2024年稅務(wù)師考試計(jì)劃試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪項(xiàng)不屬于準(zhǔn)予扣除的成本費(fèi)用？

A.員工工資

B.銷售費(fèi)用

C.利息支出

D.貨幣性資金捐贈(zèng)

2.某企業(yè)為一般納稅人，適用增值稅率為13%，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額為500萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為200萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅為：

A.300萬(wàn)元

B.200萬(wàn)元

C.130萬(wàn)元

D.0

3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是：

A.以存貨換取固定資產(chǎn)

B.以無(wú)形資產(chǎn)換取原材料

C.以貨幣資金換取原材料

D.以設(shè)備換取長(zhǎng)期股權(quán)投資

4.某企業(yè)2023年應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為：

A.250萬(wàn)元

B.300萬(wàn)元

C.350萬(wàn)元

D.400萬(wàn)元

5.企業(yè)發(fā)生的下列損失中，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是：

A.自然災(zāi)害造成的財(cái)產(chǎn)損失

B.市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致的銷售損失

C.企業(yè)決策失誤造成的投資損失

D.企業(yè)的公益捐贈(zèng)

6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為13%，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額為300萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為50萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額30萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅為：

A.150萬(wàn)元

B.130萬(wàn)元

C.100萬(wàn)元

D.70萬(wàn)元

7.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于非公益性捐贈(zèng)的是：

A.捐贈(zèng)給貧困地區(qū)的小學(xué)

B.捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)的災(zāi)民

C.捐贈(zèng)給國(guó)家體育總局

D.捐贈(zèng)給某企業(yè)用于擴(kuò)大生產(chǎn)

8.某企業(yè)2023年應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為20%，則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為：

A.160萬(wàn)元

B.160萬(wàn)元

C.160萬(wàn)元

D.160萬(wàn)元

9.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是：

A.招聘新員工產(chǎn)生的培訓(xùn)費(fèi)用

B.為員工購(gòu)買健康保險(xiǎn)的費(fèi)用

C.購(gòu)買固定資產(chǎn)的支出

D.為員工發(fā)放的加班費(fèi)

10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為13%，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額為400萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額80萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅為：

A.240萬(wàn)元

B.260萬(wàn)元

C.280萬(wàn)元

D.300萬(wàn)元

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目？

A.購(gòu)買固定資產(chǎn)的支出

B.利息支出

C.招聘新員工產(chǎn)生的培訓(xùn)費(fèi)用

D.員工工資

2.下列哪些屬于增值稅的征收范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.出口貨物

D.銷售無(wú)形資產(chǎn)

3.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的減免稅項(xiàng)目？

A.高新技術(shù)企業(yè)減免稅

B.小型微利企業(yè)減免稅

C.新能源企業(yè)減免稅

D.創(chuàng)新型企業(yè)減免稅

4.下列哪些屬于增值稅的免稅項(xiàng)目？

A.銷售免稅貨物

B.出口免稅貨物

C.銷售免征增值稅的農(nóng)產(chǎn)品

D.銷售免征增值稅的固定資產(chǎn)

5.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)？

A.應(yīng)納稅所得額

B.會(huì)計(jì)利潤(rùn)

C.稅前扣除金額

D.應(yīng)納稅所得額的50%

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以將購(gòu)買固定資產(chǎn)的支出計(jì)入成本費(fèi)用中扣除。（）

2.增值稅的納稅期限為1個(gè)月，納稅人應(yīng)當(dāng)按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（）

3.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以將公益性捐贈(zèng)計(jì)入成本費(fèi)用中扣除。（）

4.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以將為員工購(gòu)買健康保險(xiǎn)的費(fèi)用計(jì)入成本費(fèi)用中扣除。（）

5.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以將購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)的支出計(jì)入成本費(fèi)用中扣除。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理上的主要區(qū)別。

答案：

增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理上的主要區(qū)別包括：

（1）納稅申報(bào)：一般納稅人需要按照規(guī)定的納稅期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，而小規(guī)模納稅人可以按季度申報(bào)納稅。

（2）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：一般納稅人可以抵扣其購(gòu)進(jìn)貨物、接受服務(wù)所支付的增值稅，而小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（3）稅率：一般納稅人適用的增值稅稅率分為6%、9%、13%三檔，而小規(guī)模納稅人適用的增值稅率為3%或5%。

（4）發(fā)票管理：一般納稅人可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人只能開(kāi)具普通發(fā)票。

（5）稅收優(yōu)惠：一般納稅人可以根據(jù)稅收政策享受相應(yīng)的減免稅優(yōu)惠，而小規(guī)模納稅人則享受的稅收優(yōu)惠政策相對(duì)較少。

2.解釋企業(yè)所得稅的“稅前扣除”和“稅后扣除”的含義，并舉例說(shuō)明。

答案：

稅前扣除是指在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)可以將符合稅法規(guī)定的支出從收入中扣除，以減少應(yīng)納稅所得額。稅后扣除是指在企業(yè)所得稅計(jì)算完畢后，企業(yè)可以將符合稅法規(guī)定的支出從稅后利潤(rùn)中扣除。

