營業稅綜合規定?一、營業稅概述營業稅是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額征收的一種稅。營業稅具有以下特點：1.稅源廣泛：涵蓋了眾多行業和經濟活動。2.計算簡便：以營業額為計稅依據，計算方法相對直接。二、營業稅的征稅范圍1.應稅勞務交通運輸業：包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運等。例如，出租車公司提供的客運服務、航空公司的航空運輸服務等都屬于交通運輸業應稅勞務。建筑業：如建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業。建筑公司承建房屋、裝修公司進行室內裝修等都在建筑業征稅范圍內。金融保險業：涵蓋貸款、融資租賃、金融商品轉讓、金融經紀業、其他金融業務和保險業。銀行的貸款業務、保險公司的保險業務等都要繳納營業稅。郵電通信業：包括郵政、電信等業務。郵政部門的信件投遞、電信公司的語音通話服務等都屬于該范圍。文化體育業：如文化業（表演、播映等）和體育業（舉辦體育比賽等）。劇院的演出活動、電視臺的節目播映等屬于文化業應稅勞務。娛樂業：包括歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝等。服務業：范圍廣泛，如代理業、旅店業、飲食業、旅游業、倉儲業、租賃業、廣告業及其他服務業。旅行社的旅游服務、房屋中介公司的代理服務等都屬于服務業應稅勞務。2.轉讓無形資產：指轉讓土地使用權、商標權、專利權、非專利技術、著作權和商譽等。企業轉讓其擁有的商標權獲得的收入，需繳納營業稅。3.銷售不動產：包括銷售建筑物及其他土地附著物。房地產開發企業銷售新建商品房等屬于銷售不動產范疇。三、營業稅的納稅人在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人。單位包括國有企業、集體企業、私有企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業、其他企業和行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位；個人包括個體工商戶及其他個人。例如，個體經營的飯店提供餐飲服務，該個體工商戶就是營業稅納稅人；某公司轉讓其擁有的專利技術，該公司作為單位也是營業稅納稅人。四、營業稅的稅率1.交通運輸業：3%2.建筑業：3%3.金融保險業：5%4.郵電通信業：3%5.文化體育業：3%6.娛樂業：5%20%（具體適用稅率由各省、自治區、直轄市人民政府在規定幅度內確定）7.服務業：5%8.轉讓無形資產：5%9.銷售不動產：5%五、營業稅的計稅依據1.一般規定營業稅的計稅依據是營業額，即納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。例如，某建筑公司承包一項工程，合同總金額為1000萬元，該1000萬元就是建筑業營業稅的計稅依據。價外費用包括向對方收取的手續費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。但同時符合以下條件的代墊運費不包括在內：承運部門的運費發票開具給購貨方的；納稅人將該項發票轉交給購貨方的。2.特殊規定交通運輸業：運輸企業自中華人民共和國境內運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業承運旅客或者貨物的，以全程運費減去付給該承運企業的運費后的余額為營業額。例如，國內某運輸公司承接一批貨物運輸業務，將貨物運往國外后，由國外運輸公司繼續運輸至目的地，國內運輸公司收取全程運費10萬元，付給國外運輸公司運費3萬元，則其營業額為7萬元。建筑業：建筑業的總承包人將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業額。例如，某建筑總承包公司承包一項工程，合同金額1000萬元，將其中部分工程分包給另一建筑公司，分包金額300萬元，則總承包公司的營業額為700萬元。從事建筑、修繕、裝飾工程作業，無論與對方如何結算，其營業額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內。從事安裝工程作業，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產值的，其營業額應包括設備的價款在內。例如，某建筑公司進行一項建筑工程，工程中使用的水泥、鋼材等原材料價值200萬元，工程總造價500萬元，則該建筑公司的營業額為500萬元（包含原材料價值）。金融保險業：外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務，以賣出價減去買入價后的余額為營業額。例如，某金融機構買入股票支付價款100萬元，賣出股票取得價款120萬元，則其金融商品買賣業務的營業額為20萬元。保險企業開展無賠償獎勵業務的，以向投保人實際收取的保費為營業額。例如，某保險公司開展無賠償獎勵業務，向投保人收取保費10萬元，給予投保人無賠償獎勵2萬元，則保險公司的營業額為10萬元。服務業：旅游業務以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業的旅游費后的余額為營業額。例如，某旅行社組織旅游團旅游，收取旅游費50萬元，替旅游者支付住宿費10萬元、餐費8萬元、交通費12萬元、旅游景點門票5萬元，支付給其他接團旅游企業旅游費10萬元，則該旅行社的營業額為5010812510=5萬元。廣告代理業的營業額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發布者的廣告發布費后的余額。例如，某廣告代理公司收取客戶廣告代理費20萬元，支付給電視臺廣告發布費15萬元，則其營業額為5萬元。六、營業稅的納稅義務發生時間1.一般規定營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。收訖營業收入款項，是指納稅人應稅行為發生過程中或者完成后收取的款項。取得索取營業收入款項憑據的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。納稅人提供建筑業或者租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。例如，某房地產開發公司預售商品房，收到預收款100萬元，其銷售不動產的納稅義務發生時間為收到預收款的當天。2.特殊規定單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務發生時間，為其銷售自建建筑物并收訖營業額或者取得索取營業額憑據的當天。