2024年稅務(wù)師獨特學(xué)習(xí)路徑試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于增值稅進項稅額抵扣范圍的是：

A.購買原材料支付的增值稅

B.購買固定資產(chǎn)支付的增值稅

C.購買小汽車支付的增值稅

D.購買辦公用品支付的增值稅

3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，說法錯誤的是：

A.應(yīng)納稅所得額為企業(yè)的收入總額減去成本、費用、稅金及損失后的余額

B.企業(yè)發(fā)生的損失可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

C.企業(yè)支付的罰款不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

D.企業(yè)支付的利息費用可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

4.下列關(guān)于個人所得稅的稅率，說法正確的是：

A.工資、薪金所得適用20%的稅率

B.勞務(wù)報酬所得適用20%的稅率

C.特許權(quán)使用費所得適用20%的稅率

D.稿酬所得適用20%的稅率

5.下列關(guān)于土地增值稅的計稅依據(jù)，說法錯誤的是：

A.土地增值稅的計稅依據(jù)為土地增值額

B.土地增值額為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減去扣除項目后的余額

C.扣除項目包括土地取得成本、開發(fā)成本、銷售費用等

D.土地增值稅的稅率分為四級超額累進稅率

6.下列關(guān)于契稅的計稅依據(jù)，說法正確的是：

A.契稅的計稅依據(jù)為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的成交價格

B.成交價格低于市場評估價格的，按市場評估價格計稅

C.成交價格高于市場評估價格的，按成交價格計稅

D.契稅的稅率分為3%和5%兩個檔次

7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，說法錯誤的是：

A.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值

B.房產(chǎn)原值是指購置房產(chǎn)時的價格

C.房產(chǎn)原值包括購置房產(chǎn)時的稅費

D.房產(chǎn)原值不包括購置房產(chǎn)時的裝修費用

8.下列關(guān)于車船稅的計稅依據(jù)，說法正確的是：

A.車船稅的計稅依據(jù)為車船的購買價格

B.車船稅的計稅依據(jù)為車船的購置價格

C.車船稅的計稅依據(jù)為車船的評估價格

D.車船稅的計稅依據(jù)為車船的年折舊額

9.下列關(guān)于印花稅的征稅范圍，說法錯誤的是：

A.印花稅的征稅范圍包括合同、憑證、賬簿等

B.印花稅的征稅范圍包括租賃合同、承攬合同等

C.印花稅的征稅范圍不包括房產(chǎn)買賣合同

D.印花稅的征稅范圍不包括土地轉(zhuǎn)讓合同

10.下列關(guān)于環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)，說法正確的是：

A.環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)為污染物排放量

B.環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)為污染物排放濃度

C.環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)為污染物排放的總量

D.環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)為污染物排放的年排放量

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

2.下列哪些支出可以在計算企業(yè)所得稅時扣除？

A.購買原材料支付的增值稅

B.購買固定資產(chǎn)支付的增值稅

C.購買小汽車支付的增值稅

D.購買辦公用品支付的增值稅

3.下列哪些屬于個人所得稅的征稅范圍？

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.特許權(quán)使用費所得

D.稿酬所得

4.下列哪些屬于土地增值稅的扣除項目？

A.土地取得成本

B.開發(fā)成本

C.銷售費用

D.財務(wù)費用

5.下列哪些屬于契稅的計稅依據(jù)？

A.土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的成交價格

B.成交價格低于市場評估價格的，按市場評估價格計稅

C.成交價格高于市場評估價格的，按成交價格計稅

D.契稅的稅率分為3%和5%兩個檔次

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出口貨物等。（）

2.企業(yè)發(fā)生的損失可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）

3.個人所得稅的稅率分為7級超額累進稅率。（）

4.土地增值稅的計稅依據(jù)為土地增值額。（）

5.契稅的計稅依據(jù)為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的成交價格。（）

6.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值。（）

7.車船稅的計稅依據(jù)為車船的購買價格。（）

8.印花稅的征稅范圍包括合同、憑證、賬簿等。（）

9.環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)為污染物排放量。（）

10.稅務(wù)師考試科目包括《稅法一》、《稅法二》、《涉稅服務(wù)實務(wù)》和《財務(wù)與會計》。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

題目：請簡述企業(yè)所得稅中資產(chǎn)損失稅前扣除的基本條件和程序。

答案：

1.基本條件：

a.企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)因經(jīng)營管理活動中的正常風(fēng)險所造成的損失，包括資產(chǎn)被盜、丟失、報廢、毀損等。

b.資產(chǎn)損失應(yīng)與企業(yè)的經(jīng)營活動相關(guān)，且與企業(yè)所承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)。

c.資產(chǎn)損失應(yīng)在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益，不得提前或延后確認。

