國際稅收類專用術語解釋16雙邊稅收協定

兩個主權國家所簽訂的協調相互間稅收分配關系的稅收協定。雙邊稅收協定是當今國際稅收協定的主要形式。由于各國政治、經濟和文化背景的不同，尤其是稅制方面存在很大差異，出于維護各自財權利益的需要，多個國家談判就有關稅收事務達成一個一致的協議是十分困難的，而兩個國家之間就相對容易一些。現階段國際上所簽訂的稅收協定絕大多數是雙邊協定。我國對外簽訂的稅收協定都屬雙邊稅收協定。

雙重國籍

指一個自然人同時具有兩個國家的國籍。雙重國籍主要是由于各國法律存在的差異以及因種種情況產生的國籍變化而形成的。其最基本的差異一些國家在自然國籍確定上采用血統主義，而另一些國家則采用出生地主義。例如，美國采用出生地主義，即出生于美國的自然人，均取得美國國籍，而不問其父母的所屬國籍。菲律賓采用血統主義，即一個人的父親或母親具有菲律賓國籍，該人就取得菲律賓國籍，而不管這個人是在何地出生的。這樣，僑居美國的菲律賓公民在美國所生子女，即具有雙重國籍。此外，由于結婚，被收養等其他原因，可能產生雙重國籍。按照法律規定，具有雙重國籍的跨國自然人，由于同時成為兩個國家的公民，就會處于兩個所屬國籍的公民或居民稅收管轄權范圍內，由這兩個國家對其來自全世界范圍的所得征稅，從而就會導致國際雙重征稅問題的發生。由于世界上大多數國家并不實行公民稅收管轄，雙重國籍引起國際雙重征稅問題并不突出。世界上大多數國家都主張采用一人一籍的原則，我國按照國際慣例，主張凡屬雙重國籍者，均可按自愿原則選擇一個國籍。

雙重居民

同時具有兩國居民身份的自然人或法人。這主要是由于行使居民管轄權的各有關國家其稅法中采用不同的自然人或法人居民身份的判定標準產生的。如對于自然人居民身份的判定，有的國家采用住所標準，有國家采用時間標準，有國家采用意愿標準；而對于法人居民身份的判定，有國家采用登記注冊標準，有的國家采用總機構標準，有國家采用管理中心標準等。同一跨國自然人或法人可能同時符合兩個國家所采用的不同的或相同的居民判定標準，就會成為兩個國家居民。如一跨國自然人在采用住所標準的國家擁有一永久性住所，同時在采用時間標準的國家停留達到法定期限，或在兩國同時或居所，則該跨國自然人就有可能成為兩國的居民。雙重居民可能導致雙重全面納稅義務問題，即兩個居住國對同一雙重居民個人或法人行使居民管轄權，并將其全世界范圍的所得雙重征稅。為解決這一問題，國際上采用了按順利選擇或協商確定雙重居民的最終居民身份的約束性規范。

稅境

亦稱“稅收境界”。指一個國家有效行使稅收管轄權的范圍。稅境和國境是不同的概念。從兩者的關系看，由于各國所奉行的稅收原則和政策不同，稅境可能等于、小于、大于其國境。按照屬地原則，僅實行地域管轄權的國家，其稅境一般等于國境，但如果在境內設立了完全免稅的區域，則其稅境會小于國境。按照屬人原則，奉行居民（公民）管轄權的國家，由于對其居民（公民）到境外從事經營所取得的收入也要行使稅收管轄權征稅，則其稅境會大于國境。

稅利的分配次序

指各國通行的對公司或企業稅利分配次序的處理辦法。當投資者所在國所得稅采用累進稅率時，如先稅后利，由于應稅所得額大而適用稅率較高，從而稅負較重。如先利后稅，由于各個投資者分得的利潤數額相對較小，適用稅率較低，從而稅負較輕。可見，在跨國投資活動中，利潤的分配會涉及到跨國投資者母國和東道國之間的稅收分配關系。目前，在稅利分配次序上，各國通常采用如下處理辦法：一是對若干投資者共同組成的經濟實體，其組建時若采用股份有限公司的形式，可采取先征稅后利潤的處理辦法。二是對若干投資者共同組成的非法人實體，如具有合伙性質的各類企業，則可采取先利潤后征稅的辦法。

小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是