2025年稅務(wù)師《稅法二》模擬試卷一[單選題]1.保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的()的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度（江南博哥）扣除。A.10%B.15%C.18%D.20%正確答案：C參考解析：自2019年1月1日起，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。[單選題]2.根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法不正確的是()。A.企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額B.被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，但投資方企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)C.納稅人簽訂的租賃合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可以在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入D.企業(yè)已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入企業(yè)收入總額中，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅正確答案：B參考解析：被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。[單選題]5.某居民企業(yè)2021年12月31日歸還其關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款1200萬(wàn)元，另一次性支付利息費(fèi)用90萬(wàn)元，已知該關(guān)聯(lián)企業(yè)的權(quán)益性投資額為480萬(wàn)元，銀行同期同類貸款年利率為5.8%，該居民企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)，雙方均為非金融企業(yè)；假設(shè)借款利息支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。則該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額()萬(wàn)元。A.26.42B.34.32C.45.65D.18正確答案：B參考解析：該項(xiàng)業(yè)務(wù)可在稅前扣除的利息支出=480×2×5.8%=55.68（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-55.68=34.32（萬(wàn)元）。[單選題]6.居民企業(yè)A在2018年以1000萬(wàn)元投資上市居民企業(yè)M，取得M企業(yè)30%的股權(quán)。2022年1月經(jīng)M企業(yè)股東大會(huì)批準(zhǔn)，A企業(yè)決定撤資，撤資時(shí)M企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)與累計(jì)盈余公積合計(jì)數(shù)為3000萬(wàn)元，A企業(yè)撤資分得銀行存款2000萬(wàn)元。則A企業(yè)該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A.25B.225C.250D.500正確答案：A參考解析：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。A企業(yè)取得的銀行存款2000萬(wàn)元中，1000萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)為投資收回；3000×30%=900（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)為股息所得，居民企業(yè)投資于其他上市居民企業(yè)，其持股期限超過(guò)12個(gè)月取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入；剩余金額=2000-1000-900=100（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。A企業(yè)該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%=25（萬(wàn)元）。[單選題]7.2021年某非居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額800萬(wàn)元，成本費(fèi)用支出總額850萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，收入總額核算準(zhǔn)確，但成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征收辦法，核定的利潤(rùn)率為20%。已知該非居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2021年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A.18.75B.31.25C.40D.50正確答案：C參考解析：由于該非居民企業(yè)申報(bào)的收入總額準(zhǔn)確而成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確確定，所以該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率=800×20%=160（萬(wàn)元）；應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=160×25%=40（萬(wàn)元）。[單選題]8.境內(nèi)某橙汁生產(chǎn)企業(yè)2021年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，當(dāng)年取得橙汁銷售收入2500萬(wàn)元，出租閑置廠房收入100萬(wàn)元，國(guó)債利息收入120萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓閑置的固定資產(chǎn)所有權(quán)取得收入80萬(wàn)元；當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)400萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)160萬(wàn)元，上年結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費(fèi)為200萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A.150B.170C.220D.250正確答案：B參考解析：對(duì)化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該橙汁生產(chǎn)企業(yè)2021年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除限額=（2500+100）×30%=780（萬(wàn)元），當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出=400+160=560（萬(wàn)元），由于560+200=760（萬(wàn)元）＜780萬(wàn)元，則廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元；國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額120萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（1000-200-120）×25%=170（萬(wàn)元）。[單選題]9.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是()。A.對(duì)企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)盤虧損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.企業(yè)因存貨發(fā)生非正常損失而不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時(shí)，其收回部分應(yīng)當(dāng)追補(bǔ)到損失發(fā)生年度確認(rèn)為收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額D.企業(yè)境內(nèi)、境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開核算，對(duì)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計(jì)算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時(shí)，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。[單選題]10.下列企業(yè)取得的股息、紅利中，應(yīng)免征企業(yè)所得稅的是()。A.居民企業(yè)連續(xù)持有其他居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的股息、紅利B.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)直接投資居民企業(yè)取得的股息、紅利C.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票超過(guò)12個(gè)月取得的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利D.居民企業(yè)連續(xù)持有非居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票超過(guò)12個(gè)月取得的股息、紅利正確答案：C參考解析：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益免征企業(yè)所得稅；在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。上述投資收益均不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。所以只有選項(xiàng)C是免征企業(yè)所得稅的。[單選題]11.下列關(guān)于手續(xù)費(fèi)及傭金支出在企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定的表述中，不正確的是()。A.企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金均不得在稅前扣除B.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除C.企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過(guò)折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除D.企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A：除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。[單選題]12.某工業(yè)企業(yè)2020年1月1日向非金融機(jī)構(gòu)（非關(guān)聯(lián)方）借款300萬(wàn)元用于建造廠房，年利率為8%，借款期限為2年。該廠房于2020年2月1日開始建造，至2021年8月31日完工，辦理了竣工結(jié)算手續(xù)并交付使用。已知銀行同期同類貸款年利率為6%，則該企業(yè)在計(jì)算2021年企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用化的利息支出為()萬(wàn)元。A.6B.8C.10.5D.14正確答案：A參考解析：企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不得扣除。該企業(yè)在計(jì)算2021年企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用化的利息支出=300×6%×4/12=6（萬(wàn)元）。[單選題]13.甲居民企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2019年9月1日，甲企業(yè)以股權(quán)投資方式向境內(nèi)未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資200萬(wàn)元。