廣州2013年度所得稅匯算清繳須在6月9日前辦理從廣州地稅獲悉，2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經開始，符合條件的納稅人須在2014年6月9日前向稅務機關報送年度納稅申報表，辦理2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳。納稅人未按規(guī)定期限進行匯算清繳，或者未按規(guī)定報送相關資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關規(guī)定處理。

無論企業(yè)盈虧，均需匯算清繳

廣州地稅指出，在廣州市從事生產、經營(包括試生產、試經營)的查賬征收和核定應稅所得率征收的企業(yè)所得稅納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照稅法及有關規(guī)定，向主管稅務機關報送年度企業(yè)所得稅申報表、財務會計報告和稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料，并匯算清繳，結清全年企業(yè)所得稅稅款。

如屬于在年度中間發(fā)生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關辦理備案，并自實際經營終止之日起60日內進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

網上、前臺兩種方式均可申報

企業(yè)所得稅匯算清繳申報可以通過網上申報或上門申報兩種方式完成。無論采取哪種申報方式，納稅人都必須先根據實際情況在電子報盤文件中選擇其中之一，在網上下載后，按規(guī)定錄入申報數據后保存。

采用網上申報的納稅人，可登錄廣東省地方稅務局網上辦稅大廳，上傳報盤文件后確認申報。納稅人網上申報成功后，必須在匯算清繳期結束前，按規(guī)定向主管稅務機關報送紙質申報資料；上門申報的納稅人，攜帶電子報盤文件(用U盤裝載)和規(guī)定的紙質申報資料到主管稅務機關辦稅服務廳辦理。

需要注意的是，跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)納稅人(包括總機構和分支機構)，因匯繳申報時提交的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表》需要主管稅務機關審核確認并錄入系統(tǒng)，因此總機構、分支機構納稅人的年度申報只能在辦稅服務廳辦理，不再開通網報功能。

按規(guī)定提供所需資料

查賬征收企業(yè)需報送以下資料：1.年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報資料目錄清單(適用于查賬征收的單位)；2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》(A類)主表及附表一至十四的電子報盤文件(上門申報提供)和紙質件一式兩份[主表必選，其他附表無發(fā)生的不需報送]；3.有資格的中介機構出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告(另有規(guī)定的除外)。4.年度財務會計報告(如果企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告中已經包括年度財務會計報告，可不另行提供)；5.有享受稅收優(yōu)惠的納稅人，應報送稅收優(yōu)惠備案事項相關資料；6.有發(fā)生資產損失稅前扣除事項的納稅人，應報送規(guī)定格式的資產損失稅前扣除申報表及相關資料；7.《中華人民共和國企業(yè)年度關聯業(yè)務往來報告表》[其中《關聯關系表》(表一)、《對外支付款項情況表》(表九)必選，其他無發(fā)生不需報送]。

同時提醒，為了提高我市企業(yè)所得稅匯算清繳質量，規(guī)范納稅申報行為，我市實行企業(yè)所得稅年度申報附送匯算清繳鑒證報告制度。查賬征收納稅人必須出具匯繳鑒證報告，如納稅人有特殊情況，請直接與主管稅務機關聯系確認。

對核定征收企業(yè)，需報送資料包括：1.年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報資料目錄清單(適用于實行核定應稅所得率征收的單位)；2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報表(B類)》主表及附表的電子報盤文件(上門申報提供)和紙質件一式兩份；3.有享受稅收優(yōu)惠的納稅人，應報送稅收優(yōu)惠備案事項相關資料；4.企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告(另有規(guī)定的除外)。

有部分核定征收企業(yè)是需要報送匯繳鑒證報告的，請直接與主管稅務機關聯系確認。廣州地稅建議核定征收企業(yè)及早辦理年度納稅申報，以免影響2014年度企業(yè)所得稅征收方式重新鑒定工作。

對于匯總納稅企業(yè)總機構的納稅人、跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的分支機構納稅人的匯繳申報材料另有規(guī)定，建議登錄廣州地稅官方網站查詢。

逾期未申報需受罰

納稅人未按規(guī)定期限（2014年6月9日前）進行匯算清繳，或者未報送稅法規(guī)定需報送的資料，主管稅務機關將按照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定進行處理。

根據《中華人民共和國稅收征管法》第六十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。第六十四條規(guī)定，納稅人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

匯繳申報有應退稅款如何處理？

納稅人可以按規(guī)定申請辦理退稅或抵繳下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。其中：實行跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的納稅人，由總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，按照規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅應繳應退稅款，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。

匯總納稅企業(yè)在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內由總、分機構分別結清應繳的企業(yè)所得稅稅款;預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定分別辦理退稅，或者經總、分機構同意后分別抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。

廣州地稅特別指出，對享受小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠的納稅人，可在年度納稅申報時直接享受相關優(yōu)惠，不需要辦理小微企業(yè)優(yōu)惠備案。

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學