你問我答:物流企業一次性購入大量燃油如何進行賬務處理問:物流企業一次性購入大量燃油如何進行賬務處理?

物流運輸企業財務人員問:我公司一次性購入大量燃油,企業應當如何進行賬務處理?

其實不僅僅是物流運輸企業,其他企業也會存在類似的問題,需要根據不同情況進行賬務處理.

答一:企業進行充值卡充值,按消費時實際數量、價格進行結算

這種情況下,企業購買的其實不是燃油,而是單用途充值卡,但這個充值卡不能適用國家稅務總局(2016)53號公告的規定:

三、單用途商業預付卡(以下簡稱”單用途卡”)業務按照以下規定執行:

(三)持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時,貨物或者服務的銷售方應按照現行規定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發票.

關于成品油零售加油站的增值稅管理,2002年4月2日頒布的國家稅務總局第2號令《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》明確規定:

第十二條:發售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人(以下簡稱”預售單位”)在售賣加油卡、加油憑證時,應按預收賬款方法作相關賬務處理,不征收增值稅.

預售單位在發售加油卡或加油憑證時可開具普通發票,如購油單位要求開具增值稅專用發票,待用戶憑卡或加油憑證加油后,根據加油卡或加油憑證回籠紀錄,向購油單位開具增值稅專用發票.接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預售單位結算油款時,接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據實際結算的油款向預售單位開具增值稅專用發票.

根據上述規定,假如企業一次性購買117萬加油卡,應該做預付款處理:

借:預付賬款1170000

貸:銀行存款1170000

企業每個月應該根據車輛的實際消費單據,進行統計匯總,并計入成本,假如企業本月實際加油消耗11.7萬元,應換算成不含稅消耗額10萬元,作如下處理:

借:主營業務成本100000

貸:應付賬款燃油估價100000

企業取得專用發票后,再沖減應付賬款的估價以及預付賬款,而不是沖減主營業務成本,假設取得專用發票11.7萬,作如下會計處理:

借:應付賬款燃油估價100000

應交稅費應交增值稅進項稅額17000

貸:預付賬款117000

注:非物流企業可以根據企業實際情況調整相應的損益類科目.

答二:企業以約定價格形式一次性購入燃油并存放于加油站

這種情況,企業購買的就不是充值卡了,而是真實的貨物,只不過按約定存放于指定地點并委托管理,實際燃油的所有權已經歸屬購買企業.

假如企業一次性購買117萬燃油并存放于加油站,應該做如下會計處理:

借:庫存商品加油站代存1000000

應交稅費應交增值稅進項稅額170000

貸:銀行存款1170000

企業每個月應該根據車輛的實際消費單據,進行統計匯總,并計入成本,假如企業本月實際加油消耗11.7萬元,應換算成不含稅消耗額10萬元,作如下處理:

借:主營業務成本100000

貸:庫存商品加油站代存100000

答三:企業一次性購入大量燃油并自行存放管理

這種情況,企業的會計處理完全等同于第二種情況,只不過庫存商品的倉位分類有了變化.

假如企業一次性購買117萬燃油并自行存放,應該做如下會計處理:

借:庫存商品燃油1000000

應交稅費應交增值稅進項稅額170000

貸:銀行存款1170000

企業每個月應該根據車輛的實際消費單據,進行統計匯總,并計入成本,假如企業本月實際加油消耗11.7萬元,應換算成不含稅消耗額10萬元,作如下處理:

借:主營業務成本100000

貸:庫存商品燃油100000

注:錯誤的財務處理方法

實際工作中,很多企業的財務人員為了省事,進行了簡單處理,一次性將取得的燃油發票計入損益類科目,這是錯誤的做法,會對所得稅核算造成影響,應全力避免.

小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。