2021年度甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額890萬(wàn)元；已計(jì)入成本費(fèi)用中的實(shí)際支付的合理的工資薪金支出為72萬(wàn)元，實(shí)際撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)2.16萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)15.16萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)1.08萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2021年甲企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A.173.95B.223.95C.187.5D.188.95正確答案：D參考解析：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。企業(yè)實(shí)際支付的合理的工資、薪金可以據(jù)實(shí)扣除，不需要作納稅調(diào)整；工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72×2%=1.44（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生額2.16萬(wàn)元，職工福利費(fèi)的扣除限額=72×14%=10.08（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生額15.16萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72×8%=5.76（萬(wàn)元）＞實(shí)際發(fā)生額1.08萬(wàn)元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=（2.16-1.44）+（15.16-10.08）=5.8（萬(wàn)元）。2021年甲企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[（890+5.8）-200×70%]×25%=188.95（萬(wàn)元）。[單選題]14.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的說(shuō)法中，不正確的是()。A.已售開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，按當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn)B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對(duì)已售開發(fā)產(chǎn)品（包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備）進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費(fèi)用和附加等，未納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)并由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項(xiàng)進(jìn)行管理，不計(jì)入應(yīng)稅收入中D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過(guò)12個(gè)月又銷售的，其自用期間計(jì)提的折舊費(fèi)用可以在稅前扣除正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過(guò)12個(gè)月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。[單選題]15.某居民企業(yè)2021年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬(wàn)元，當(dāng)年購(gòu)置并實(shí)際使用一臺(tái)符合規(guī)定的生產(chǎn)安全專用設(shè)備，取得的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額113萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)且對(duì)于設(shè)備支出企業(yè)未選擇稅前一次性扣除，則該居民企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A.150B.140C.121.75D.138.7正確答案：D參考解析：企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的生產(chǎn)安全專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。本題中由于取得的是普通發(fā)票，所以增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，其專用設(shè)備投資額包括不得抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。該居民企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=600×25%-113×10%=138.7（萬(wàn)元）。[單選題]16.某摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價(jià)值為5700萬(wàn)元、全部負(fù)債公允價(jià)值為3200萬(wàn)元、未超過(guò)彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬(wàn)元。合并時(shí)摩托車生產(chǎn)企業(yè)對(duì)股份公司的股權(quán)支付額為2300萬(wàn)元、銀行存款支付額為200萬(wàn)元。已知：該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行，當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債年利率為6%。則可以由摩托車生產(chǎn)企業(yè)彌補(bǔ)的股份公司虧損的限額為()萬(wàn)元。A.0B.620C.570.4D.150正確答案：D參考解析：可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率=（5700-3200）×6%=150（萬(wàn)元）。[單選題]17.中國(guó)居民王某2022年2月出版一部小說(shuō)，獲得稿酬20000元，王某將該收入中的5000元通過(guò)政府部門捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)，該捐贈(zèng)支出王某按規(guī)定在綜合所得項(xiàng)目中扣除，則王某2月應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅()元。A.2240B.1680C.3200D.2400正確答案：A參考解析：居民個(gè)人在綜合所得中扣除公益捐贈(zèng)支出，取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除公益捐贈(zèng)支出，統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)扣除，所以王某應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=20000×（1-20%）×70%×20%=2240（元）。[單選題]18.根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的是()。A.某教授發(fā)表論文取得的報(bào)酬B.企業(yè)員工因業(yè)績(jī)突出而取得的獎(jiǎng)金C.個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得D.某教師受出版社委托審稿取得的所得正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A：教授發(fā)表論文取得的報(bào)酬屬于稿酬所得；選項(xiàng)B：企業(yè)員工因業(yè)績(jī)突出而取得的獎(jiǎng)金，屬于工資、薪金所得；選項(xiàng)C：個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，屬于經(jīng)營(yíng)所得。[單選題]19.我國(guó)公民劉某為某事業(yè)單位的職員，2022年3月距離法定退休年齡尚有4年，劉某辦理了提前退休手續(xù)，取得一次性補(bǔ)貼收入280000元。劉某就該項(xiàng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.0B.1200C.2100D.4480正確答案：B參考解析：個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅。劉某應(yīng)納個(gè)人所得稅=（280000÷4-60000）×3%×4=1200（元）。[單選題]20.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月()元。A.800B.1000C.1100D.1500正確答案：B參考解析：納稅人本人或配偶，單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月（20年）。[單選題]21.某上市公司實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃授予員工小王不可公開交易的股票期權(quán)，承諾若小王自2020年1月1日到2021年4月30日在公司履行工作義務(wù)滿16個(gè)月，則可以以每股1元的價(jià)格購(gòu)買該公司股票80000股。2021年5月1日小王行權(quán)時(shí)，該公司股票市價(jià)每股2.5元，則小王應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.5480B.9480C.12000D.23080正確答案：B參考解析：小王股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=80000×（2.5-1）×10%-2520=9480（元）。[單選題]22.張某2022年5月為一單位提供設(shè)計(jì)勞務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬所得60000元，在不考慮其他稅費(fèi)的情況下，支付報(bào)酬的單位應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳張某的個(gè)人所得稅為()元。A.9600B.12200C.12400D.17000正確答案：C參考解析：支付報(bào)酬的單位應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳張某的個(gè)人所得稅=60000×（1-20%）×30%-2000=12400（元）。[單選題]23.合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，應(yīng)按()征收個(gè)人所得稅。A.工資、薪金所得B.經(jīng)營(yíng)所得C.勞務(wù)報(bào)酬所得D.利息、股息、紅利所得正確答案：B參考解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，依照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。[單選題]24.2022年1月，李某所在公司以45萬(wàn)元的價(jià)格向其出售一套100平方米的住房，住房的市場(chǎng)價(jià)格為90萬(wàn)元，該住房系公司2017年以51萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)置。李某就該住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.3480B.5790C.50790D.100080正確答案：B參考解析：（510000-450000）/12=5000（元），適用10%的稅率，速算扣除數(shù)210元。低價(jià)購(gòu)房差價(jià)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（510000-450000）×10%-210=5790（元）。[單選題]25.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是()。A.股份制企業(yè)購(gòu)買車輛并將車輛所有權(quán)登記到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對(duì)股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅B.個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息、紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額C.