增值稅稅額抵扣稅額抵扣：

1.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（條例第8條）

(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額；

(2)從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額。

2.購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品抵扣。從2002年1月1日起，一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按照收購(gòu)金額13%的扣除率計(jì)算準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（條例第8條、財(cái)稅［2002］12號(hào)）

3.期初庫(kù)存已征稅款抵扣。增值稅一般納稅人期初庫(kù)存已征稅款，從1995年起5年內(nèi)實(shí)行按比例分期抵扣的辦法，每年抵扣比例為1995年初期初存貨已征稅款余額的20%。（財(cái)稅字［1995］42號(hào)）

4.農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅抵扣。對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)單位在收購(gòu)價(jià)格之外按規(guī)定繳納的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，準(zhǔn)予并入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（(94)財(cái)稅字第60號(hào)）

5.運(yùn)輸費(fèi)用抵扣。從1998年7月1日起，對(duì)增值稅一般納稅人外購(gòu)貨物和銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，可按運(yùn)費(fèi)金額（不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)）7%的扣除率計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（財(cái)稅字［1998］114號(hào)）

6.鐵路運(yùn)費(fèi)抵扣。從2000年1月1日起，對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)或銷售貨物，所支付的鐵路運(yùn)輸費(fèi)用，包括運(yùn)輸運(yùn)營(yíng)費(fèi)用、鐵路建設(shè)基金、臨管鐵路運(yùn)費(fèi)及新線運(yùn)費(fèi)，準(zhǔn)予按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（國(guó)稅發(fā)［2000］14號(hào)）

7.免稅棉花抵扣。從2001年7月1日起，一般納稅人(包括糧棉加工廠和紡織企業(yè))直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)的免稅棉花，可按收購(gòu)金額13%的扣除率計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（財(cái)稅［2001］165號(hào)）

8.免稅糧食抵扣。從國(guó)有糧食企業(yè)購(gòu)進(jìn)的免稅糧食，按購(gòu)進(jìn)金額13%的扣除率計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（財(cái)稅字［1999］198號(hào)）

9.免稅庫(kù)存糧食抵扣。恢復(fù)征收增值稅的糧食企業(yè)，銷售按照原糧食政策屬于免稅的庫(kù)存糧食，按收購(gòu)金額10%的扣除率計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（國(guó)稅函［1999］829號(hào)）

10.國(guó)產(chǎn)鋼材抵扣。對(duì)列名鋼鐵企業(yè)以不含稅價(jià)格銷售給加工企業(yè)用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品的鋼材，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予在其他內(nèi)銷產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額中抵扣。（財(cái)稅字［1999］144號(hào)）

11.計(jì)算機(jī)軟件抵扣。屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)，銷售計(jì)算機(jī)軟件，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)分別按不同的征收率代開增值稅專用發(fā)票。（財(cái)稅字［1999］273號(hào)）

12.廢舊物資抵扣。從事廢舊物資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，收購(gòu)的廢舊物資，可按收購(gòu)金額10%的扣除率計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（財(cái)稅［2000］12號(hào)）

13.期初存貨抵扣。增值稅一般納稅人在1999年底前尚未抵扣完的期初存貨已征稅款，可以在2001年底前分期抵扣，具體抵扣進(jìn)度由各省級(jí)國(guó)稅局確定。(國(guó)稅發(fā)［2000］3號(hào)）

14.庫(kù)存商品棉抵扣。納稅人銷售庫(kù)存商品棉，可按收購(gòu)金額13%的扣除率計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（計(jì)電［2000］33號(hào)）

15.廣告業(yè)務(wù)購(gòu)進(jìn)貨物抵扣。文化出版單位用于廣告業(yè)務(wù)的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)以廣告版面占整個(gè)出版物版面的比例為劃分標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)此計(jì)算制作、印刷廣告所用購(gòu)進(jìn)貨物不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，最終確定出版物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（國(guó)稅發(fā)［2000］188號(hào)）

16.購(gòu)進(jìn)廢舊物資抵扣。從2001年5月1日起，生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購(gòu)進(jìn)廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位開具發(fā)票上注明的金額，按10%計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（財(cái)稅［2001］78號(hào))

17.銷售援助項(xiàng)目貨物抵扣。從2001年8月1日起，對(duì)銷售給外國(guó)政府和38個(gè)列名國(guó)際組織無(wú)償援助項(xiàng)目的免稅貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予在其他內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣。（財(cái)稅［2002］2號(hào)）

18.安裝稅控裝置抵扣。加油站外購(gòu)稅控加油機(jī)和稅控裝置，可憑購(gòu)進(jìn)該貨物取得的專用發(fā)票所注明的增值稅稅額，計(jì)入該企業(yè)當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。2002年3月1日前，加油站外購(gòu)稅控加油機(jī)及稅控裝置，未取得增值稅專用發(fā)票的，可憑外購(gòu)上述貨物的普通發(fā)票，按照該貨物的適用稅率計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（財(cái)稅［2002］15號(hào)）

