工會會計制度財會20247號?一、引言《工會會計制度》財會[2024]7號的發布，對于規范工會會計行為，提高工會會計信息質量，加強工會財務管理具有重要意義。本制度適用于各級工會組織，旨在確保工會財務工作的規范化、科學化和透明化。

二、主要變化1.會計核算基礎調整：由原來的收付實現制為主，調整為以權責發生制為基礎進行會計核算。這一調整使得工會會計能夠更準確地反映資產、負債、收入和費用的實際情況，提供更具決策有用性的財務信息。例如，對于跨期的收入和費用，能夠更合理地進行分攤和確認，避免收付實現制下可能出現的收入和費用確認不匹配問題。2.會計科目體系優化：對會計科目進行了重新梳理和優化。新增了一些與工會業務發展相適應的科目，如"固定資產折舊""無形資產攤銷"等，使會計科目更加全面地涵蓋工會的各項經濟業務。同時，對部分科目進行了更名和調整，使其名稱更加準確、規范，便于理解和使用。3.財務報表體系完善：完善了財務報表體系，增加了一些重要的報表附注內容。除了原有的資產負債表、收入支出表等主要報表外，還要求披露更多關于工會財務狀況、業務活動情況的詳細信息，如資產的構成及變動情況、收入和費用的明細情況等。這有助于提高財務報表的透明度和可讀性，為工會相關利益者提供更全面的財務信息。

三、會計科目詳解1.資產類科目庫存現金：核算工會的庫存現金。工會應嚴格按照現金管理規定收支現金，確保現金安全。銀行存款：用于核算工會存入銀行或其他金融機構的各種款項。要定期與銀行進行對賬，保證銀行存款賬實相符。零余額賬戶用款額度：反映實行國庫集中支付的工會根據財政部門批復的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。該科目在年度終了時，根據財政部門批復的注銷額度通知，作相關賬務處理。財政應返還額度：包括財政直接支付和財政授權支付下應收財政返還的資金額度。本科目應設置"財政直接支付""財政授權支付"明細科目進行明細核算。應收上級經費：核算工會應收未收的上級工會應撥付（或轉撥）工會經費、建會籌備金和補助。期末借方余額，反映工會應收未收的上級經費。應收下級經費：核算工會應收下級工會的上繳經費。期末借方余額，反映工會應收下級工會的上繳經費。其他應收款：核算工會除應收上下級經費以外的其他應收及暫付款項。如職工預借的差旅費、撥付給內部有關部門的備用金等。庫存物品：核算工會取得的將在日常活動中耗用的材料、物品及達不到固定資產標準的工具、器具等。工會應建立健全庫存物品管理制度，定期進行清查盤點。投資：核算工會按照國家有關規定以貨幣資金、實物資產等方式向其他單位的投資。工會投資應嚴格按照規定的程序和審批權限進行。在建工程：核算工會進行在建工程所發生的實際支出。在建工程達到預定可使用狀態時，應按照規定辦理工程竣工決算和資產交付使用手續。固定資產：工會使用年限超過一年，單位價值在規定標準以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。包括房屋及建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產等。工會應定期對固定資產進行清查盤點，確保固定資產賬實相符。無形資產：工會持有的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。如專利權、商標權、著作權等。無形資產應按照規定進行攤銷。2.負債類科目應付工資（離退休費）：核算向本單位職工發放的工資或離退休費。工會應按照國家有關規定，及時、足額發放工資和離退休費。應付地方（部門）津貼補貼：核算向本單位職工發放的各類地方（部門）津貼補貼。應付其他個人收入：核算向本單位職工發放的除工資（離退休費）、地方（部門）津貼補貼以外的其他個人收入。應付上級經費：核算工會按規定應上繳的工會經費及建會籌備金。期末貸方余額，反映工會應繳未繳的上級經費。應付下級經費：核算工會應付下級工會的各項補助以及應轉撥下級工會的工會經費和建會籌備金。期末貸方余額，反映工會應付未付的下級經費。其他應付款：核算工會除應付上下級經費之外的其他應付及暫存款項。如應付租入固定資產的租金、存入保證金等。代管經費：核算黨團組織及單位行政委托工會代管的、有指定用途的、不屬于工會收入的經費。如代管的黨費、團費等。3.凈資產類科目固定基金：核算工會購入、調入、建造、盤盈、接受捐贈固定資產所形成的基金，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產等原因減少的固定基金。在建工程占用資金：核算工會在建工程完工前累計占用的資金。在建工程完工交付使用時，應將在建工程占用資金轉入固定資產等科目。投資基金：核算工會對外投資占用的基金。投資基金應隨著投資的增減而相應增減。專用基金：核算工會按規定提取、設置的有專門用途的基金。如增收留成基金、財務專用基金等。專用基金應按照規定的用途使用。后備金：核算縣級以上工會按規定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。后備金應在規定的范圍內使用。結余：核算工會各項收入與支出相抵后的余額。包括經常性結余和專項結余。期末，應將各收入、支出類科目余額轉入結余科目，結出本期結余和累計結余。4.收入類科目會費收入：核算工會會員依照規定向工會組織繳納的會費。會費收入應按照規定及時足額收取。撥繳經費收入：核算基層單位行政撥繳、下級工會按規定上繳及上級工會按規定轉撥的工會經費中歸屬于本級工會的經費及建會籌備金。上級補助收入：核算本級工會收到的上級工會補助的款項。包括回撥補助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災補助、其他補助等。政府補助收入：核算各級人民政府按照《工會法》和國家的有關規定給予工會的補助款項。如工會開展活動的專項補助等。行政補助收入：核算工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關規定給予工會的補助款項。如行政撥給工會的活動經費等。事業收入：核算獨立核算的工會附屬事業單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業單位的各項事業收入。投資收益：核算工會對外投資取得的收益。包括利息收入、利潤、現金股利等。其他收入：核算工會除會費收入、撥繳經費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業收入、投資收益之外的各項收入。如資產盤盈收入、捐贈收入等。5.支出類科目職工活動支出：核算工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發生的支出。包括職工教育費、文體活動費、宣傳活動費等。維權支出：核算工會直接用于維護職工權益的支出。如勞動保護費、法律援助費、困難職工幫扶費等。業務支出：核算工會培訓工會干部、加強自身建設及開展業務工作發生的各項支出。如會議費、培訓費、專項業務費等。行政支出：核算工會為行政管理、后勤保障等發生的各項日常支出。如辦公費、水電費、差旅費等。資本性支出：核算工會從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網絡購建而發生的實際支出。補助下級支出：核算工會為解決下級工會經費不足或根據有關規定給予下級工會的各類補助款項。事業支出：核算工會對獨立核算的附屬事業單位的補助和非獨立核算的附屬事業單位的各項支出。其他支出：核算工會除職工活動支出、維權支出、業務支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業支出以外的各項支出。如資產盤虧、捐贈支出等。