個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減半征收個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策D.3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除只能由其父母其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D：自2022年1月1日起，3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除，父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。[單選題]26.2022年2月，中國(guó)公民趙某轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票凈所得為20000元；當(dāng)月購(gòu)買某公司債券20000份，每份買價(jià)8元，另支付相關(guān)稅費(fèi)800元；3月份將持有的債券全部賣出，每份賣價(jià)8.3元，另支付相關(guān)稅費(fèi)415元。趙某以上收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.957B.4957C.5200D.2957正確答案：A參考解析：個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票所得免征個(gè)人所得稅。趙某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[（8.3-8）×20000-415-800]×20%=957（元）。[單選題]27.2021年某個(gè)體工商戶取得銷售商品收入40萬(wàn)元，另將自產(chǎn)商品贈(zèng)送業(yè)主的親友，該商品不含稅市場(chǎng)售價(jià)為5萬(wàn)元；當(dāng)年轉(zhuǎn)讓股票取得轉(zhuǎn)讓收入10萬(wàn)元，取得基金分紅1萬(wàn)元。該個(gè)體工商戶允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額為()萬(wàn)元。A.6.00B.6.75C.7.50D.8.25正確答案：B參考解析：個(gè)體工商戶年銷售（營(yíng)業(yè)）收入=40+5=45（萬(wàn)元），廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額=銷售（營(yíng)業(yè)）收入×15%=45×15%=6.75（萬(wàn)元）。[單選題]28.根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于每次收入的確定，說(shuō)法不正確的是()。A.勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次B.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次C.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次D.偶然所得，以每月取得的收入為一次正確答案：D參考解析：偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。[單選題]29.下列合同中，應(yīng)計(jì)算繳納印花稅的是()。A.個(gè)人書立的動(dòng)產(chǎn)買賣合同B.企業(yè)簽訂的土地經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C.企業(yè)以電子形式簽訂的貨物買賣合同D.運(yùn)輸企業(yè)簽訂的管道運(yùn)輸合同正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A：個(gè)人書立的動(dòng)產(chǎn)買賣合同不征收印花稅；選項(xiàng)B：土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)不征收印花稅；選項(xiàng)D：管道運(yùn)輸合同不征收印花稅。[單選題]30.2022年7月，甲服裝廠接受乙商場(chǎng)委托加工一批工作服，簽訂的承攬合同中注明所需材料全部由甲服裝廠提供，金額為200萬(wàn)元，另收取加工費(fèi)30萬(wàn)元；與丙公司簽訂一份以貨易貨合同，合同約定甲服裝廠以420萬(wàn)元的服裝換取丙公司380萬(wàn)元的布料，甲服裝廠取得丙公司支付的差價(jià)款40萬(wàn)元。已知：承攬合同印花稅稅率為0.3‰，買賣合同印花稅稅率為0.3‰。甲服裝廠2022年7月應(yīng)繳納印花稅()元。A.3090B.1350C.2490D.3210正確答案：A參考解析：甲服裝廠應(yīng)繳納印花稅=（200+420+380）×0.3‰×10000+30×0.3‰×10000=3090（元）。[單選題]31.A企業(yè)2022年7月與甲公司簽訂了一份以物易物合同，用價(jià)值500000元的貨物換取甲公司價(jià)值460000元的貨物，甲公司支付差價(jià)款40000元；委托某物流公司將換回的貨物運(yùn)回A企業(yè)倉(cāng)庫(kù)，雙方簽訂了運(yùn)輸保管合同，合同中約定運(yùn)輸費(fèi)30000元，保管費(fèi)10000元。當(dāng)月另將一棟房屋捐贈(zèng)給省實(shí)驗(yàn)中學(xué)作為教職工宿舍，雙方簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)注明房屋價(jià)值100000元。已知：買賣合同印花稅稅率為0.3‰，運(yùn)輸合同印花稅稅率為0.3‰，保管合同印花稅稅率為1‰，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率為0.5‰。A企業(yè)當(dāng)月就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅()元。A.313B.325C.307D.320正確答案：C參考解析：以物易物合同，印花稅的計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)銷合計(jì)金額。同一應(yīng)稅憑證載有兩個(gè)以上稅目事項(xiàng)并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額。財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、學(xué)校、慈善組織所立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅。A企業(yè)當(dāng)月就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的印花稅=（500000+460000）×0.3‰+30000×0.3‰+10000×1‰=307（元）。[單選題]32.某企業(yè)2021年年初擁有一幢辦公樓以及與辦公樓相連的地下停車場(chǎng)和一獨(dú)立的地下超市。辦公樓的房產(chǎn)原值為800萬(wàn)元，與辦公樓相連的地下停車場(chǎng)原價(jià)100萬(wàn)元，獨(dú)立的地下超市原價(jià)300萬(wàn)元。該企業(yè)所在省政府規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值減除30%后的余值計(jì)算繳納，所在省財(cái)政和稅務(wù)部門規(guī)定商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以房產(chǎn)原價(jià)的80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2021年該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。A.6.72B.8.06C.9.41D.9.58正確答案：D參考解析：對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅；獨(dú)立的地下建筑物按照規(guī)定單獨(dú)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。2021年該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（800+100）×（1-30%）×1.2%+300×80%×（1-30%）×1.2%=9.58（萬(wàn)元）。[單選題]33.根據(jù)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是()。A.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人購(gòu)置存量房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅C.飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅D.國(guó)家機(jī)關(guān)的辦公用房、用地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B：納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。[單選題]34.2021年年初某漁業(yè)公司擁有捕撈漁船5艘，每艘凈噸位190噸；其他機(jī)動(dòng)船舶5艘，每艘凈噸位400噸。2021年9月10日購(gòu)置游艇2艘，每艘艇身長(zhǎng)度為22米，購(gòu)置養(yǎng)殖漁船1艘，凈噸位2000噸。新購(gòu)置的船舶取得的發(fā)票上所載日期均為9月。車船稅適用年稅額為：機(jī)動(dòng)船舶凈噸位不超過(guò)200噸的，每噸3元；凈噸位超過(guò)200噸但不超過(guò)2000噸的，每噸4元。游艇的艇身長(zhǎng)度超過(guò)18米但不超過(guò)30米的，每米1300元。2021年該漁業(yè)公司應(yīng)繳納車船稅()元。A.27066.67B.9600C.10400D.90400正確答案：A參考解析：捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月，即為購(gòu)買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月。應(yīng)繳納車船稅=5×400×4+2×1300×22×4÷12=27066.67（元）。[單選題]35.2021年年初某航運(yùn)公司擁有機(jī)動(dòng)船舶4艘，每艘凈噸位3000噸；拖船2艘，發(fā)動(dòng)機(jī)功率均為2000千瓦。車船稅年稅額為：機(jī)動(dòng)船舶凈噸位超過(guò)200噸但不超過(guò)2000噸的，每噸4元；凈噸位超過(guò)2000噸但不超過(guò)10000噸的，每噸5元。該航運(yùn)公司2021年應(yīng)繳納車船稅()元。A.65360B.68000C.76000D.34000正確答案：A參考解析：拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸，按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算征收車船稅。該航運(yùn)公司2021年應(yīng)繳納車船稅=4×3000×5+2×2000×0.67×4×50%=65360（元）。[單選題]36.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是()。A.因人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，承受方應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅B.納稅人繳納契稅后，因新建商品房在交付時(shí)實(shí)際交付面積小于合同約定面積需返還房?jī)r(jià)款的，可依照有關(guān)法律法規(guī)申請(qǐng)退稅C.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，免征契稅D.企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)，對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)超過(guò)30%的職工并簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D：企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工規(guī)定，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原企業(yè)超過(guò)30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅。[單選題]37.李某將價(jià)值100萬(wàn)元的房產(chǎn)與林某價(jià)值80萬(wàn)元的房產(chǎn)互換，差價(jià)部分林某以現(xiàn)金補(bǔ)償。已知契稅適用稅率為3%，以上金額均為不含稅金額，根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，林某應(yīng)繳納的契稅稅額為()萬(wàn)元。