PAGE17PAGE1第頁項目三認識現金結算業務辦理與應用教學目標知識目標：理解現金的使用范圍和管理制度，現金收入與支出業務的基本程序；掌握現金收付業務涉及的相關原始憑證的填制，現金收付業務記賬憑證的編制及賬務處理，現金日記賬的登記。能力目標：●能夠根據原始憑證填制記賬憑證；●可以獨立登記現金日記賬與總分類賬。教學重點原始憑證與記賬憑證的填制方法教學難點原始憑證與記賬憑證的填制方法教學學時17教學內容注釋〖案例導入〗文貞很高興自己成為一名出納員，財務經理把前任出納員的資料交給她，其中，有好幾萬元的現金。文貞既興奮又緊張，數了一遍又一遍，還不時的犯嘀咕，這么多錢，平時怎么使用呢，使用現金有哪些規定呢，哪些情況我可以用現金支付呢，需要支付現金的時候，怎么走流程呢，什么時候該付錢，需要哪些原始單據證明呢……文貞的信心開始動搖了……你可以教文貞嗎？任務一認識現金管理業務現金也稱庫存現金，是指企業持有存放在財務部門，由出納人員負責管理的現金。實務中，企業持有的庫存現金包括人民幣現金和外幣現金。從流動性的角度看，企業持有的現金可以隨時用于支付貨款及有關費用、償還債務、也可以根據管理需要存入銀行或作為其他用途，屬于流動性最強的貨幣性資產。知識卡1現金的使用范圍和限額（一）現金的使用范圍在日常活動中由于經營活動的需要，企業經常接觸現金款項的收支，為了規范現金的使用范圍，我國頒布了《現金管理暫行條例》。企業應當按照《現金管理暫行條例》的規定的范圍使用現金，可以使用現金的范圍包括以下八個方面：（1）職工工資、津貼;（2）個人勞務報酬;（3）根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金;（4）各種勞保，福利費用以及國家規定的對個人的其他支出;（5）向個人收購農副產品和其他物資的價款;（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費;（7）結算起點以下的零星支出;（8）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。除上述情況可以用現金支付外，其他款項的支付應當通過銀行存款賬戶結算。當然，上述業務也可采用銀行存款賬戶結算。（二）現金的管理原則與基本規定1.現金管理原則我國《現金管理暫行條例》規定，現金管理應遵循以下四大原則：2.現金管理基本規定實務中，企業現金收入應當于當天送存開戶銀行，當天送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。企業支付現金，可以從現金的限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從現金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應當定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。企業從開戶銀行提取現金，應當寫明用途，由財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。因采購地點不固定，交通不便，生產或者市場急需，搶險救災以及其他特殊情況必須使用現金的，企業應當向開戶銀行提出申請，由財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。（三）現金使用的限制1.企業不得“坐支”現金２.現金管理的“八不準”我國《現金管理暫行條例》明確規定了企業在現金管理中的“八不準”，包括以下八個方面：企業存在違反現金管理“八不準”的情況之一的，其開戶銀行按照《現金管理暫行條例》的規定，有權責令其停止違法活動，并根據情節輕重給予警告或罰款。3.