科技經費結題驗收審計

工作講座四川省科技廳條財處一、科技經費管理改革的主要背景二、承擔單位如何審視項目任務書三、項目結題審計需要關注的問題四、項目驗收審計時應注意的幾個問題主要內容一、科技經費管理改革的主要背景1.科研經費的政策背景：

2006年8月，國務院辦公廳以（國發辦[2006]56號文件）轉發了《財政部、科技部關于改進和加強中央財政科技經費管理的若干意見》，提出了今后一個時期中央財政科技經費管理的指導思想和基本框架。在此基礎上，科技部會同財政部又制定和修訂了“973”、“863”和“國家科技支撐計劃”等經費管理辦法，初步構建起了比較完善的科技計劃經費管理新體系。對科研課題及經費的申報、評審、立項，執行和結果的全過程，建立了嚴格規范的管理制度和程序。為了做好并順利推進國家科技計劃項目（課題）財務驗收審計工作，科技部成立了監管中心并在全國遴選出共計149家會計師事（其中北京地區的26家）負責項目財務驗收審計工作。2.專項經費使用原則集中財力、突出重點。專項經費要集中用于支持事關國家長遠發展和國家安全的戰略性、前沿性和前瞻性高技術研究開發，防止分散使用。科學安排，合理配置。要嚴格按照項目的目標和任務，科學合理地編制預算和使用，杜絕隨意性。單獨核算，專款專用。項目和課題經費應當納入單位財務統一管理，單獨核算，確保專款專用。專項經費管理和使用要建立面向結果的追蹤問效機制。一、科技經費管理改革的主要背景1、任務書封面包括以下內容(基本情況)

課題名稱：課題編號：課題承擔單位名稱：子課題擔單位名稱：（子課題數量）課題負責人：起止年限：任務書的起止年限即任務書中的起始時間——終止時間，這是審計的時間范圍。延期的應有上級批準文件。二、承擔單位如何審視項目任務書二、承擔單位如何審視項目任務書2．任務書中的科研項目任務書中的科研項目基本包括：技術指標、實施目標、培養人才、成果轉化等。審計報告規定，對項目的技術完成情況給以簡述作為審計報告的內容之一（由課題人員提供）。科技項目的財務預算承擔單位在申報科技項目時的可行性報告中已有比較嚴謹的財務預算，經有關專家評審、有關部門批準后確認的數據。1.科研項目資金的來源（1）．國家對承擔單位給予一定的專項支持。（2）.承擔單位自籌。（3）．其他——銀行貸款等等不一而足。

有自籌經費來源的，應當提供出資證明及其他相關財務資料。自籌經費包括單位的自有貨幣資金、專項用于該課題研究的其他資金投入等。三、項目結題審計需要關注的問題2、科研項目經費支出情況科研項目結題驗收審計基本采用十二大科目經費預算管理辦法（1）設備費：是指在項目組織實施過程中購置或者試制專用儀器設備，對現有儀器設備進行升級改造等，專項經費要嚴格控制設備購置費支出。三、項目結題審計需要關注的問題設備購置應注意的事項任務書中一般都附有設備采購清單，應嚴格按清單采購。單臺設備價值達到或超過5萬元人民幣時（包括用自籌經費購置的設備），需單獨填列5萬元以上的設備清單，并提供政府采購的程序。不得使用專項經費作為基建支出和購置生產性設備；不允許列支辦公室、實驗室的維修改造費，使用屬于承擔單位支撐條件的設備不得在專項經費中列支設備租賃費。專項經費形成的大型科學儀器設備、科學數據、自然科技資源等，按照國家有關規定開放共享，減少重復浪費，提高資源利用效率。三、項目結題審計需要關注的問題專項經費購置的設備必須納入承擔單位固定資產管理，否則視為帳外資產。審計要點：在審計此科目時，是否按任務書中的清單進行采購。金額大的（5萬元以上）按國家有關規定政府采購。在已有臺帳記錄的情況下，需提供采購合同、發票。要核實設備數量、使用情況并提供設備使用記錄及設備盤存表。購置專用設備的相關備品備件列支的科目：與專用設備同時購置并與之配套的備品備件，應納入設備費列支；單獨購置的相關備品備件，應納入材料費列支。三、項目結題審計需要關注的問題試制加工設備發生的材料費、加工費、勞務費等列支的科目：當試制加工設備為目標產品（即課題主要任務就是研制該設備）時，應當分別在材料費、測試化驗加工費、勞務費等相應預算科目中列支。當試制加工設備為過程產品（即為完成課題任務而研制的零部件或工具性產品）時，試制設備發生的相關成本應列入設備費，不得在其他科目列支。審計要點：試制加工設備需提供材料臺帳并要求有加工合同、發票，金額大的參照政府采購的政策。三、項目結題審計需要關注的問題