19.成品油銷項(xiàng)扣除。從2002年5月1日起，加油站通過(guò)稅控加油機(jī)加注成品油，在計(jì)征增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除下列項(xiàng)目：（國(guó)家稅務(wù)總局令［2002］年第2號(hào)）

(1)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車輛自用油；

(2)外單位購(gòu)買的，利用加油站的油庫(kù)存放的代儲(chǔ)油；

(3)加油站本身倒庫(kù)油；

(4)加油站檢測(cè)用油(回罐油)。

20.丟失已通過(guò)防偽稅控認(rèn)證增值稅專用發(fā)票抵扣。一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前已通過(guò)防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的認(rèn)證，購(gòu)貨單位可憑銷貨單位出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單”，經(jīng)購(gòu)貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合法憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（國(guó)稅發(fā)［2002］10號(hào)）21.丟失未通過(guò)防偽稅控認(rèn)證增值稅專用發(fā)票抵扣。一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前未通過(guò)防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的認(rèn)證，購(gòu)貨單位應(yīng)憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過(guò)后可憑該發(fā)票復(fù)印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單”，經(jīng)購(gòu)貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合法憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（國(guó)稅發(fā)［2002］10號(hào)）

22.期貨交易購(gòu)進(jìn)貨物抵扣。對(duì)增值稅一般納稅人在商品交易所通過(guò)期貨交易購(gòu)進(jìn)貨物，其通過(guò)商品交易所轉(zhuǎn)付貨款可視同向銷貨單位支付貨款。對(duì)其取得的合法增值稅專用發(fā)票允許抵扣。（國(guó)稅發(fā)［2002］45號(hào)）

23.提高農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率。增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，可按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率的通知》(財(cái)稅［2002］12號(hào))的規(guī)定依13%的抵扣率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（財(cái)稅［2002］105號(hào)）

24.銷售自來(lái)水抵扣。自2002年6月1日起，對(duì)自來(lái)水公司銷售自來(lái)水按6%的征收率征收增值稅的同時(shí)，對(duì)其購(gòu)進(jìn)獨(dú)立核算水廠自來(lái)水取得的增值稅專用票上注明的增值稅稅款(按6%征收率開具)予以抵扣。自來(lái)水公司自2002年6月1日之前購(gòu)進(jìn)獨(dú)立核算水廠自來(lái)水取得普通發(fā)票的，可根據(jù)發(fā)票金額換算成不含稅銷售額后依6%的征收率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，經(jīng)所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后予以抵扣，不含稅銷售額的計(jì)算公式為：不含稅銷售額=發(fā)票金額1+征收率。（國(guó)稅發(fā)［2002］56號(hào)）

25.鐵路運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。從2003年8月22日起，對(duì)鐵路運(yùn)輸部門開具新增的北疆線、西康線、上鉛錢，內(nèi)六線、福前線、塔十線、廣深線、南疆線貨票運(yùn)費(fèi)，允許按7%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（國(guó)稅函［2003］970號(hào)）

26.鐵路快運(yùn)費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。從2003年8月22日起，對(duì)一般納稅人購(gòu)進(jìn)或銷售貨物取得的中國(guó)鐵路包裹快運(yùn)公司開具的鐵路快運(yùn)包干費(fèi)、超重費(fèi)、到付運(yùn)費(fèi)和轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)，可按7%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（國(guó)稅函［2003］970號(hào)）

27．經(jīng)商財(cái)政部同意，自2005年1月1日起，將吉林炭素集團(tuán)有限責(zé)任公司納入東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣試點(diǎn)企業(yè)范圍。（國(guó)稅函[2005]692號(hào)）

28．通知所附名單的軍品和高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)允許實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策。（財(cái)稅[2004]227號(hào)）

29．增值稅一般納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)所支付的增值稅稅額(以購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為準(zhǔn))，準(zhǔn)予在該企業(yè)當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。（財(cái)稅[2004]167號(hào)）30．根據(jù)中共中央、國(guó)務(wù)院《關(guān)于實(shí)施東北地區(qū)等老工業(yè)基地振興戰(zhàn)略的若干意見(jiàn)》(中發(fā)[2003]11號(hào))的精神，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定了《東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍若干問(wèn)題的規(guī)定》(以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》)，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。對(duì)《規(guī)定》中裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)范圍以外的，從事軍品或高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)的增值稅一般納稅人，如需實(shí)行《規(guī)定》的抵扣辦法，由省級(jí)財(cái)稅部門提出適用的軍品或高新技術(shù)產(chǎn)品的具體條件，報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局研究后，另行規(guī)定。選擇東北地區(qū)的部分行業(yè)試行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍，既是中央為振興東北老工業(yè)基地采取的重大措施，也是為今后全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革積累經(jīng)驗(yàn)。試點(diǎn)地區(qū)各有關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)；認(rèn)真組織實(shí)施。執(zhí)行中有何問(wèn)題要及時(shí)上報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局。（財(cái)稅[2004]156號(hào)）