例如，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以將員工工資、折舊費(fèi)、維修費(fèi)等符合稅法規(guī)定的支出作為稅前扣除項(xiàng)目。而在企業(yè)所得稅計(jì)算完畢后，企業(yè)可以將公益捐贈(zèng)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用等符合稅法規(guī)定的支出作為稅后扣除項(xiàng)目。

3.簡(jiǎn)述企業(yè)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)，應(yīng)遵循的原則。

答案：

企業(yè)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)，應(yīng)遵循以下原則：

（1）公平交易原則：交換的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)具有公允價(jià)值，交換雙方應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值進(jìn)行交換。

（2）合法性原則：交換的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定，不得涉及非法交易。

（3）相關(guān)性原則：交換的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)，有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（4）真實(shí)性原則：交換的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)真實(shí)存在，不得虛構(gòu)或者隱瞞。

（5）完整性原則：交換的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)包括所有相關(guān)費(fèi)用和成本，確保交換的完整性和準(zhǔn)確性。

五、論述題

題目：論述企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)遵循的原則及其重要性。

答案：

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)遵循以下原則：

1.合法性原則：稅務(wù)籌劃必須遵守國(guó)家稅法及相關(guān)法律法規(guī)，確保籌劃方案的合法性，避免違法行為帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.經(jīng)濟(jì)性原則：稅務(wù)籌劃應(yīng)以降低稅負(fù)、提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，通過(guò)合理的稅務(wù)安排，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體稅負(fù)的最優(yōu)化。

3.可行性原則：稅務(wù)籌劃方案應(yīng)考慮企業(yè)的實(shí)際情況，包括財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)等，確保方案在實(shí)際操作中可行。

4.預(yù)測(cè)性原則：稅務(wù)籌劃應(yīng)基于對(duì)未來(lái)稅收政策、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的預(yù)測(cè)，以便提前做好應(yīng)對(duì)措施，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。

5.動(dòng)態(tài)調(diào)整原則：稅務(wù)籌劃應(yīng)隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、稅收政策的變化而不斷調(diào)整，以適應(yīng)新的形勢(shì)和需求。

遵循這些原則的重要性體現(xiàn)在：

1.降低稅收風(fēng)險(xiǎn)：合法的稅務(wù)籌劃可以避免企業(yè)因違反稅法而面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)損失。

2.提高經(jīng)濟(jì)效益：通過(guò)合理的稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以降低稅負(fù)，增加可支配收入，提高經(jīng)濟(jì)效益。

3.增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力：稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持成本優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

4.促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展：合理的稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

5.優(yōu)化資源配置：稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)合理配置資源，提高資源利用效率，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

試卷答案如下

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：貨幣性資金捐贈(zèng)屬于非稅前扣除項(xiàng)目，不適用于成本費(fèi)用扣除。

2.B

解析思路：應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=500萬(wàn)元-200萬(wàn)元=300萬(wàn)元。

3.A

解析思路：以存貨換取固定資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，因?yàn)榻粨Q的資產(chǎn)不是貨幣。

4.A

解析思路：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=1000萬(wàn)元×25%=250萬(wàn)元。

5.A

解析思路：自然災(zāi)害造成的財(cái)產(chǎn)損失屬于非經(jīng)常性損失，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

6.B

解析思路：應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)=300萬(wàn)元-(50萬(wàn)元-30萬(wàn)元)=200萬(wàn)元。

7.D

解析思路：捐贈(zèng)給企業(yè)用于擴(kuò)大生產(chǎn)不屬于公益性捐贈(zèng)，不適用于稅前扣除。

8.B

解析思路：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=800萬(wàn)元×20%=160萬(wàn)元。

9.B

解析思路：為員工購(gòu)買健康保險(xiǎn)的費(fèi)用屬于社會(huì)保險(xiǎn)支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

10.D

解析思路：應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)=400萬(wàn)元-(100萬(wàn)元-80萬(wàn)元)=280萬(wàn)元。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：以上選項(xiàng)均屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目，符合稅法規(guī)定。

2.ABCD

解析思路：以上選項(xiàng)均為增值稅的征收范圍，涉及增值稅的常規(guī)業(yè)務(wù)。

3.ABCD

解析思路：以上選項(xiàng)均為企業(yè)所得稅的減免稅項(xiàng)目，符合國(guó)家稅收優(yōu)惠政策。

4.ABCD

解析思路：以上選項(xiàng)均為增值稅的免稅項(xiàng)目，根據(jù)稅法規(guī)定享受免稅待遇。

5.ABC

解析思路：以上選項(xiàng)均為企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，直接影響到企業(yè)所得稅的計(jì)算。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：購(gòu)買固定資產(chǎn)的支出在購(gòu)入時(shí)已計(jì)