2025/3/251出口收匯核銷與退稅單據繕制外貿單證實務出口收匯核銷與退稅單據繕制二、出口退稅的申報一、出口收匯核銷單的內容與繕制（一）出口收匯核銷制度出口收匯核銷制度是國家加強出口收匯管理，防止國家外匯收入流失的一項重要措施。它是以出口貨物的價值為標準，核對是否有相應的外匯收回國內的一種事后管理措施，也就是出口企業在貨物報關出口后，向外匯管理部門報送銀行出具的收匯證明以進行核對的程序。一、出口收匯核銷單的內容與繕制出口收匯核銷是以外匯管理局為主體，出口收匯核銷單為連線，把出口收匯的各個環節串連起來，一切工作都圍繞著核銷單進行，特別是1995年7月以來，出口收匯核銷制度將外匯管理局、銀行、稅務、海關及出口企業有機結合起來，采取的是事后監督與事前監督并舉的方式，并充分考慮到銀行間和貿易上的國際慣例及我國的有關規定。（二）出口收匯核銷當事人的職責1.出口單位的職責出口單位在貨物出口報關以前，需向所在地的外匯管理局申領出口收匯核銷單，然后如實填寫核銷單及有關的出口報關單據，并憑以向海關辦理有關報關或退關手續。

2.外匯管理部門的職責制定完善的出口收匯核銷管理法規，并組織具體實施；統—印刷、核發出口收匯核銷單；辦理所在地的出口單位已用核銷單的收回、核銷以及異地原幣劃入的核銷和異地原幣劃出的通知手續。3.海關的職責對需辦理出口收匯核銷手續的貨物報關，必須要求附核銷單，經審核無誤后，在核銷單和有核銷單編號的出口貨物報關單上加蓋“驗訖章”，并簽注日期。

4.銀行的職責銀行包括受托行和解付行。受托行是指經國家外匯管理局批準，有權接受出口單位委托對外辦理交單索匯的金融機構(包括中國境內的外資銀行、中外合資銀行、中資銀行和非銀行金融機構)；解付行是指經國家外匯管理局批準，有權接受出口單位委托對外辦理交單索匯，對內辦理貨款收妥即向出口單位出具結匯水單或收賬通知的金融機構。（三）出口收匯核銷程序1.開戶2.領單3.報關4.出口企業網上交單5.出口企業遠期備案6.收匯核銷（四）核銷單的繕制1．核銷單存根聯的繕制方法（1）編號。編號事先已由國家外匯管理局統一印就。（2）出口單位名稱。注明合同的出口方全稱，并加蓋公章，應與出口貨物報關單、發票同項內容一致。（3）單位代碼。單位代碼一欄填出口單位的稅務登記9位數代碼。(4)出口幣種總價。按收匯的原幣種填入該批貨物的應收總額，通常與商業發票的總金額相同。(5)收匯方式。收匯方式一欄根據合同的規定填制，如L／C、D／P、D／A或T／T等。(6)預計收款日期。根據具體的收匯方式，推算出可能收匯的日期填入此欄。(7)報關日期。報關日期一欄按海關放行日期填寫。(8)備注。備注一欄填寫收匯方面需要說明的事項。(9)報關有效期。此單報關有效期截止到一欄填寫出口貨物的裝運日期。2．核銷單的繕制方法(1)銀行簽注欄。銀行簽注欄由銀行填寫商品的類別號、貨幣名稱和金額，注明日期并加蓋公章。(2)海關簽注欄。海關簽注欄由海關批注有關內容并加蓋公章。(3)外匯局簽注欄。外匯局簽注欄由外匯管理局批注有關內容，填制日期并加蓋公章。3．核銷單出口退稅專用聯的繕制方法(1)貨物名稱。貨物名稱一欄填寫實際出口貨物的名稱，要與發票、出口貨物報關單的品名一致。（2）數量。數量一欄按包裝方式的件數填寫，應與報關單的同項內容相符。（3）幣種總價。幣種總價一欄按發票或報關單的總金額和幣種填寫。（4）報關單編號。報關單編號一欄按出口貨物報關單的實際編號填寫。（五）核銷單的丟失與補辦（1）出口企業遺失空白核銷單的，應當在遺失之日起3天內自行上網掛失或向外匯管理局申請掛失。