(2)材料費：是指在項目組織實施過程中消耗的各種原材料、輔助材料等低值易耗品的采購及運輸、裝卸、整理等費用。“材料費”應注意的事項：材料是指在課題研究過程中消耗的材料，材料費支出的明細表中填列材料清單以及數量、價格等。原則上，不可以使用專項經費購買生產性材料、基建材料、大宗工業化原料及普通辦公材料。審計要點：提供材料臺帳并要求采購方提供采購合同、發票等，在核算上研發性支出和生產性支出要區分開。三、項目結題審計需要關注的問題（3）測試化驗加工費：是指在項目組織實施過程中支付給外單位（包括課題承擔單位內部獨立經濟核算單位）的檢驗、測試、化驗及加工等費用。“測試化驗加工費”應注意的事項：對于總費用在5萬元以上的各項測試化驗加工項目，合同中應詳細說明其與課題研究，選擇的測試化驗加工單位的次數、價格等。三、項目結題審計需要關注的問題關于課題承擔單位內部獨立進行經濟核算的單位進行相關的測試、化驗、加工等費用的測算：內部獨立進行經濟核算的單位是指在課題承擔單位統一會計制度控制下實行了內部經濟核算和獨立計算盈虧的單位。不應該按照市場價格進行測算，而應該按單位內部價格，即按照實際測試、化驗、加工內容發生的成本進行測算。三、項目結題審計需要關注的問題課題研究過程中發生數據加工費用情況的：數據加工任務如果是由課題承擔單位自行完成的，可將相關費用列入相應科目；如果是委托外單位完成的，可以在測試化驗加工費預算列支。審計要點：測試加工費需要合同、發票、收據等相關依據。三、項目結題審計需要關注的問題（4）燃料動力費：是指在項目組織實施過程中相關大型儀器設備、專用科學裝置等運行發生的可以單獨計量的水、電、氣、燃料消耗費用。“燃料動力費”應注意的事項課題研究任務中需要使用的儀器設備、專用科學裝置，以及相關的儀器設備、專用科學裝置等運行時發生的水、電、氣、燃料消耗費用等是否可以單獨計量。三、項目結題審計需要關注的問題項目使用的儀器設備、專用科學裝置等為完成本課題研究任務所運行實際時間，以及即水、電、氣、燃料等的實際分攤的價格。本單位現有儀器設備使用費、房屋占用費，以及日常水、電、氣、暖消耗不得在燃料動力費中列支。科學考察發生的車（船）燃油費可在燃料動力費中列支。審計要點：為了使燃料動力費可以計量，承擔單位需有分攤依據，如：按項目參加人數或項目占地面積等進行分攤。三、項目結題審計需要關注的問題（5）差旅費：是指在項目組織實施過程中開展科學實驗（試驗）、科學考察、業務調研、學術交流等所發生的外埠差旅費、市內交通費用等。差旅費的開支標準應按照國家有關規定執行。“差旅費”應注意的事項：差旅費的開支標準應當按照《四川省省級行政事業單位差旅費管理辦法》（川科財[2007]20號）的相關規定執行：出差人員住宿主要與各地區、各單位的內部賓館、招待所為主。內部賓館、招待所條件不具備的，一般應住社會上三星級及三星級以下的賓館、飯店。廳局級每人每天300元、處級以下人員每人每天150元標準以下憑據報銷。三、項目結題審計需要關注的問題課題組成員因課題研究任務發生的差旅費用、參加與課題研究任務相關的學術會議的差旅費用可以列入差旅費，但應合理安排出差任務內容、人次、時間和標準等；審計要點：應提供相應的文字資料，如：出差目的地、出差事項（研究內容和解決結果等）、人員名單（應是科研組人員）、組長簽字、相關票據及臺帳。(不能出現餐飲費、禮品等).三、項目結題審計需要關注的問題（6）會議費：是指在項目組織實施過程中為組織開展學術研討、咨詢以及協調項目等活動而發生的會議費用。“會議費”應注意的事項：會議費標準應當按照《四川省省直機關會議費管理辦法》（川委廳[2007]21號）的相關規定執行。三、項目結題審計需要關注的問題參加會議（國際會議或國內會議）發生的注冊費等差旅以外的費用列支的科目，應列入國際合作與交流費。審計要點：應提供相應的文字資料如：會議通知、內容，參加人員、職務、職稱及參加會議所需費用的票據。5萬以上的參照政府采購的政策。(不能出現餐飲費、禮品等).三、項目結題審計需要關注的問題