現金的限額現金的限額，是指為了保證企業日常零星開支的需要，允許企業留存現金的最高額度。任務二現金提取業務的辦理與訓練知識卡1現金提取業務辦理現金是企業在日常經營活動中必不可少的資產，是支付能力最強的流動資產。實務中，企業持有一定數量的現金，可以滿足日常零星開支、支付工資、收購農副產品等。當企業持有的現金數量不足時?可以按照有關規定到其開戶銀行辦理現金提取業務。企業辦理現金提取業務的一般程序如下:步驟內容填寫現金支票企業辦理現金提取業務，首先根據需要提取的現金數量?通常由出納人員按照相關要求填寫現金支票到銀行辦理現金提取業務。注意，企業不得簽發空頭支票。向開戶銀行提交現金支票企業取款人持已經簽發的現金支票到銀行取款時，應當將現金支票交給銀行工作人員審核，審核無誤后等待取款。銀行工作人員拿到現金支票后，對現金支票進行審核，包括核對密碼和預留印件，審核無誤后辦理付款手續并支付相應的款項。核對現金數額取款人收取現金后?應根據取款數額認真清點、確認無誤后才能離開。在清點現金時應當注意以下幾個方面：（1）清點現金尤其是回企業清點，最好由兩位以上財務人員共同進行。（2）清點現金時應當逐捆逐把逐張進行，做到一捆一把一清。清點時不能隨意混淆或丟棄每一把的捆鈔紙，只有把全捆所有把數清點無誤后才可以將每把的捆鈔紙連同每捆封簽一起扔掉。（3）在清點現金時發現有殘缺不完整的票幣以及假鈔應當馬上找開戶銀行調換。（4）企業取回的現金應當清點無誤后才能發放使用，切忌一邊清點一邊發放，否則一旦發生差錯將無法核對清楚。（5）在清點現金中，尤其是回企業后的清點現金中，如果發現確有差錯，應當將所取款項保持原狀，通知銀行工作人員，妥善進行處理。（6）企業取回現金后，應當及時將現金放入保險柜內。知識卡2簽發現金支票的基本要求按照我國支票管理相關規定：現金支票的填寫必須使用碳素墨水或藍黑墨水填寫?并且書寫要認真?不能潦草；現金支票簽發日期應當填寫實際出票日期；現金支票的收款人名稱填寫應當與預留印鑒名稱（企業的全名）保持一致；現金支票的金額必須按規定填寫?金額如有錯誤?不能更改?應作廢重填；現金支票的用途欄要填寫真實用途?不得弄虛作假；現金支票的簽章必須與銀行預留印鑒相符;現金支票背面要有取款企業或取款人背書。現金支票的具體填制要求如下：1.現金支票的要素企業使用的現金支票的要素主要包括日期、收款人、大寫金額、小寫金額、用途、印鑒章及領款人信息。2.現金支票日期寫法現金支票的出票日期必須用大寫，涉及的大寫數字分別是：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。其中，年份應當按照阿拉伯數字表示的年份所對應的大寫漢字填寫；月份為1月、2月和10月的要在相應的月份前加“零”字，10月至12月的在相應的月份前加“壹”字，如1月寫成：零壹月，10月寫成：零壹拾月，12月寫成：零壹拾貳月；日為1日至10日和日為10的倍數（10，20，30）的在相應日期前加“零”字，如9日寫寫成：零玖日，10日寫成：零壹拾日。3.現金支票金額寫法現金支票的大寫金額涉及的大寫字為：萬、仟、佰、拾、元、角、分、正（整），小寫金額之前加人民幣符號“￥”。（1）現金支票的數字到元為止，要在元后加正或者整，如4600.00寫成肆仟陸佰元正。（2）現金支票的數字到角為止，要在角后加正或者整，如7883.40寫成柒仟捌佰捌拾叁元肆角正。（3）現金支票的數字到分為止的，后面無需加任何字，如7883.15寫成柒仟捌佰捌拾三元壹角伍分。4.現金支票的印鑒章企業應當在現金支票空白處加蓋印鑒章（預留銀行的印章通常是法人私章與公司公章）。銀行對支票的印章審核，只要和預留的印章一致即可。5.現金支票背面的填寫對于企業使用現金支票提取現金，收款人就是企業的全稱，在現金支票的背面收款人那里還要加蓋企業的預留印章。