A.0.6B.2.4C.3D.5.4正確答案：A參考解析：土地使用權(quán)互換、房屋互換，計(jì)稅依據(jù)為所互換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額并由支付差額的一方繳納契稅。林某應(yīng)繳納的契稅稅額=（100-80）×3%=0.6（萬(wàn)元）。[單選題]38.2021年甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于某市的A、B兩個(gè)區(qū)域，A區(qū)域土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，占地面積10000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校占地2000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化占地3000平方米；B區(qū)域的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，占地面積共8000平方米，實(shí)際使用面積各50%。已知甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額為每平方米5元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A.60000B.75000C.90000D.100000正確答案：A參考解析：企業(yè)辦的學(xué)校用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)內(nèi)綠化用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=[（10000-2000）+8000×50%]×5=60000（元）。[單選題]39.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)()批準(zhǔn)。A.財(cái)政部B.國(guó)家稅務(wù)總局C.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)D.省、自治區(qū)、直轄市人民政府正確答案：A參考解析：經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。[單選題]40.下列占用耕地的行為中，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的是()。A.社會(huì)福利機(jī)構(gòu)占用耕地B.航道占用耕地C.幼兒園占用耕地D.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅正確答案：B參考解析：選項(xiàng)AC：免征耕地占用稅；選項(xiàng)D：按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。[多選題]1.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有()。A.非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，均實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人B.發(fā)行方企業(yè)按照約定將購(gòu)買方持有的可轉(zhuǎn)換債券和應(yīng)付未付利息一并轉(zhuǎn)為股票的，其應(yīng)付未付利息不得在稅前扣除C.企業(yè)購(gòu)買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的，文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間，計(jì)提的折舊、攤銷費(fèi)用，不得稅前扣除D.對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅E.企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無(wú)形資產(chǎn)，可以計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷正確答案：CD參考解析：選項(xiàng)A：并非所有的非居民企業(yè)都實(shí)行源泉扣繳的辦法，一般對(duì)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人；選項(xiàng)B：發(fā)行方企業(yè)按照約定將購(gòu)買方持有的可轉(zhuǎn)換債券和應(yīng)付未付利息一并轉(zhuǎn)為股票的，其應(yīng)付未付利息視同已支付，按照規(guī)定在稅前扣除；選項(xiàng)E：企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無(wú)形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷。[多選題]2.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的有()。A.企業(yè)采取買一贈(zèng)一方式組合銷售本企業(yè)商品的，贈(zèng)送的商品視同銷售，按照同類商品的公允價(jià)值確認(rèn)收入B.廣告的制作費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.采取以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照扣除舊商品作價(jià)后的金額確認(rèn)收入D.采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用E.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)完工進(jìn)度確認(rèn)收入正確答案：DE參考解析：選項(xiàng)A：企業(yè)采取買一贈(zèng)一方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)銷售收入；選項(xiàng)B：廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)C：采取以舊換新方式銷售商品的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。[多選題]3.下列關(guān)于合伙企業(yè)繳納所得稅的表述中，不正確的有()。A.合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人B.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤(rùn)）C.合伙企業(yè)不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人D.合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，可以用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利E.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采用“先稅后分”的原則正確答案：DE參考解析：選項(xiàng)D：合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。選項(xiàng)E：合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采用“先分后稅”的原則。[多選題]4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的有()。A.支付給其他企業(yè)的租金B(yǎng).向投資者支付的股息C.被行政機(jī)關(guān)處以的罰款D.航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行訓(xùn)練費(fèi)E.煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)支出正確答案：AD參考解析：選項(xiàng)B：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除；選項(xiàng)C：罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除；選項(xiàng)E：煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。[多選題]5.下列船舶中，免征船舶噸稅的有()。A.養(yǎng)殖漁船B.非機(jī)動(dòng)駁船C.警用船舶D.應(yīng)納稅額為人民幣100元的船舶E.噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶正確答案：ACE參考解析：選項(xiàng)B；非機(jī)動(dòng)船舶（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）免征船舶噸稅；選項(xiàng)D：應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶免征船舶噸稅。[多選題]6.根據(jù)個(gè)人所得稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。A.對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得，免征個(gè)人所得稅B.自2020年7月1日起，對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用C.個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款，免征個(gè)人所得稅D.單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），免征個(gè)人所得稅E.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)2年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅正確答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)E：個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。[多選題]7.某居民企業(yè)2021年3月以一項(xiàng)土地使用權(quán)對(duì)外投資另一居民企業(yè)，該土地使用權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為5000萬(wàn)元，評(píng)估的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，下列關(guān)于此項(xiàng)行為的稅務(wù)處理，說(shuō)法不正確的有()。A.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)確認(rèn)為8000萬(wàn)元B.評(píng)估增值3000萬(wàn)元必須一次性計(jì)入投資年度的應(yīng)納稅所得額中按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅C.評(píng)估增值3000萬(wàn)元可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅D.企業(yè)應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)E.評(píng)估增值3000萬(wàn)元應(yīng)在投資收回時(shí)計(jì)入投資收回年度的應(yīng)納稅所得額按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅正確答案：ABE參考解析：選項(xiàng)A：企業(yè)對(duì)外投資的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)進(jìn)行評(píng)估并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（本題應(yīng)確認(rèn)3000萬(wàn)元）；選項(xiàng)BE：居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。[多選題]8.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的相關(guān)表述中，正確的有()。A.年終加薪、勞動(dòng)分紅不分種類和取得情況，一律按“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅B.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入，按照“經(jīng)營(yíng)所得”征收個(gè)人所得稅C.演員走穴演出取得的報(bào)酬，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”征收個(gè)人所得稅D.作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣取得的所得，按照“稿酬所得”征收個(gè)人所得稅E.