附件：東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍若干問(wèn)題的規(guī)定

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍若干問(wèn)題的規(guī)定》的通知

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局

二○○四年九月十四日

附件：

東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍若干問(wèn)題的規(guī)定

一、根據(jù)中共中央、國(guó)務(wù)院《關(guān)于實(shí)施東北地區(qū)等老工業(yè)基地振興戰(zhàn)略的若干意見(jiàn)》(中發(fā)[2003]11號(hào))制定本規(guī)定。

二、本規(guī)定適用于黑龍江省、吉林省、遼寧省和大連市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)為主的增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)。

前款所稱為主，是指納稅人生產(chǎn)銷售裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)品年銷售額占全部銷售額50％(含50％)以上。

適用規(guī)定的具體行業(yè)范圍見(jiàn)附件。

三、納稅人發(fā)生下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予按照第五條的規(guī)定抵扣：

(一)購(gòu)進(jìn)(包括接受捐贈(zèng)和實(shí)物投資，下同)固定資產(chǎn)；

(二)用于自制(含改擴(kuò)建、安裝，下同)固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；

(三)通過(guò)融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，凡出租方按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2000]514號(hào))的規(guī)定繳納增值稅的：

(四)為固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用。

本條所稱進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人自2004年7月1日起實(shí)際發(fā)生，并取得2004年7月1日(含)以后開具的增值稅專用發(fā)票、交通運(yùn)輸發(fā)票以及海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書合法扣稅憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、本規(guī)定所稱固定資產(chǎn)是指(《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條所規(guī)定的固定資產(chǎn)。納稅人外購(gòu)和自制的不動(dòng)產(chǎn)不屬于本規(guī)定的扣除范圍。

五、納稅人當(dāng)年準(zhǔn)予抵扣的上述第三條所列進(jìn)項(xiàng)稅額不得超過(guò)當(dāng)年新增增值稅稅額，當(dāng)年沒(méi)有新增增值稅稅額或新增增值稅額不足抵扣的，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)留待下年抵扣。納稅人有欠交增值稅的，應(yīng)先抵減欠稅。

本條所稱當(dāng)年新增增值稅稅額是指當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)交增值稅超過(guò)2003年應(yīng)交增值稅部分。

為了保證年度內(nèi)扣稅的均衡性，實(shí)際操作時(shí)，采用逐期計(jì)算新增增值稅稅額，按月抵扣，年底清算的辦法。

六、凡現(xiàn)有企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴(kuò)建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)以及吸收新成員、改變領(lǐng)導(dǎo)(或隸屬)關(guān)系、改變企業(yè)名稱的，應(yīng)以原企業(yè)2003年應(yīng)交增值稅為基數(shù)計(jì)算新增增值稅稅額。

七、納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生下列情形的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得按照第五條規(guī)定抵扣：

(一)將固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(不含本規(guī)定所稱固定資產(chǎn)的在建工程，下同)；

(二)將固定資產(chǎn)專用于免稅項(xiàng)目；

(三)將固定資產(chǎn)專用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

(四)固定資產(chǎn)為應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車；

(五)將固定資產(chǎn)供未納入本規(guī)定適用范圍的機(jī)構(gòu)使用。

已抵扣或已記入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生上述情形的，納稅人應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率

產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的，在增加固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額的同時(shí)，等量減少待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的余額并轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；如待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅余額小于固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額的，可將余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；

(二)如該項(xiàng)固定資產(chǎn)未抵扣或未記入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

應(yīng)抵扣使用過(guò)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率

應(yīng)抵扣使用過(guò)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可直接記入當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

十、納入本規(guī)定實(shí)施范圍的外商投資企業(yè)不再適用在投資總額內(nèi)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備的增值稅退稅政策。

十一、本規(guī)定由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

十二、本規(guī)定自2004年7月1日起執(zhí)行。本規(guī)定的具體操作辦法及2004年的過(guò)渡辦法另行制定。

附：

擴(kuò)大增值稅抵扣的具體行業(yè)范圍

1、裝備制造業(yè)：包括通用設(shè)備制造業(yè)、專用設(shè)備制造業(yè)、電氣機(jī)械及器材制造業(yè)、儀器儀表及文化辦公用品制造業(yè)、通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)、航空航天器制造、鐵路運(yùn)輸設(shè)備制造、交通器材及其他交通運(yùn)輸設(shè)備制造。

2、石油化工業(yè)：包括石油加工、煉焦及核燃料加工業(yè)、化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)、化學(xué)纖維制造業(yè)、醫(yī)藥制造業(yè)、橡膠制品業(yè)、塑料制品業(yè)。本行業(yè)不包括焦炭加工業(yè)。

3、冶金業(yè)：包括黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)。本行業(yè)不包括電解鋁生產(chǎn)企業(yè)和年產(chǎn)普通鋼200萬(wàn)噸以下、年產(chǎn)特殊鋼50萬(wàn)噸以下、年產(chǎn)鐵合金10萬(wàn)噸以下的鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)。

4、船舶制造業(yè)：包括船舶及浮動(dòng)裝置制造業(yè)。

5、汽車制造業(yè)：包括汽車制造業(yè)。

6、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)：包括農(nóng)副食