注意，有部分銀行同時還要求寫上經辦人的姓名與身份證號，并檢查經辦人身份證原件。知識卡3編制記賬憑證并登記日記賬1.編制記賬憑證企業通過現金支票辦理現金提取業務時，出納人員應當根據現金支票的存根聯（支票頭）編制記賬憑證，其會計分錄如下: 借:庫存現金 貸:銀行存款2.登記日記賬企業根據支票存根聯（支票頭）編制記賬憑證后，要根據審核無誤的記賬憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬，一方面反映現金的增加，另一方面反映銀行存款的減少。知識卡4現金提取業務辦理訓練例題【3-1】2022年2月1日，WXR公司簽發現金支票提取備用金6000元。根據支票存根聯，WXR公司編制如下會計分錄：借：庫存現金6000貸：銀行存款6000任務三現金送存業務的辦理與訓練根據我國《現金暫行條例》規定，企業在日常經營活動中可以持有一部分現金，用于滿足現金的使用需求，超過現金限額規定的部分及經營活動形成的現金收入，除特殊情況按規定可以坐支的外，應當于當日送存銀行，辦理現金送存業務。偏遠地方的企業如果當日送存銀行確有困難的，可以向開戶銀行申請延后送存，具體延后送存的時間由開戶銀行確定。知識卡1現金送存業務辦理實務中，企業辦理送存現金業務的基本流程如下：知識卡2編制記賬憑證并登記日記賬1.編制記賬憑證企業把帶回來的現金繳款單回單作為原始憑證，經過審核無誤后編制記賬憑證。其編制的會計分錄如下：借:銀行存款 貸:庫存現金2.登記日記賬企業根據現金繳款單回單編制記賬憑證后，要根據審核無誤的記賬憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬，一方面反映銀行存款的增加，另一方面反映現金的減少。知識卡3現金送存業務訓練例題【3-2】2022年2月10日，WXR公司填寫現金繳款單，把超過備用金限額規定的50000元存入銀行。根據現金繳款單，WXR公司編制如下會計分錄：借：銀行存款50000貸：庫存現金50000任務四現金收入業務的辦理與訓練現金收入業務是企業在日常經營活動和非日常經營活動中形成的現金收入，主要包括企業零星銷售商品、材料，提供服務和其他事項（收到的押金、罰款等）收到的現金。企業辦理現金收入業務時，應當遵循現金來源合法合規、現金收入手續嚴格、現金收入業務辦理一筆一清的原則，從而讓企業的現金收入業務條理更清楚、效率更高。知識卡1現金送存業務訓練企業在辦理現金收入業務時，一般都要涉及到原始憑證的填制和審核，記賬憑證的填制和審核，現金收付及現金日記賬的登記。（一）現金收款原始憑證的種類及填制要求1.原始憑證的種類實務中，企業涉及現金收款業務的原始憑證，主要包括以下幾種：銷售發票。銷售發票是企業在銷售商品、提供勞務以及從事其他經營活動中開具的證明經濟業務發生或完成的票據。內部收據。內部收據是企業開具的用于證明企業內部部門或與職工之間的現金往來及與外部單位和個人之間的非經營性現金往來的憑據。2.開具現金收款原始憑證要求

企業在開具現金收款原始憑證時，應當滿足以下幾個方面的要求：在開具現金收款原始憑證時，要正確選用現金收款原始憑證。在填開現金收款原始憑證時，應當按照經濟業務如實填開。在填開現金收款憑證時，如發生錯誤，應將該憑證保留在票據本上，并蓋上“作廢”章，以示注銷，不得隨意將錯誤憑證丟棄，或連同該憑證存根聯一并撕去。（二）當面清點現金企業發生現金收入業務時，出納人員應當當面清點現金的數量并進行驗鈔，確保現金收入的金額符合應收的金額，確保收到的鈔票不存在偽鈔。實務中，出納人員可以借助驗鈔機進行點鈔和識別真偽。（三）開具現金收入原始憑據企業出納人員在辦理現金收入業務時，一方面按照應收取的現金金額完成現金收款，另一方面開具現金收款原始憑據，并加蓋“現金收訖”印章和出納人員名章，用以證明現金收入業務的發生或完成。（四）編制記賬憑證并登記日記賬1.