做賬實操1/9會計實操文庫做賬實操-砂廠的賬務處理分錄示例會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證，包括發票、收據、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發票上的發票專用章是否清晰、發票金額與實際業務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據審核無誤的原始憑證，分析經濟業務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據企業的規模和業務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業的經濟業務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業務，日記賬如現金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據記賬憑證，將經濟業務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業務的發生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業務登錄到主營業務收入明細賬和總賬的“主營業務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據企業的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.計算成本：根據成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.確定清查范圍：對企業的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數，并與賬面數進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發現的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發生的經濟業務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發生額和期末余額。3.編制財務報表：根據總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。資產負債表反映企業在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業在一定會計期間的經營成果，現金流量表反映企業在一定會計期間的現金和現金等價物的流入和流出情況。納稅申報與稅務處理1.計算稅款：根據企業的經營情況和稅法規定，計算各種應納稅款，如增值稅、企業所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、教育費附加等。2.填寫納稅申報表：按照稅務機關的要求，填寫各種納稅申報表，包括主表和附表，如實申報企業的納稅信息。3.申報納稅：在規定的納稅期限內，將納稅申報表和相關資料報送稅務機關，并繳納稅款。可以通過網上申報、上門申報等方式進行納稅申報。以下是砂廠常見業務的賬務處理分錄示例：開辦階段投資者出資：假設投資者共同出資800萬元設立砂廠，款項存入銀行。借：銀行存款8,000,000貸：實收資本8,000,000租賃場地：租賃場地用于砂廠生產經營，支付一年租金90萬元，取得增值稅專用發票，稅率9%。支付租金時：借：預付賬款—場地租金900,000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）81,000貸：銀行存款981,000每月分攤租金時：借：制造費用—場地租賃75,000貸：預付賬款—場地租金75,000設備采購與安裝階段購入制砂設備：購入制砂設備，價款400萬元，取得增值稅專用發票，稅率13%，設備需安裝調試，款項暫未支付。借：在建工程—制砂設備4,000,000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）520,000貸：應付賬款—設備供應商4,520,000發生設備安裝費用：發生設備安裝費用60萬元，通過銀行支付，取得增值稅專用發票，稅率9%。借：在建工程—制砂設備600,000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）54,000貸：銀行存款654,000設備安裝完畢：設備安裝完畢，驗收合格，結轉在建工程至固定資產。借：固定資產—制砂設備4,600,000貸：在建工程—制砂設備4,600,000原材料采購階段采購砂石原料：采購砂石原料，價款150萬元，取得增值稅專用發票，稅率13%，款項通過銀行轉賬支付，材料已入庫。借：原材料—砂石原料1,500,000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）195,000貸：銀行存款1,695,000采購輔料：從個體供應商處采購少量輔料，價款8萬元，取得增值稅普通發票，款項現金支付。借：原材料—輔料80,000貸：庫存現金80,000生產階段領用原材料：領用砂石原料120萬元，輔料5萬元投入生產。借：生產成本—直接材料1,250,000貸：原材料—砂石原料1,200,000貸：原材料—輔料50,000結算生產工人工資：結算生產工人工資50萬元，通過銀行代發。借：生產成本—直接人工500,000貸：銀行存款500,000核算制造費用：車間發生水電費15萬元，設備折舊30萬元。借：制造費用—水電費150,000借：制造費用—設備折舊300,000貸：銀行存款150,000貸：累計折舊300,000分攤制造費用：期末，將制造費用按一定比例分配轉入生產成本，假設制造費用總計45萬元，全部轉入生產成本。借：生產成本—制造費用分攤450,000貸：制造費用—水電費150,000貸：制造費用—設備折舊300,000產品完工入庫：假設本期生產的砂產品成本共計220萬元。借：庫存商品—砂2,200,000貸：生產成本—直接材料1,250,000貸：生產成本—直接人工500,000貸：生產成本—制造費用分攤450,000銷售階段銷售砂產品：銷售砂產品，合同金額400萬元，已發貨并開具增值稅專用發票，稅率13%，款項尚未收到。借：應收賬款4,520,000貸：主營業務收入3,539,823.01貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）460,176.99結轉銷售成本：假設該批產品的銷售成本為200萬元。借：主營業務成本2,000,000貸：庫存商品—砂2,000,000其他業務及期末處理支付管理費用：支付管理人員工資30萬元，辦公費用10萬元。借：管理費用400,000貸：應付職工薪酬300,000貸：銀行存款100,000支付銷售費用：為推廣產品支付廣告宣傳費20萬元。借：銷售