編劇從任職的電視劇制作單位取得的劇本使用費(fèi)，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅正確答案：AC參考解析：選項(xiàng)B：出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入，按“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E：從2002年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。[多選題]9.張某承包了一家餐廳，餐廳每年支付張某承包收入10萬(wàn)元，張某不參與分享餐廳經(jīng)營(yíng)成果；李某承包了一家國(guó)有招待所，承包合同約定每月支付李某工資4000元，同時(shí)李某每年要上交承包費(fèi)50萬(wàn)元，其余招待所經(jīng)營(yíng)成果歸李某所有。則下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法正確的有()。A.張某取得的所得10萬(wàn)元按照工資、薪金所得項(xiàng)目征稅B.張某取得的所得10萬(wàn)元按照經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅C.李某取得的工資按照工資、薪金所得項(xiàng)目征稅D.李某取得的工資按照經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅E.李某取得的承包經(jīng)營(yíng)成果按照經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅正確答案：ADE參考解析：張某不參與分享餐廳經(jīng)營(yíng)成果，其取得的承包收入實(shí)質(zhì)上屬于崗位責(zé)任工資，所以按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅。李某參與分享承包招待所的經(jīng)營(yíng)成果，其從招待所取得的工資、薪金和承包經(jīng)營(yíng)成果都屬于“經(jīng)營(yíng)所得”。[多選題]10.根據(jù)個(gè)人所得稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的有()。A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票取得的所得應(yīng)照章納稅B.內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收個(gè)人所得稅C.對(duì)個(gè)人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息紅利暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征個(gè)人所得稅D.內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市的非H股取得的股息紅利，由中國(guó)結(jié)算按照10%的稅率代扣個(gè)人所得稅E.對(duì)香港市場(chǎng)投資者個(gè)人投資上交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，應(yīng)按規(guī)定征收個(gè)人所得稅正確答案：DE參考解析：選項(xiàng)D：內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市的非H股取得的股息紅利，由中國(guó)結(jié)算按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E；對(duì)香港市場(chǎng)投資者個(gè)人投資上交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收個(gè)人所得稅。[多選題]11.下列關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員個(gè)人所得稅的表述，不正確的有()。A.合伙制律師事務(wù)所應(yīng)將年度經(jīng)營(yíng)所得全額作為基數(shù)，按出資比例或者事先約定的比例計(jì)算各合伙人應(yīng)分配的所得，據(jù)以征收個(gè)人所得稅B.律師以個(gè)人名義再聘請(qǐng)其他人員為其工作而支付的報(bào)酬，應(yīng)由該律師按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目負(fù)責(zé)扣繳個(gè)人所得稅C.作為律師事務(wù)所雇員的律師當(dāng)月的分成收入，扣除辦理案件支出的費(fèi)用后，余額單獨(dú)作為“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅D.兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得，律師事務(wù)所在扣繳其個(gè)人所得稅時(shí)，以其取得分成收入扣除辦理案件支出費(fèi)用后的余額直接確定適用預(yù)扣率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅E.律師事務(wù)所支付給雇員的所得，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目負(fù)責(zé)扣繳個(gè)人所得稅正確答案：CE參考解析：選項(xiàng)C：作為律師事務(wù)所雇員的律師當(dāng)月的分成收入，扣除辦理案件支出的費(fèi)用后（律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用），余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E：律師事務(wù)所支付給雇員（不包括律師事務(wù)所的投資者）的所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。[多選題]12.國(guó)際稅法原則主要包括()。A.優(yōu)先征稅原則B.獨(dú)占征稅原則C.稅收分享原則D.無(wú)差異原則E.受益原則正確答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)ABCD：國(guó)際稅法原則是普遍適用國(guó)際稅收問(wèn)題處理全過(guò)程和各個(gè)方面，具有指導(dǎo)意義的基本信念和習(xí)慣，包括優(yōu)先征稅原則、獨(dú)占征稅原則、稅收分享原則和無(wú)差異原則等。選項(xiàng)E：屬于國(guó)際稅收原則。[多選題]13.下列關(guān)于國(guó)際稅收抵免制度的說(shuō)法，不正確的有()。A.直接抵免法僅適用于母、子公司之間的稅收抵免B.實(shí)際抵免額一定等于抵免限額C.免稅法是減除國(guó)際重復(fù)征稅普遍采用的方法D.抵免限額是指對(duì)跨國(guó)納稅人在外國(guó)已納稅款進(jìn)行抵免的限度E.境外稅額抵免分為直接抵免和間接抵免正確答案：ABC參考解析：直接抵免法主要適用于企業(yè)就來(lái)源于境外的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得在境外所繳納的企業(yè)所得稅，以及就來(lái)源于或發(fā)生于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資所得、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得在境外被源泉扣繳的預(yù)提所得稅，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；實(shí)際抵免額不等同于抵免限額，而是抵免限額與境外實(shí)納稅額相比較較小的金額，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；抵免法是減除國(guó)際重復(fù)征稅普遍采用的方法，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。[多選題]14.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列合同應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計(jì)稅貼花的有()。A.土地使用權(quán)出讓合同B.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同C.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D.專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同E.商品房銷售合同正確答案：ACDE參考解析：非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，按照“技術(shù)合同”計(jì)稅貼花。[多選題]15.下列有關(guān)房產(chǎn)稅稅務(wù)處理的表述正確的有()。A.對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值中均包含地價(jià)B.房產(chǎn)原值的具體扣除比例，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)在稅法規(guī)定的減除幅度內(nèi)自行確定C.某商場(chǎng)對(duì)外出租倉(cāng)庫(kù)，合同約定第一個(gè)月免收租金，在免收租金期間該商場(chǎng)按服房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅D.對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前未使用或未出租、出借的，不征收房產(chǎn)稅E.對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)征房產(chǎn)稅正確答案：ACDE參考解析：選項(xiàng)B：房產(chǎn)原值的具體扣除比例，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在稅法規(guī)定的減除幅度內(nèi)自行確定。[多選題]16.下列房產(chǎn)中，需要計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的有()。A.公園內(nèi)附設(shè)的照相館用房B.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)C.個(gè)人用于自己居住的住房D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)外出租的新建商品房E.企業(yè)辦的醫(yī)院自用的房產(chǎn)正確答案：AD參考解析：選項(xiàng)A：公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅，但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅；選項(xiàng)BCE：均免征或暫免征收房產(chǎn)稅。[多選題]17.根據(jù)車船稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的有()。A.購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的次月起按月計(jì)算B.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款C.已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的次月起計(jì)算繳納車船稅D.從事機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證E.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶的，不另納稅，也不退稅正確答案：BDE參考解析：選項(xiàng)A：購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的“當(dāng)月”起按月計(jì)算，車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月；選項(xiàng)C：已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的“當(dāng)月”起計(jì)算繳納車船稅。[多選題]18.下列關(guān)于契稅的說(shuō)法中，正確的有()。A.軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于軍事設(shè)施，免征契稅B.承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)，免征契稅C.法定繼承人通過(guò)繼承承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅D.因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬，減半征收契稅E.