納稅人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發生時間為不動產所有權、土地使用權轉移的當天。會員費、席位費和資格保證金納稅義務發生時間為會員組織收訖會員費、席位費、資格保證金和其他類似費用款項或者取得索取這些款項憑據的當天。扣繳稅款義務發生時間為扣繳義務人代納稅人收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。七、營業稅的納稅地點1.一般規定納稅人提供應稅勞務應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業勞務以及國務院財政、稅務主管部門規定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報納稅。例如，某運輸公司在甲地注冊，其在乙地提供運輸勞務，應向乙地主管稅務機關申報繳納營業稅。納稅人轉讓無形資產應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人轉讓、出租土地使用權，應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅。例如，某企業在丙地注冊，轉讓其在丁地的土地使用權，應向丁地主管稅務機關申報繳納營業稅。納稅人銷售不動產應當向不動產所在地的主管稅務機關申報納稅。例如，某房地產公司銷售位于戊地的商品房，應向戊地主管稅務機關申報繳納營業稅。2.特殊規定納稅人承包的工程跨省、自治區、直轄市的，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。各航空公司所屬分公司，無論是否單獨計算盈虧，均應作為納稅人向分公司所在地主管稅務機關繳納營業稅。納稅人在本省、自治區、直轄市范圍內發生應稅行為，其納稅地點需要調整的，由省、自治區、直轄市人民政府所屬稅務機關確定。八、營業稅的納稅期限營業稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業常駐代表機構的納稅期限為1個季度。九、營業稅的稅收優惠1.免征營業稅托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹，殯葬服務。殘疾人員個人提供的勞務。醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務。學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務。農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。境內保險機構為出口貨物提供的保險產品。2.減征或免征營業稅對單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。個人轉讓著作權，免征營業稅。將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產，免征營業稅。自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，免征營業稅。對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業和自收自支事業單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發還產權并以政府規定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征收營業稅。十、納稅咨詢解答1.咨詢問題：我公司是一家建筑企業，承接了一項工程，將部分工程分包給其他公司，在計算營業稅時，分包款可以扣除嗎？解答：可以扣除。建筑業的總承包人將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業額。所以您公司在計算營業稅時，可按此規定扣除分包款。2.咨詢問題：我們旅行社組織旅游團，替游客支付的住宿費、餐費等可以在計算營業稅時扣除嗎？解答：可以扣除。旅游業務以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業的旅游費后的余額為營業額。3.咨詢問題：我轉讓一項專利技術，需要繳納營業稅嗎？稅率是多少？解答：轉讓專利技術屬于轉讓無形資產，需要繳納營業稅，稅率為5%。4.咨詢問題：我們酒店提供住宿服務，同時還設有餐廳提供餐飲服務，這兩項業務的營業稅稅率一樣嗎？解答：住宿服務和餐飲服務都屬于服務業，營業稅稅率均為5%。5.咨詢問題：我公司是按月申報營業稅的，本月營業額比上月大幅下降，納稅申報期限會改變嗎？解答：納稅申報期限一般由主管稅務機關根據您公司應納稅額的大小分別核定。如果本月營業額下降未導致應納稅額大小發生明顯變化，納稅期限通常不會改變。但如果因營業額下降等原因，主管稅務機關認為有必要調整納稅期限，會另行通知您公司。6.咨詢問題：我們公司承接了一個境外的運輸業務，要繳納營業稅嗎？解答：運輸企業自中華人民共和國境內運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業承運旅客或者貨物的，以全程運費減去付給該承運企業的運費后的余額為營業額計算繳納營業稅。如果您公司運輸業務全部在境外且符合上述規定的相關條件，不需要繳納營業稅。7.咨詢問題：我個人將自己的房屋出租，要交營業稅嗎？解答：個人出租房屋屬于服務業中的租賃業，需要繳納營業稅，稅率為5%。不過，對個人出租住房，不區分用途，在3%稅率的基礎上減半征收營業稅；對企事業單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產稅，這里涉及的營業稅等相關稅收政策各地可能會有一些具體規定和優惠措施，您可以進一步咨詢當地稅務機關。8.咨詢問題：我們企業轉讓金融商品，買入價和賣出價怎么確定呢？解答：買入價是指購進原價，不得包括購進過程中支付的各種費用和稅金。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的任何費用和稅金。外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務，以賣出價減去買入價后的余額為營業額計算繳納營業稅。9.咨詢問題：我們公司自建了一棟辦公樓，之后又將其出售，這種情況營業稅怎么繳納呢？解答：首先，您公司自建辦公樓的行為，其自建行為的納稅義務發生時間，為其銷售自建建筑物并收訖營業額或者取得索取營業額憑據的當天。自建行為按建筑業繳納營業稅，稅率為3%，計稅依據是組成計稅價格，組成計稅價格=工程成本×（1+成本利潤率）÷（1營業稅稅