做賬實操1/7會計實操文庫做賬實操-小型微利企業稅收優惠政策，節稅測算實例 一、增值稅：小規模納稅人“免稅+減征”雙福利月銷售額≤10萬元（季度≤30萬元）：直接免征增值稅，無需繳稅！例：某小微企業季度銷售額28萬元，原本需繳納增值稅（3%稅率）約8400元，現全額免征，年省3.36萬元。月銷售額＞10萬元：原適用3%征收率的應稅收入，稅率降至1%。例：季度銷售額40萬元，減按1%繳納，僅需4000元，比原政策（3%）節省8000元/季度，年省3.2萬元。二、企業所得稅：300萬元內統一按5%征收2025年小型微利企業（年應納稅所得額≤300萬元）統一按5%的稅率征收企業所得稅，大幅降低稅負。例：某企業年利潤250萬元，企業所得稅計算如下：250萬×5%=12.5萬元相比25%法定稅率（62.5萬元）節省50萬元！三、六稅兩費：附加稅費再減半增值稅小規模納稅人、個體工商戶可享受“六稅兩費”減半優惠，包括：城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加等。例：某個體戶季度需繳教育費附加300元，減半后僅需150元，年省600元。四、創新支持：研發投入“省稅+獎勵”雙驅動研發費用加計扣除：符合條件的研發支出按100%加計扣除（如投入50萬元，可抵扣100萬元應納稅所得額）。知識產權獎勵：取得專利、商標的小微企業，可獲專項獎勵及稅收優惠。五、其他省錢“隱藏福利”社保費率下調：企業養老、失業保險繳費比例進一步降低，用工成本再縮減。優惠貸款支持：政府貼息貸款、專項基金扶持，融資成本降低30%-50%。算總賬：2025年你的企業能省多少？以一家年銷售額200萬元、利潤120萬元的小微企業為例：增值稅：季度銷售額50萬元，減按1%繳納，年省約3.6萬元。企業所得稅：120萬利潤按5%繳納，僅需6萬元，相比25%稅率（30萬元）省24萬元。附加稅費：減半后年省約5000元。合計年省超28萬元參考文件：《財政部

稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部

稅務總局公告2023年第19號）《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》國家稅務總局公告2023年第1號《財政部

稅務總局關于進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告》（財政部

稅務總局公告2023年第12號）《中華人民共和國增值稅法》第八條《財政部

稅務總局關于小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部

稅務總局公告2023年第6號）《財政部

稅務總局

海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（2019年第39號）《財政部

稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）《財政部

稅務總局關于先進制造業企業增值稅加計抵減政策的公告》（2023年第43號）《財政部

稅務總局關于集成電路企業增值稅加計抵減政策的通知》（財稅〔2023〕17號）《財政部稅務總局關于工業母機企業增值稅加計抵減政策的通知》（財稅〔2023〕25號）會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證，包括發票、收據、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發票上的發票專用章是否清晰、發票金額與實際業務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據審核無誤的原始憑證，分析經濟業務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據企業的規模和業務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業的經濟業務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業務，日記賬如現金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據記賬憑證，將經濟業務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業務的發生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業務登錄到主營業務收入明細賬和總賬的“主營業務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據企業的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.計算成本：根據成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.確定清查范圍：對企業的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數，并與賬面數進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發現的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發生的經濟業務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發生額和期末余額。3.編制財務報表：根據總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。資產負債表反映企業在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業在一定會計期間的經營成果，現金流量表反映企業在一定會計期間的現金和現金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務處理1.計算稅款：根據企業的經營情況和稅法規定，計算各種應納稅款，如增值稅、企業所得稅