社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于養(yǎng)老、救助，免征契稅正確答案：ABCE參考解析：選項(xiàng)D：因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬，省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征契稅。[多選題]19.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有()。A.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納B.城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定C.納稅人新征用的土地，必須于批準(zhǔn)新征用之日起15日內(nèi)申報(bào)登記D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)為土地所在地E.在同一省（自治區(qū)、直轄市）管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定納稅地點(diǎn)正確答案：ADE參考解析：選項(xiàng)B：城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定；選項(xiàng)C：納稅人新征用的土地，必須于批準(zhǔn)新征用之日起30日內(nèi)申報(bào)登記。[多選題]20.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有()。A.占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不征收耕地占用稅B.耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日C.航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅D.納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納耕地占用稅，其在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起1年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，減半退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅E.社會(huì)福利機(jī)構(gòu)占用耕地，減半征收耕地占用稅正確答案：ABC參考解析：選項(xiàng)D：納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。選項(xiàng)E：社會(huì)福利機(jī)構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。共享題干題中國(guó)公民張某為某上市公司高管，2021年取得的部分收入如下：（1）1月取得任職公司支付的工資12000元，另取得差旅費(fèi)津貼1000元、餐補(bǔ)500元。（2）自2月1日起將自有住房按市場(chǎng)價(jià)格出租給李某居住，每月租金7000元，租期為一年。（3）3月發(fā)表一篇文章，取得稿酬收入5000元。（4）4月取得國(guó)債利息收入2000元、某上市公司發(fā)行的企業(yè)債券利息收入1500元。[其他相關(guān)資料：張某每月需支付首套住房貸款利息4000元（張某未婚）；張某為獨(dú)生子，贍養(yǎng)雙親（均年過(guò)60周歲）每月支出3000元。對(duì)于專項(xiàng)附加扣除，張某選擇在每月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)扣除，不考慮專項(xiàng)扣除]要求：根據(jù)上述資料，按照序號(hào)回答下列問(wèn)題。[單選題]1.該上市公司1月預(yù)扣預(yù)繳張某的個(gè)人所得稅()元。A.120B.135C.195D.285正確答案：B參考解析：差旅費(fèi)津貼不征收個(gè)人所得稅；誤餐補(bǔ)助不征收個(gè)人所得稅，但本題只說(shuō)是餐補(bǔ)，未說(shuō)明是誤餐補(bǔ)助，默認(rèn)不是，故照章征稅。1月工資預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=12000+500-5000-1000-2000=4500（元）。該上市公司1月預(yù)扣預(yù)繳張某的個(gè)人所得稅=4500×3%=135（元）。（1）1月取得任職公司支付的工資12000元，另取得差旅費(fèi)津貼1000元、餐補(bǔ)500元。（2）自2月1日起將自有住房按市場(chǎng)價(jià)格出租給李某居住，每月租金7000元，租期為一年。（3）3月發(fā)表一篇文章，取得稿酬收入5000元。（4）4月取得國(guó)債利息收入2000元、某上市公司發(fā)行的企業(yè)債券利息收入1500元。[其他相關(guān)資料：張某每月需支付首套住房貸款利息4000元（張某未婚）；張某為獨(dú)生子，贍養(yǎng)雙親（均年過(guò)60周歲）每月支出3000元。對(duì)于專項(xiàng)附加扣除，張某選擇在每月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)扣除，不考慮專項(xiàng)扣除]要求：根據(jù)上述資料，按照序號(hào)回答下列問(wèn)題。[單選題]2.2月張某取得租金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。（不考慮租金收入應(yīng)繳納的其他稅金及附加）A.496B.560C.620D.1120正確答案：B參考解析：2月取得租金應(yīng)納個(gè)人所得稅=7000×（1-20%）×10%=560（元）。（1）1月取得任職公司支付的工資12000元，另取得差旅費(fèi)津貼1000元、餐補(bǔ)500元。（2）自2月1日起將自有住房按市場(chǎng)價(jià)格出租給李某居住，每月租金7000元，租期為一年。（3）3月發(fā)表一篇文章，取得稿酬收入5000元。（4）4月取得國(guó)債利息收入2000元、某上市公司發(fā)行的企業(yè)債券利息收入1500元。[其他相關(guān)資料：張某每月需支付首套住房貸款利息4000元（張某未婚）；張某為獨(dú)生子，贍養(yǎng)雙親（均年過(guò)60周歲）每月支出3000元。對(duì)于專項(xiàng)附加扣除，張某選擇在每月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)扣除，不考慮專項(xiàng)扣除]要求：根據(jù)上述資料，按照序號(hào)回答下列問(wèn)題。[單選題]3.張某匯算清繳時(shí)并人綜合所得的稿酬收入額為()元。A.560B.2800C.4000D.5000正確答案：B參考解析：匯算清繳時(shí)并入綜合所得的稿酬收入額=5000×（1-20%）×70%=2800（元）。（1）1月取得任職公司支付的工資12000元，另取得差旅費(fèi)津貼1000元、餐補(bǔ)500元。（2）自2月1日起將自有住房按市場(chǎng)價(jià)格出租給李某居住，每月租金7000元，租期為一年。（3）3月發(fā)表一篇文章，取得稿酬收入5000元。（4）4月取得國(guó)債利息收入2000元、某上市公司發(fā)行的企業(yè)債券利息收入1500元。[其他相關(guān)資料：張某每月需支付首套住房貸款利息4000元（張某未婚）；張某為獨(dú)生子，贍養(yǎng)雙親（均年過(guò)60周歲）每月支出3000元。對(duì)于專項(xiàng)附加扣除，張某選擇在每月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)扣除，不考慮專項(xiàng)扣除]要求：根據(jù)上述資料，按照序號(hào)回答下列問(wèn)題。[單選題]4.4月張某取得的各項(xiàng)利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A.0B.300C.400D.700正確答案：B參考解析：國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅。4月張某取得的各項(xiàng)利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1500×20%=300（元）。2022年年初某企業(yè)房產(chǎn)原值共計(jì)5000萬(wàn)元、占地80000平方米，其中廠房原值3000萬(wàn)元、占地63000平方米，企業(yè)辦學(xué)校、托兒所的房產(chǎn)原值合計(jì)為1200萬(wàn)元、占地共10000平方米，企業(yè)辦招待所的房產(chǎn)原值800萬(wàn)元、占地5000平方米，企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化用地2000平方米。擁有載貨汽車10輛，每輛整備質(zhì)量為9.4噸；掛車5輛，每輛整備質(zhì)量7.8噸。該企業(yè)2022年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）7月1日將原值為300萬(wàn)元的廠房出租，合同載明每年租金24萬(wàn)元，不含增值稅，租期3年。（2）7月10日經(jīng)批準(zhǔn)新征用非耕地15000平方米，簽訂的土地使用權(quán)出讓合同注明價(jià)款16萬(wàn)元。（3）7月20日購(gòu)置整備質(zhì)量均為3.5噸的客貨兩用車2輛，合同載明總金額為10萬(wàn)元，購(gòu)買發(fā)票上所載日期為7月20日。（4）12月10日與運(yùn)輸公司簽訂一份運(yùn)輸保管合同，合同載明總金額為40萬(wàn)元，未分別注明運(yùn)輸費(fèi)用及保管費(fèi)用的金額。（5）12月20日從甲企業(yè)租入一臺(tái)機(jī)器，簽訂的租賃合同注明月租金5000元，租期10個(gè)月，后因?qū)Ψ竭`約，合同沒(méi)有履行。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%；載貨汽車車船稅年稅額20元/噸；城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為10元/平方米；買賣合同印花稅稅率為0.3‰，土地使用權(quán)出讓書據(jù)印花稅稅率為0.5‰，運(yùn)輸合同印花稅稅率為0.3‰，租賃合同印花稅稅率為1‰，保管合同印花稅稅率為1‰。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[單選題]5.該企業(yè)2022年應(yīng)繳納車船稅()元。A.2070B.2158.33C.2370D.2340正確答案：D參考解析：掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算繳納車船稅。《車船稅法》及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額；計(jì)算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點(diǎn)后超過(guò)兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。客貨兩用車依照貨車的計(jì)稅單位和年基準(zhǔn)稅額計(jì)征車船稅。車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月，即購(gòu)買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的當(dāng)月。該企業(yè)2022年應(yīng)繳納車船稅=9.4×10×20+7.8×5×20×50%+3.5×2×20×6/12=2340（元）。（1）7月1日將原值為300萬(wàn)元的廠房出租，合同載明每年租金24萬(wàn)元，不含增值稅，租期3年。（2）7月10日經(jīng)批準(zhǔn)新征用非耕地15000平方米，簽訂的土地使用權(quán)出讓合同注明價(jià)款16萬(wàn)元。（3）7月20日購(gòu)置整備質(zhì)量均為3.5噸的客貨兩用車2輛，合同載明總金額為10萬(wàn)元，購(gòu)買發(fā)票上所載日期為7月20日。（4）12月10日與運(yùn)輸公司簽訂一份運(yùn)輸保管合同，合同載明總金額為40萬(wàn)元，未分別注明運(yùn)輸費(fèi)用及保管費(fèi)用的金額。（5）12月20日從甲企業(yè)租入一臺(tái)機(jī)器，簽訂的租賃合同注明月租金5000元，租期10個(gè)月，后因?qū)Ψ竭`約，合同沒(méi)有履行。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%；載貨汽車車船稅年稅額20元/噸；城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為10元/平方米；買賣合同印花稅稅率為0.3‰，土地使用權(quán)出讓書據(jù)印花稅稅率為0.5‰，運(yùn)輸合同印花稅稅率為0.3‰，租賃合同印花稅稅率為1‰，保管合同印花稅稅率為1‰。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[單選題]6.該企業(yè)2022年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。