整企業(yè)的退（免）稅額，并追回多退（免）的稅款。（三）涉嫌騙稅問題處理1.移交稽查：對(duì)于評(píng)估中發(fā)現(xiàn)涉嫌騙取出口退稅的企業(yè)，評(píng)估工作小組應(yīng)及時(shí)將相關(guān)資料和線索移交稽查部門進(jìn)行立案查處。2.暫停退稅：在移交稽查部門的同時(shí)，對(duì)涉嫌騙稅企業(yè)暫停辦理出口貨物退（免）稅，并按照規(guī)定采取相應(yīng)的保全措施。3.后續(xù)處理：稽查部門查處后，如企業(yè)確實(shí)存在騙取出口退稅行為，應(yīng)依法予以嚴(yán)厲處罰；如企業(yè)不存在騙稅行為，應(yīng)恢復(fù)其出口貨物退（免）稅資格，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。八、評(píng)估工作的監(jiān)督與管理（一）建立健全評(píng)估檔案管理制度各區(qū)縣國家稅務(wù)局應(yīng)建立出口貨物退（免）稅評(píng)估檔案，將評(píng)估過程中形成的各類資料進(jìn)行整理歸檔，妥善保管。評(píng)估檔案應(yīng)包括評(píng)估任務(wù)通知書、評(píng)估報(bào)告、審核審理意見、定性處理決定、企業(yè)整改報(bào)告等相關(guān)資料。（二）加強(qiáng)對(duì)評(píng)估工作的監(jiān)督檢查市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理處應(yīng)定期對(duì)各區(qū)縣國家稅務(wù)局出口貨物退（免）稅評(píng)估工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，檢查內(nèi)容包括評(píng)估工作開展情況、評(píng)估程序執(zhí)行情況、評(píng)估結(jié)果處理情況等。對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)督促整改，確保評(píng)估工作質(zhì)量。（三）強(qiáng)化對(duì)評(píng)估人員的培訓(xùn)與管理市國家稅務(wù)局應(yīng)定期組織對(duì)評(píng)估人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高評(píng)估人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。評(píng)估人員應(yīng)嚴(yán)格遵守評(píng)估工作紀(jì)律，依法履行職責(zé)，確保評(píng)