2.程序：

a.企業(yè)應(yīng)建立資產(chǎn)損失確認制度，明確資產(chǎn)損失的范圍、確認標(biāo)準(zhǔn)和確認程序。

b.企業(yè)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)損失后，應(yīng)及時進行確認，并編制資產(chǎn)損失確認報告。

c.資產(chǎn)損失確認報告應(yīng)包括資產(chǎn)損失的原因、損失金額、損失發(fā)生的日期等信息。

d.企業(yè)將資產(chǎn)損失確認報告報送稅務(wù)機關(guān)備案，并附具相關(guān)證據(jù)。

e.稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的資產(chǎn)損失確認報告進行審核，確認無誤后，企業(yè)可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除相應(yīng)的損失金額。

五、論述題

題目：論述增值稅在促進我國經(jīng)濟發(fā)展中的作用。

答案：

增值稅作為一種普遍征收的間接稅，在我國經(jīng)濟發(fā)展中扮演著重要的角色。以下是增值稅在促進我國經(jīng)濟發(fā)展中的幾個作用：

1.稅收中性原則：增值稅遵循稅收中性原則，對商品的最終價格影響較小，有利于市場資源的有效配置，避免了重復(fù)征稅，降低了企業(yè)的稅收負擔(dān)。

2.促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化：增值稅的征收可以促使企業(yè)提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本，從而提高產(chǎn)品的市場競爭力。同時，增值稅的稅率結(jié)構(gòu)有助于引導(dǎo)企業(yè)向高附加值、低能耗、低污染的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。

3.擴大內(nèi)需：增值稅的征收有助于降低商品價格，提高消費者的購買力，從而刺激消費需求，擴大內(nèi)需市場，為經(jīng)濟增長提供動力。

4.稅收穩(wěn)定：增值稅的征收范圍廣泛，稅源穩(wěn)定，有利于保持稅收收入的穩(wěn)定性，為國家財政提供持續(xù)的收入來源。

5.國際競爭力：增值稅的征收有利于我國企業(yè)在國際市場上的競爭力。通過增值稅抵扣，企業(yè)可以降低生產(chǎn)成本，提高產(chǎn)品價格競爭力，有助于擴大出口。

6.稅收公平：增值稅實行普遍征收，無論企業(yè)規(guī)模大小，都需依法納稅，有利于實現(xiàn)稅收公平。

7.促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新：增值稅的征收鼓勵企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新，提高產(chǎn)品質(zhì)量，增加產(chǎn)品附加值，從而提高企業(yè)的市場競爭力。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出口貨物等，其中出口貨物適用零稅率。

2.B

解析思路：增值稅進項稅額抵扣范圍包括購買原材料、固定資產(chǎn)、辦公用品等支付的增值稅，但不包括購買小汽車支付的增值稅，因為小汽車不屬于生產(chǎn)性增值稅應(yīng)稅項目。

3.C

解析思路：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的收入總額減去成本、費用、稅金及損失后的余額，罰款不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

4.D

解析思路：個人所得稅的稅率分為七級超額累進稅率，其中稿酬所得適用20%的稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%。

5.A

解析思路：土地增值稅的計稅依據(jù)為土地增值額，即轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減去扣除項目后的余額。

6.A

解析思路：契稅的計稅依據(jù)為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的成交價格，成交價格低于市場評估價格的，按市場評估價格計稅。

7.B

解析思路：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值，房產(chǎn)原值是指購置房產(chǎn)時的價格，不包括購置房產(chǎn)時的裝修費用。

8.D

解析思路：車船稅的計稅依據(jù)為車船的年折舊額，而不是購買價格、購置價格或評估價格。

9.C

解析思路：印花稅的征稅范圍包括合同、憑證、賬簿等，但不包括房產(chǎn)買賣合同和土地轉(zhuǎn)讓合同。

10.A

解析思路：環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)為污染物排放量，而不是排放濃度、總量或年排放量。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出口貨物等，均屬于征稅范圍。

2.ABD

解析思路：企業(yè)所得稅中可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的支出包括購買原材料支付的增值稅、購買固定資產(chǎn)支付的增值稅、購買辦公用品支付的增值稅等。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得、稿酬所得等。

4.ABCD

解析思路：土地增值稅的扣除項目包括土地取得成本、開發(fā)成本、銷售費用、財務(wù)費用等。

5.ABCD

解析思路：契稅的計稅依據(jù)包括土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的成交價格、成交價格低于市場評估價格的按市場評估價格計稅、成交價格高于市場評估價格的按成交價格計稅、契稅的稅率分為3%和5%兩個檔次。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：增值稅遵循稅收中性原則，對商品的最終價格影響較小，有利于市場資源的有效配置。

2.√

解析思路：企業(yè)發(fā)生的損失在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益，不得提前或延后確認。

3.×

解析思路：個人所得稅的稅率分為七級超額累進稅率，不是九級。

4.√

解析思路：土地增值稅的計稅依據(jù)為土地增值額，即轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減去扣除項目后的余額。

5.√

解析思路：契稅的計稅依據(jù)為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的成交價格，成交價格低于市場評估價格的，按市場評估價格計稅。

6.×

解析思路：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)