A.28.8B.36.48C.37.92D.38.48正確答案：B參考解析：該企業(yè)2022年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（3000+800）×（1-20%）×1.2%×6/12+（3000+800-300）×（1-20%）×1.2%×6/12+24/12×6×12%=18.24+16.8+1.44=36.48（萬(wàn)元）。（1）7月1日將原值為300萬(wàn)元的廠房出租，合同載明每年租金24萬(wàn)元，不含增值稅，租期3年。（2）7月10日經(jīng)批準(zhǔn)新征用非耕地15000平方米，簽訂的土地使用權(quán)出讓合同注明價(jià)款16萬(wàn)元。（3）7月20日購(gòu)置整備質(zhì)量均為3.5噸的客貨兩用車2輛，合同載明總金額為10萬(wàn)元，購(gòu)買發(fā)票上所載日期為7月20日。（4）12月10日與運(yùn)輸公司簽訂一份運(yùn)輸保管合同，合同載明總金額為40萬(wàn)元，未分別注明運(yùn)輸費(fèi)用及保管費(fèi)用的金額。（5）12月20日從甲企業(yè)租入一臺(tái)機(jī)器，簽訂的租賃合同注明月租金5000元，租期10個(gè)月，后因?qū)Ψ竭`約，合同沒(méi)有履行。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%；載貨汽車車船稅年稅額20元/噸；城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為10元/平方米；買賣合同印花稅稅率為0.3‰，土地使用權(quán)出讓書據(jù)印花稅稅率為0.5‰，運(yùn)輸合同印花稅稅率為0.3‰，租賃合同印花稅稅率為1‰，保管合同印花稅稅率為1‰。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[單選題]7.該企業(yè)2022年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()萬(wàn)元。A.76.25B.69.25C.83D.85正確答案：A參考解析：納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2022年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=[（80000-10000）×10+15000×10×5/12]/10000=76.25（萬(wàn)元）。（1）7月1日將原值為300萬(wàn)元的廠房出租，合同載明每年租金24萬(wàn)元，不含增值稅，租期3年。（2）7月10日經(jīng)批準(zhǔn)新征用非耕地15000平方米，簽訂的土地使用權(quán)出讓合同注明價(jià)款16萬(wàn)元。（3）7月20日購(gòu)置整備質(zhì)量均為3.5噸的客貨兩用車2輛，合同載明總金額為10萬(wàn)元，購(gòu)買發(fā)票上所載日期為7月20日。（4）12月10日與運(yùn)輸公司簽訂一份運(yùn)輸保管合同，合同載明總金額為40萬(wàn)元，未分別注明運(yùn)輸費(fèi)用及保管費(fèi)用的金額。（5）12月20日從甲企業(yè)租入一臺(tái)機(jī)器，簽訂的租賃合同注明月租金5000元，租期10個(gè)月，后因?qū)Ψ竭`約，合同沒(méi)有履行。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%；載貨汽車車船稅年稅額20元/噸；城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為10元/平方米；買賣合同印花稅稅率為0.3‰，土地使用權(quán)出讓書據(jù)印花稅稅率為0.5‰，運(yùn)輸合同印花稅稅率為0.3‰，租賃合同印花稅稅率為1‰，保管合同印花稅稅率為1‰。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[單選題]8.該企業(yè)2022年應(yīng)繳納印花稅()元。A.630B.1280C.1055D.1230正確答案：B參考解析：同一應(yīng)稅憑證載有兩個(gè)以上稅目事項(xiàng)并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率。納稅人簽訂應(yīng)稅合同，就發(fā)生了納稅義務(wù)，無(wú)論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。該企業(yè)2022年應(yīng)繳納印花稅=（24×3×1‰+16×0.5‰+10×0.3‰+40×1‰）×10000+5000×10×1‰=1280（元）。位于縣城的某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售同一牌號(hào)規(guī)格的卷煙，2021年有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）全年共銷售卷煙5000標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入26000萬(wàn)元，與卷煙銷售收入配比的銷售成本為5392萬(wàn)元。（2）全年發(fā)生管理費(fèi)用1100萬(wàn)元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元，為全體職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)130萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生訴訟費(fèi)10萬(wàn)元。（3）全年發(fā)生銷售費(fèi)用1300萬(wàn)元，其中含當(dāng)年發(fā)生的卷煙廣告費(fèi)500萬(wàn)元，以現(xiàn)金方式支付給中介服務(wù)公司傭金50萬(wàn)元（所簽訂的協(xié)議注明相關(guān)交易實(shí)現(xiàn)收入1500萬(wàn)元）。（4）全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用700萬(wàn)元，其中含2021年1月1日向某工業(yè)企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）借款1000萬(wàn)元所支付的全年借款利息100萬(wàn)元（金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7%）。（5）營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)250萬(wàn)元，包括通過(guò)省級(jí)人民政府向希望小學(xué)捐款200萬(wàn)元，因違規(guī)經(jīng)營(yíng)被市場(chǎng)監(jiān)督管理部門處以罰款20萬(wàn)元，訂購(gòu)的一批材料因臨時(shí)取消而支付給供貨方違約金30萬(wàn)元。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)合理工資總額為2000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)300萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)170萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)48萬(wàn)元。（7）取得投資收益260萬(wàn)元，其中包括：當(dāng)年3月份購(gòu)買了境內(nèi)甲上市公司的流通股股票30萬(wàn)股，12月份收到甲上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利80萬(wàn)元（2022年1月該股票全部轉(zhuǎn)讓）；取得國(guó)債利息收入180萬(wàn)元。（8）當(dāng)年購(gòu)入原材料等取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款共計(jì)5000萬(wàn)元、增值稅650萬(wàn)元；11月從上海的小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，支付價(jià)稅合計(jì)金額121.2萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，該專用設(shè)備當(dāng)月已投入使用且計(jì)提的折舊已計(jì)入相關(guān)成本中，該卷煙廠未選擇一次性在稅前扣除的優(yōu)惠政策。（其他相關(guān)資料：假定該卷煙廠每月銷項(xiàng)稅額均大于進(jìn)項(xiàng)稅額，取得的相關(guān)發(fā)票均符合規(guī)定；該卷煙廠生產(chǎn)銷售的卷煙適用的消費(fèi)稅比例稅率為56%、定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱；不考慮除消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以外的稅金及附加。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[不定項(xiàng)選擇題]9.2021年卷煙廠應(yīng)繳納的下列稅費(fèi)，正確的有()。A.全年應(yīng)繳納增值稅2726.47萬(wàn)元B.全年應(yīng)繳納消費(fèi)稅14635萬(wàn)元C.全年應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅868.07萬(wàn)元D.全年應(yīng)繳納教育費(fèi)附加520.91萬(wàn)元E.全年應(yīng)繳納消費(fèi)稅14560萬(wàn)元正確答案：BD參考解析：選項(xiàng)A：全年應(yīng)繳納增值稅=26000×13%-650-121.2÷（1+1%）×1%=2728.8（萬(wàn)元）；選項(xiàng)BE：全年應(yīng)繳納消費(fèi)稅=26000×56%+5000×150/10000=14635（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C：全年應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=（2728.8+14635）×5%=868.19（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D：全年應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=（2728.8+14635）×3%=520.91（萬(wàn)元）。（1）全年共銷售卷煙5000標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入26000萬(wàn)元，與卷煙銷售收入配比的銷售成本為5392萬(wàn)元。（2）全年發(fā)生管理費(fèi)用1100萬(wàn)元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元，為全體職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)130萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生訴訟費(fèi)10萬(wàn)元。（3）全年發(fā)生銷售費(fèi)用1300萬(wàn)元，其中含當(dāng)年發(fā)生的卷煙廣告費(fèi)500萬(wàn)元，以現(xiàn)金方式支付給中介服務(wù)公司傭金50萬(wàn)元（所簽訂的協(xié)議注明相關(guān)交易實(shí)現(xiàn)收入1500萬(wàn)元）。（4）全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用700萬(wàn)元，其中含2021年1月1日向某工業(yè)企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）借款1000萬(wàn)元所支付的全年借款利息100萬(wàn)元（金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7%）。（5）營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)250萬(wàn)元，包括通過(guò)省級(jí)人民政府向希望小學(xué)捐款200萬(wàn)元，因違規(guī)經(jīng)營(yíng)被市場(chǎng)監(jiān)督管理部門處以罰款20萬(wàn)元，訂購(gòu)的一批材料因臨時(shí)取消而支付給供貨方違約金30萬(wàn)元。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)合理工資總額為2000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)300萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)170萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)48萬(wàn)元。（7）取得投資收益260萬(wàn)元，其中包括：當(dāng)年3月份購(gòu)買了境內(nèi)甲上市公司的流通股股票30萬(wàn)股，12月份收到甲上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利80萬(wàn)元（2022年1月該股票全部轉(zhuǎn)讓）；取得國(guó)債利息收入180萬(wàn)元。