編制記賬憑證企業把帶開具的現金收入原始單據作為原始憑證，經過審核無誤后編制記賬憑證。其編制的會計分錄如下：借:庫存現金 貸:主營業務收入其他業務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅）其他應付款營業外收入等2.登記日記賬企業根據現金收入業務的原始單據編制記賬憑證后，要根據審核無誤的記賬憑證登記現金日記賬，反映庫存現金的增加。知識卡2現金送存業務訓練例題【3-3】2022年2月18日，WXR公司零售A產品l00件，不含增值稅的單價為每件20元，增值稅稅率為l6%，共收取現金2260元。根據收款收據和銷售清單等憑據，WXR公司編制如下會計分錄：借：庫存現金2260貸：主營業務收入2000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）260例題【3-4】2022年2月19日，WXR公司收到客戶以現金支付的出租包裝物租金500元，不考慮相關稅費。根據收款收據等憑據，WXR公司編制如下會計分錄：借：庫存現金500貸：其他業務收入500任務五現金支付業務的辦理與訓練現金支付業務是企業在日常經營活動和非日常經營活動中發生的支付現金的業務。實務中，企業發生現金支付業務時，一定要取得有效的支付原始憑證，并且經過嚴格的審批手續后才能辦理現金支付業務。知識卡1現金支付業務辦理企業在辦理現金支付業務時，一般都要涉及到原始憑證的審核，記賬憑證的填制和審核，現金收付及現金日記賬的登記。（一）現金支付業務涉及的原始憑證實務中，企業在現金支付業務中涉及的原始憑證主要有以下五種：類別內容工資表工資表是企業按月編制的，反映應支付給職工的工資福利，員工簽字后的工資表屬于企業向職工支付工資的原始憑證。費用報銷單費用報銷單是企業員工為因公購買零星物品，接受外單位或個人的勞務或服務而形成的報銷業務，以及單位職工報銷醫藥費等使用的報銷單據。借款收據借款收據一般適用于企業內部各部門為購買零星辦公用品，或職工因公出差等原因向企業借款時的原始憑證。領款收據通常是企業職工領取各種非工資性獎金、津貼、補貼、勞務費和其他各種現金款項及其他單位或個人向本單位領取勞務費、服務費時填制的，作為付款依據的原始憑證。差旅費報銷單差旅費報銷單通常是企業內部人員因公出差返回報銷所填寫的報銷憑證。（二）審核原始憑據（三）當面清點現金（四）編制記賬憑證并登記日記賬1.編制記賬憑證企業把現金支付的相關原始單據作為原始憑證，經過審核無誤后編制記賬憑證。其編制的會計分錄如下：借:管理費用銷售費用其他應收款 應付職工薪酬等貸:庫存現金2.登記日記賬企業根據現金支付業務的原始單據編制記賬憑證后，要根據審核無誤的記賬憑證登記現金日記賬，反映庫存現金的減少。知識卡2現金支付業務辦理訓練例題【3-7】2022年2月12日，WXR公司用現金支票提取250000元備用金發工資，并在當日全部以現金形式發放完畢。根據現金支票和工資表，WXR公司編制如下會計分錄：借：庫存現金250000貸：銀行存款250000借：應付職工薪酬250000貸：庫存現金250000例題【3-8】2022年2月15日，WXR公司職工食堂劉小明領取備用金6000元，以現金支付。根據領款單據，WXR公司編制如下會計分錄：借：其他應收款——劉小明6000貸：庫存現金6000例題【3-9】2022年2月16日，WXR公司職工食堂用備用金購買食材，普通發票上注明金額是1600元。根據購買食材發票等，WXR公司編制如下會計分錄：借：應付職工薪酬——福利費1600貸：庫存現金1600例題【3-10】2022年2月18日，WXR公司行政部門購辦公用品650元，經辦人員拿著發票和入庫單到財務部門報銷。根據購買辦公用品發票等，WXR公司編制如下會計分錄：借：管理費用650貸：庫存