四、財務報表編制1.資產負債表資產負債表是反映工會某一特定日期財務狀況的報表。編制時，應根據資產、負債、凈資產類科目的期末余額填列。資產負債表能夠清晰地展示工會的資產規模、負債情況和凈資產狀況，為工會管理層和相關利益者提供關于工會財務實力的重要信息。2.收入支出表收入支出表反映工會在一定會計期間內收入、支出及結余情況。編制時，應根據收入、支出類科目的本期發生額填列。通過收入支出表，可以了解工會各項收入的來源和支出的去向，分析工會的收支平衡情況和業務活動的開展效果。3.附注附注是對資產負債表、收入支出表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。附注應包括工會的基本情況、會計政策和會計估計變更情況、重大事項說明等內容，有助于使用者更全面、準確地理解工會的財務報表。

五、新舊制度銜接1.資產類對于原制度下的資產，應按照新制度的規定進行全面清查和盤點。對固定資產和無形資產，應按照新制度的折舊和攤銷政策進行追溯調整。對于不符合新制度資產定義和確認標準的資產，應及時進行賬務處理。2.負債類對原制度下的負債進行清理和核對，按照新制度的規定進行分類和調整。確保負債的確認和計量準確無誤。3.凈資產類將原制度下的各項基金余額按照新制度的規定進行分析和調整，轉入新制度下相應的凈資產科目。如原制度下的固定基金應轉入新制度下的固定基金等科目。4.收入支出類對原制度下的收入和支出進行清理和核對，按照新制度的收入和支出分類進行調整。同時，將原制度下的收支結余按照新制度的規定進行結轉。

六、執行要求各級工會應高度重視《工會會計制度》財會[2024]7號的執行工作。要加強組織領導，