（8）當(dāng)年購(gòu)入原材料等取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款共計(jì)5000萬(wàn)元、增值稅650萬(wàn)元；11月從上海的小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，支付價(jià)稅合計(jì)金額121.2萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，該專用設(shè)備當(dāng)月已投入使用且計(jì)提的折舊已計(jì)入相關(guān)成本中，該卷煙廠未選擇一次性在稅前扣除的優(yōu)惠政策。（其他相關(guān)資料：假定該卷煙廠每月銷項(xiàng)稅額均大于進(jìn)項(xiàng)稅額，取得的相關(guān)發(fā)票均符合規(guī)定；該卷煙廠生產(chǎn)銷售的卷煙適用的消費(fèi)稅比例稅率為56%、定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱；不考慮除消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以外的稅金及附加。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[不定項(xiàng)選擇題]10.2021年卷煙廠實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為()萬(wàn)元。A.2014.93B.1494.02C.2014.81D.1493.9正確答案：D參考解析：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=26000-5392-1100-1300-700-250+260-14635-868.19-520.91=1493.9（萬(wàn)元）。（1）全年共銷售卷煙5000標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入26000萬(wàn)元，與卷煙銷售收入配比的銷售成本為5392萬(wàn)元。（2）全年發(fā)生管理費(fèi)用1100萬(wàn)元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元，為全體職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)130萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生訴訟費(fèi)10萬(wàn)元。（3）全年發(fā)生銷售費(fèi)用1300萬(wàn)元，其中含當(dāng)年發(fā)生的卷煙廣告費(fèi)500萬(wàn)元，以現(xiàn)金方式支付給中介服務(wù)公司傭金50萬(wàn)元（所簽訂的協(xié)議注明相關(guān)交易實(shí)現(xiàn)收入1500萬(wàn)元）。（4）全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用700萬(wàn)元，其中含2021年1月1日向某工業(yè)企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）借款1000萬(wàn)元所支付的全年借款利息100萬(wàn)元（金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7%）。（5）營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)250萬(wàn)元，包括通過(guò)省級(jí)人民政府向希望小學(xué)捐款200萬(wàn)元，因違規(guī)經(jīng)營(yíng)被市場(chǎng)監(jiān)督管理部門處以罰款20萬(wàn)元，訂購(gòu)的一批材料因臨時(shí)取消而支付給供貨方違約金30萬(wàn)元。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)合理工資總額為2000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)300萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)170萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)48萬(wàn)元。（7）取得投資收益260萬(wàn)元，其中包括：當(dāng)年3月份購(gòu)買了境內(nèi)甲上市公司的流通股股票30萬(wàn)股，12月份收到甲上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利80萬(wàn)元（2022年1月該股票全部轉(zhuǎn)讓）；取得國(guó)債利息收入180萬(wàn)元。（8）當(dāng)年購(gòu)入原材料等取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款共計(jì)5000萬(wàn)元、增值稅650萬(wàn)元；11月從上海的小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，支付價(jià)稅合計(jì)金額121.2萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，該專用設(shè)備當(dāng)月已投入使用且計(jì)提的折舊已計(jì)入相關(guān)成本中，該卷煙廠未選擇一次性在稅前扣除的優(yōu)惠政策。（其他相關(guān)資料：假定該卷煙廠每月銷項(xiàng)稅額均大于進(jìn)項(xiàng)稅額，取得的相關(guān)發(fā)票均符合規(guī)定；該卷煙廠生產(chǎn)銷售的卷煙適用的消費(fèi)稅比例稅率為56%、定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱；不考慮除消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以外的稅金及附加。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[不定項(xiàng)選擇題]11.下列支出項(xiàng)目在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予按實(shí)際發(fā)生額扣除的有()。A.為全體職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)130萬(wàn)元B.支付的訴訟費(fèi)10萬(wàn)元C.支付給中介服務(wù)公司的傭金50萬(wàn)元D.支付給供貨方的違約金30萬(wàn)元E.支付給市場(chǎng)監(jiān)督管理部門罰款20萬(wàn)元正確答案：BD參考解析：選項(xiàng)BD：企業(yè)支付的訴訟費(fèi)和支付給供貨方的違約金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。選項(xiàng)A：企業(yè)為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資薪金總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得扣除。實(shí)際支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)130萬(wàn)元超過(guò)了職工工資薪金總額的5%（2000×5%=100萬(wàn)元），只能在企業(yè)所得稅前扣除100萬(wàn)元，超過(guò)的30萬(wàn)元不得扣除。選項(xiàng)C：除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。選項(xiàng)E：行政性質(zhì)的罰款不得稅前扣除。（1）全年共銷售卷煙5000標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入26000萬(wàn)元，與卷煙銷售收入配比的銷售成本為5392萬(wàn)元。（2）全年發(fā)生管理費(fèi)用1100萬(wàn)元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元，為全體職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)130萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生訴訟費(fèi)10萬(wàn)元。（3）全年發(fā)生銷售費(fèi)用1300萬(wàn)元，其中含當(dāng)年發(fā)生的卷煙廣告費(fèi)500萬(wàn)元，以現(xiàn)金方式支付給中介服務(wù)公司傭金50萬(wàn)元（所簽訂的協(xié)議注明相關(guān)交易實(shí)現(xiàn)收入1500萬(wàn)元）。（4）全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用700萬(wàn)元，其中含2021年1月1日向某工業(yè)企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）借款1000萬(wàn)元所支付的全年借款利息100萬(wàn)元（金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7%）。（5）營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)250萬(wàn)元，包括通過(guò)省級(jí)人民政府向希望小學(xué)捐款200萬(wàn)元，因違規(guī)經(jīng)營(yíng)被市場(chǎng)監(jiān)督管理部門處以罰款20萬(wàn)元，訂購(gòu)的一批材料因臨時(shí)取消而支付給供貨方違約金30萬(wàn)元。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)合理工資總額為2000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)300萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)170萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)48萬(wàn)元。（7）取得投資收益260萬(wàn)元，其中包括：當(dāng)年3月份購(gòu)買了境內(nèi)甲上市公司的流通股股票30萬(wàn)股，12月份收到甲上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利80萬(wàn)元（2022年1月該股票全部轉(zhuǎn)讓）；取得國(guó)債利息收入180萬(wàn)元。（8）當(dāng)年購(gòu)入原材料等取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款共計(jì)5000萬(wàn)元、增值稅650萬(wàn)元；11月從上海的小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，支付價(jià)稅合計(jì)金額121.2萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，該專用設(shè)備當(dāng)月已投入使用且計(jì)提的折舊已計(jì)入相關(guān)成本中，該卷煙廠未選擇一次性在稅前扣除的優(yōu)惠政策。（其他相關(guān)資料：假定該卷煙廠每月銷項(xiàng)稅額均大于進(jìn)項(xiàng)稅額，取得的相關(guān)發(fā)票均符合規(guī)定；該卷煙廠生產(chǎn)銷售的卷煙適用的消費(fèi)稅比例稅率為56%、定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱；不考慮除消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以外的稅金及附加。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[不定項(xiàng)選擇題]12.計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)（2）、業(yè)務(wù)（3）共計(jì)應(yīng)調(diào)整的金額是()萬(wàn)元。A.170B.200C.250D.750正確答案：D參考解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=300×60%=180（萬(wàn)元）＞銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰=26000×5‰=130（萬(wàn)元），稅前可扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)130萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=300-130=170（萬(wàn)元）。支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所