做賬實操1/12會計實操文庫做賬實操-到底哪些費用可以無票入賬無票情況下可以稅前列支的情況主要有以下一些：一、小額零星支出1.針對個人的小額交易對方為從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，每次（日）銷售額不超過500元。企業(yè)以收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等信息。例如，企業(yè)請臨時工搬運貨物，支付費用400元，可憑收款憑證入賬并稅前列支。二、特殊情況無法取得發(fā)票1.不可抗力導(dǎo)致因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素致使無法取得發(fā)票，企業(yè)可憑借相關(guān)證明材料（如情況說明、照片、政府部門出具的災(zāi)害證明等）和內(nèi)部憑證進(jìn)行稅前列支。比如，地震導(dǎo)致企業(yè)供應(yīng)商的廠房損毀，無法開具發(fā)票，企業(yè)可憑相關(guān)證明及付款憑證等在稅前列支相應(yīng)支出。2.對方單位注銷、撤銷等交易對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法開具發(fā)票，企業(yè)憑借相關(guān)證明材料（交易合同、付款憑證、對方的注銷證明或非正常戶認(rèn)定通知等）和內(nèi)部憑證可以稅前列支。例如，企業(yè)與某供應(yīng)商簽訂合同并付款后，供應(yīng)商因經(jīng)營不善被注銷，企業(yè)可憑相關(guān)證明在稅前列支該筆支出。三、法院判決、調(diào)解、仲裁等確定的支出企業(yè)的支出是通過法院判決、調(diào)解、仲裁等文書確定的，可憑借這些文書和相關(guān)付款憑證進(jìn)行稅前列支。如企業(yè)因經(jīng)濟糾紛經(jīng)法院判決需支付賠償款，可憑法院判決書和付款憑證稅前列支。四、政府性基金、行政事業(yè)性收費企業(yè)繳納的政府性基金、行政事業(yè)性收費，以財政票據(jù)作為稅前扣除憑證進(jìn)行稅前列支。例如，企業(yè)繳納的教育費附加、文化事業(yè)建設(shè)費等，可憑財政票據(jù)稅前列支。五、企業(yè)內(nèi)部自制憑證的支出1.工資薪金支出企業(yè)發(fā)放給員工的工資、獎金、津貼等，以工資表、考勤記錄、銀行轉(zhuǎn)賬記錄等內(nèi)部憑證作為稅前列支依據(jù)，當(dāng)然社保公積金也是同理。例如，企業(yè)每月根據(jù)員工的出勤情況和工作績效發(fā)放工資，可憑工資表等內(nèi)部憑證列支工資費用。2.資產(chǎn)折舊、攤銷企業(yè)按照規(guī)定對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等進(jìn)行折舊、攤銷，可憑內(nèi)部計算表等憑證稅前列支。比如，企業(yè)對固定資產(chǎn)按照直線法進(jìn)行折舊，可憑折舊計算表列支折舊費用。3.差旅費補貼這個好理解吧，就是員工出差給予的補貼唄。說是好說，但是要求的材料可不少。我們需要有公司差旅制度、出差申請單、個人行程單、差旅補助發(fā)放單，這些都是支撐差旅費補貼的必要原始憑據(jù)。4.誤餐補助這個和差旅費有點像，只是誤餐補助通常發(fā)生在同城同地區(qū)。即需要在外就餐的，可在相關(guān)制度下?lián)嵖鄢也恍枰峁┌l(fā)票。但是需要我們準(zhǔn)備企業(yè)誤餐補助制度、個人支付憑據(jù)、誤餐補助發(fā)放明細(xì)表以及企業(yè)付款證明。5.現(xiàn)金性福利支出好多企業(yè)逢年過節(jié)向職工發(fā)放過節(jié)費、福利費、職工生活困難補助等，也不需要取得員工開具的發(fā)票。提醒：企業(yè)過節(jié)發(fā)放職工的現(xiàn)金性福利不需要發(fā)票。記住我們需要準(zhǔn)備好過節(jié)費發(fā)放明細(xì)表、付款證明等福利支出憑證，這可以作為按照稅法標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除的原始依據(jù)。6.支付的未履行合同的違約金支出憑雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議、收款方開具的收據(jù)或者有的需要法院判決書或調(diào)解書、仲裁機構(gòu)的裁定書等就可以稅前列支扣除。7.憑水電氣等分割單及相關(guān)資料在稅前扣除使用水電氣等分割單的前提必須是發(fā)生企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房，沒有租賃這個大前提是不能使用分割單作為稅前扣除憑證的。需要強調(diào)的是，無票稅前列支存在一定稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)確保支出的真實性、合理性，并留存充分的證明材料，以備稅務(wù)機關(guān)核查。會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點，對存貨進(jìn)行實地盤點，對銀行存款進(jìn)行對賬等。2.進(jìn)行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務(wù)報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預(yù)提項目、折舊計提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準(zhǔn)確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務(wù)報表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務(wù)處理1.計算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)定，計算各種應(yīng)納稅款