（2）對于出口企業遺失已經報關出口但未辦理出口收匯核銷的核銷單，出口企業須在15天內到外匯管理局辦理出口核銷單退稅聯的網上掛失手續，外匯管理局辦理該核銷單的核銷手續后，向出口企業簽發“出口收匯核銷單退稅聯補辦證明”。（3）對于遺失已經辦理出口收匯核銷的核銷單退稅聯的，出口企業須在15天內憑稅務部門簽發的與該核銷單對應的出口未退稅證明，向外匯管理局申請補辦核銷單出口退稅專用聯，外匯管理局審核后方可為其辦理“出口收匯核銷單退稅聯補辦證明”和核銷單退稅聯的網上掛失手續。（一）出口退稅的一般程序1.退稅資格的認定企業在獲得出口經營權和工商登記證明后，應在30日內持已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》、工商營業執照及其復印件、國稅稅務登記證副本及其復印件、銀行開戶證明、一般納稅人資格證書及其復印件和海關進出口企業代碼等文件，填寫由主管出口退稅的稅務機關統一印制的《出口貨物退稅認定表》，到所在地主管出口退稅的稅務機關辦理出口貨物退稅的認定手續。二、出口退稅的申報2.出口退稅的附送材料出口企業在申報辦理出口貨物退稅時，必須按照出口貨物退稅政策的有關規定，向稅務機關附送有關退稅的真實、有效的憑證，包括出口貨物報關單（出口退稅專用聯）、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯）及結匯水單或遠期收匯證明、增值稅專用發票及專用繳款書（或完稅分割單）、海關完稅憑證、外銷發票及銷售明細賬。屬于進料加工貿易的，還必須提供《進料加工手冊》復印件及《進料加工貿易申請表》；屬于代理出口的，還必須提供代理出口協議及《代理出口貨物證明》等。3.填報退稅申報資料時的具體要求以賬上銷售的順序逐月按同類產品歸集填報一式四份的《出口退稅申報表》；根據購進出口貨物增值稅專用發票抵扣聯和專用繳款書的裝訂順序，填報一式四份的《出口退稅進貨憑證登錄表》；根據發票、報關單、收匯核銷單、遠期收匯證明單、代理出口證明單等，填報《出口發票、出口報關單登錄表》一式四份；根據消費稅出口專用繳款書，填報《出口退稅進貨憑證登錄表》；根據每次申報報送的資料匯總填報《出口貨物退稅單證匯總表》。4.辦理退稅的幾個重要時間（1）“30天”。企業購貨后應在開立增值稅專用發票或普通發票之日起30天內辦理認證手續。（2）“90天”。企業在貨物報關出口之日起90天內辦理出口退稅申報手續。（3）“180天”。除遠期收匯外，企業應在貨物報關出口之日起180天內向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單。（4）“3個月”。企業出口貨物紙質退稅憑證丟失或內容填寫有誤，按有關規定可以補辦或更改的，可在申報期限內向退稅部門提出延期辦理出口貨物退稅申報的申請，經批準后，可延期3個月申報；主管出口退稅業務的稅務機關在年終后3個月內，應對出口企業的退稅進行一次全面清算，多退的收回，少退的補足。清算后，稅務機關不再受理上年稅款的退稅申請。（二）退稅申報單據的填寫要求1.增值稅發票的錄入要求2.《外貿企業出口貨物退稅申報明細表》的填報內容和要求（三）辦理出口退稅的注意事項（1）企業要想出口后盡早拿到出口退稅，不僅要早申報，還應早開發票、早認證。（2）不要忽略出口報關單電子數據的提交。（3）深入、透徹、及時了解和掌握出口退稅政策。（4）在電子申報軟件中，將進貨明細及申報退稅明細逐條錄入。（5）為了有效掌握退稅單證的回收情況，防止單證丟失，要做好退稅前期的單據準備工