7）國際合作與交流費：是指在項目組織實施過程中項目研究人員出國及外國專家來華工作的費用。合作交流費應當嚴格執行國家外事經費的有關規定。“國際合作與交流費”應注意的事項：國際合作與交流費中課題研究人員出國標準應按照《臨時出國人員費用開支標準和管理辦法》的相關規定執行；外國專家來華工作開支標準應按照《關于短期邀請的國外專家生活待遇的規定》的相關規定執行。。三、項目結題審計需要關注的問題應該說明開展的國際合作交流活動情況。包括活動類型（出國考察或來華交流）、時間及必要性，并考慮合作交流目的地、天數、次數和人員規模的經濟合理性，在與國際合作與交流的過程中，應經有關單位、和部門的批準。審計要點：應提供相應的文字資料如：國內外邀請函、專家和國別，會議通知、會議內容、地點、參加人員的職務、專業等及相關票據(不能出現餐飲費、禮品等).三、項目結題審計需要關注的問題（8）出版/文獻/信息傳播/知識產權事物費：是指在項目組織實施過程中，需要支付的出版費、資料費、專用軟件購買費、文件檢索費、專業通信費、專利申請費及其他知識產權事務等費用。“出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費”應注意的事項不應用專項經費購買通用性操作系統、辦公軟件等，不應由專項經費列支日常手機通訊費。審計要點：提供相應臺帳并要求提供項目合同、發票。三、項目結題審計需要關注的問題（9）勞務費：是指在項目組織實施過程中支付給沒有工資性收入的項目組成員（如在校研究生）和項目組臨時聘用人員等的勞務性費用，以及聘請海外專家來華進行合作研發、技術培訓、業務指導、講學等支出的勞務性費用。支付給海外專家的勞務費標準應當與國內同等水平人員的標準一致。“勞務費”應注意的事項有工資性收入的課題參加人員不得發放勞務費；勞務費不得支付給課題研究過程中臨時聘請的咨詢專家作咨詢費。審計要點：承擔單位支付勞務費需提供發放標準、支付人員名單、身份證號、職務、專業，領取人簽字。三、項目結題審計需要關注的問題（10）專家咨詢費：是指在項目組織實施過程中支付給臨時聘請專家的咨詢費用。專家咨詢費不得支付給參與項目組織實施及其管理相關的人員。“專家咨詢費”應注意的事項：專家咨詢費不得支付給參與該計劃及項目、課題管理的相關工作人員。專家咨詢費標準：以會議形式組織的咨詢，專家咨詢費的開支一般參照高級專業技術職稱人員500－800元/人天、其他專業技術人員300－500元/人天的標準執行。三、項目結題審計需要關注的問題會期超過兩天的，第三天及以后的咨詢費標準參照高級專業技術職稱人員300－400元/人天、其他專業技術人員200－300元/人天執行；以通訊形式組織的咨詢，專家咨詢費的開支一般參照高級專業技術職稱人員60－100元/人次、其他專業技術人員40－80元/人次的標準執行。審計要點：支付專家咨詢費需提供人員名單、身份證號、職務、職稱、工作單位，發放咨詢費清單、個人簽字。三、項目結題審計需要關注的問題管理費實行總額控制,由課題承擔單位管理和使用。課題支出預算科目中管理費預算一般不予調整。多個承擔單位共同承擔一個課題，管理費由課題第一承擔單位一次性提取，并按照課題經費比例分配到各有關單位，具體分配方案應在預算申報書中明確，并嚴格按方案執行。審計要點：本單位現有儀器設備及房屋，日常用水、電、氣、取暖等支出按一定比例分攤，需分攤的項目要有依據。人員工資需有清單及人員簽字。為項目發生的各項管理費用等需有相關人員簽字及臺帳。三、項目結題審計需要關注的問題（12）其他費用：是指在項目組織實施過程中圍繞關鍵技術引進和優秀人才引進，且無法在上述科目列支的費用。專項經費嚴格控制其他費用支出，加強審核和監督。確有需要的，原則上采用后補助的方式資助，按照預算調整的有關程序報批。其他費用包括的內容及應注意的事項其他費用是指課題在研究開發過程中發生的除上述費用之外的其他支出。其他費用應該在申請預算時單獨列示、單獨核定。編報其他費用時應該注意：三、項目結題審計需要關注的問題課題研究開發出的新成果、新技術、新方法、新工藝等示范、試點、推廣過程中發生的培訓費可在“其他費用”中列支。但需要有預算理由和測算依據，并注意培訓不能以營利為目的，按實際成本列支。專項經費一般不能將用于示范、試點、推廣，課題承擔單位可以通過自籌配套資金解決。審計要點：提供相關的文件、合同、票據。三、項目結題審計需要關注的問題3、對任務書中合作單位、協作單位審計要求項目合作單位是任務書中列出的共同研發機構(大學、研究院和企業）,審計要求視同承擔單位項目支出要以臺賬形式列出;任務書中未列出的單位或企業，實際執行過程中而承擔單位又把經費撥付對方,叫協作單位。上述的合作及協作單位在提供本項目支出的臺帳同時要提供60%以上的發票復印件，并加蓋財務章。有些特殊項目或項目在審計過程中發現不規范、有疑問等，票據抽查比率要高于60%甚至達到100%。為了便于管理減少資金風險，項目承擔單位要慎選合作、協作單位。三、項目結題審計需要關注的問題1.經費支出審計上，以課題經費預算執行合規性為依據科技經費結題驗收審計,每項都是程序化的，在驗收的過程中，以任務書中的預算為依據，以項目執行單位決算支出的合規性為要求，提供相應的財務資料，如:總賬、明細賬、對賬單、發票、臺帳、相關合同等，應注意的是：

四、項目驗收審計時應注意的幾個問題一是專項經費各項支出必須與課題研究任務相關，與課題不相關支出不予確認，課題啟動前支出（如課題預研支出，即課題任務書規定的課題起始日之前的支出）即使與課題相關，也不予確認；二是專項經費支出中有標準要求的，超標準支出不予確認；三是勞務費、專家咨詢費和管理費支出不得突破預算；四是其他支出科目，在不超過該科目核定預算10%，或超過10%但科目調整金額不超過5萬元，由課題承擔單位根據研究需要調整執行；其他支出科目預算執行超過核定預算10%且金額在5萬元以上的，需要課題承擔單位履行報批手續。四、項目驗收審計時應注意的幾個問題

2.項目承擔單位財務部門要注意的問題承擔單位應當按照國家有關財務規章制度的規定，健全科研項目經費的內部管理制度。科研項目承擔單位要明確科研、財務等部門及項目負責人在科研項目經費使用與管理中的職責與權限。科研項目經費必須納入單位財務統一管理，單獨設賬，專款專用。科研項目節余經費應嚴格按照國家有關財務規章制度和財政部節余資金管理的有關規定執行，不得歸項目組成員所有、長期掛賬。

四、項目驗收審計時應注意的幾個問題

3.項目(課題)通過驗收后，各課題承擔單位應當在一個月內及時辦理財務結賬手續，科研經費購置的固定資產要及時人帳并有專人管理。課題經費如有結余，應當及時全額上繳組織實施部門。四、項目驗收審計時應注意的幾個問題

結題驗收時財務專家對項目驗收的評價依據在項目結題驗收時，財務專家驗收意見包括以下三個方面：（1）根據課題財務審計情況和過程管理中掌握的情況，圍繞財務驗收評審指標（對課題預算管理的規范性、專項經費撥付及使用情況、配套經費撥付及使用情況、預算科目執行情況、結余經費的金額及形成原因、固定資產管理）進行評價。（2）課題經費管理和使用中存在的問題，以及整改意見和建議。（3）課題財務驗收評審結論。四、項目驗收審計時應注意的幾個問題

例如xxxx年x月x日xxxx組織相關財務專家，對xxx單位承擔的課題的財務執行情況進行了驗收，根據課題財務審計情況和過程管理中的情況，形成如下財務驗收意見。四、項目驗收審計時應注意的幾個問題

1、該課題承擔單位建立了較為完善的財務管理制度，所有的課題經費均納入單位財務的統一管理并根據經費的來源，按照財務部的統一規定單獨設立了會計科目：做到單獨核算，專款專用。按照工作計劃及經費預算安排支出。

2、專項經費按照安排足額進行經費外撥。

3、計劃配套經費xx萬元，實際到位配套經費xx萬元，配套經費及時足額到位，并按預算使用配套經費四、項目驗收審計時應注意的幾個問題

4、專項經費與自籌經費的支出均按照已經批準的進行預算的調整。設備的購置全部為預算內經費支出。

5、課題預算總經費xx萬元，實際支出xx萬元，其中自籌經費實際到位xx萬元，課題經費無結余。

6、設備的購置費用均按照課題預算經費支出。在購置和試制的5萬元以上x套設備形成的固定資產，符合經費管理辦法的規定，均在課題和合作單位有專門人員負責管理。四、項目驗收審計時應注意的幾個問題

四川省項目財務驗收要求一、四川省項目財務驗收程序項目驗收程序按照《四川省科技科技計劃項目驗收管理暫行規定》的項目驗收程序執行，項目組織部門可根據項目驗收安排，將財務驗收與課題驗收合并進行。合并進行的財務專家（不少于1人）參加項目驗收專家組，研究提出獨立的財務驗收意見。四、項目驗收審計時應注意的幾個問題二、財務驗收專家的聘請

1、按照《四川省科技計劃專項經費管理辦法》的規定，四川省科技計劃項目承擔單位在項目結束時，在安排項目任務驗收之前，要向條件財務處提出財務驗收申請。

2.按照自愿、就近和友好協商一致的原則，須自行在科技廳科技計劃項目財務專家庫范圍內選擇1—2位財務專家，在項目任務驗收時對項目經費使用情況進行財務驗收審計。四、項目驗收審計時應注意的幾個問題三、財務驗收的要求

1.目標相關原則：項目經費支出應以項目任務目標為依據，各項費用支出總量、強度與結構等符合項目任務的規律和特點。嚴禁使用項目經費支付各種罰款、捐款、贊助、投資等，嚴禁以任何方式變相謀取私利。

2.政策相互原則