國開電大專科《中級財務會計(一)》在線形考

第一至五次形考任務試題及答案

說明：資料整理于2024年4月；適用于2024春期國開電大專科學員在線形考考試。

第一次形考任務

★1.20*6年3月，H公司(一般納稅人)發生部分經濟業務如下：

(1)5日，銷售商品一批，增值稅專用發票上列示價款50000元、增值稅8000元；貨款及增值稅均尚

未收到。

(2)10日，委托銀行開出一張金額100000元的銀行匯票用于材料采購。

(3)13日，收到5日銷售商品的貨款及增值稅并存入銀行。

(4)18日，根據合同規定向乙企業預付A商品貨款25000元。

要求：對上述業務編制會計分錄。

(寫出總賬科目即可。本題10分，共計60分。)

答案：

⑴借：應收賬款：58000

貸：主營業務收入50000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)8000

(2)借：其他貨幣資金一銀行匯票存款100000

貸：銀行存款100000

⑶借：銀行存款58000

貸：應收賬款58000

(4)借：預付賬款——乙企業25000

貸：銀行存款25000

★2.對W公司本月發生的下列經濟業務編制會計分錄：

(1)1日，銷售商品一批，不含稅售價10000元、增值稅1600元；收到等額商業匯票一張。

(2)10日，賒銷商品一批，按價目表計算的貨款金額為10000元,給予買方的商業折扣為10%,適用

的增值稅稅率為16%。

(3)11日,儲運部領用備用金18000元,出納員開出等額現金支票予以付訖。

(寫出總賬科目即可。本題10分，共計60分。)

答案：

⑴借：應收票據11600

貸：主營業務收入10000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1600

(2)借：應收賬款10440

貸：主營業務收入9000

應交稅費—應交增值稅銷項稅額)1440

⑶借：備用金一儲運部18000

貸：銀行存款18000

★3.A工廠(一般納稅人)2月份發生部分經濟業務如下，要求編制會計分錄(寫出總賬科目

即可)：

(1)存出投資款100萬元，委托銀河證券公司購買債券。

(2)職工李力報銷差旅費800元，企業用現金支付。

(本題20分。要求列示計算過程)

答案：

⑴借：其他貨幣資金--------存出投資款1000000

貸：銀行存款1000000

(2)借：管理費用800

貸：庫存現金800

★4.D公司對壞賬核算采用備抵法，并按年末應收賬款余額百分比法計提壞賬準備。20M

年12月31日〃壞賬準備〃賬戶余額24000元。20*5年10月將已確認無法收回的應

收賬款12500元作為壞賬處理，當年末應收賬款余額120萬元，壞賬準備提取率為3%;

20*6年6月收回以前年度已作為壞賬注銷的應收賬款3000元，當年末應收賬款余額

100萬元，壞賬損失估計率由原來的3%提高到5%。

要求：

(1)計算20*5年末、20*6年末應未屣或沖減的壞賬準備金額；

⑵對20*5年、20*6年的上述相關業務編制會計分錄。

(木題20分。要求列示計算過程)

答案：

20*5年未應補提的壞賬準備=1200000x0.03-(24000-12500)=24500(元)

20*6年末應補提的壞賬準=1000000x0.05-36000-3000=11000阮)

20*5年10月確認壞賬損失時：

借：壞賬準備12500

貸：應收賬款12500

20*5年末未隈壞賬準備時：

借：信用減值損失--計提壞賬準備24500

貸：壞賬準備24500

20*6年收回已注銷的壞賬時：

借：應收賬款3000

貸：壞賬準備3000

借：銀行存款3000

貸：應收賬款3000

20*6年未補提壞賬準備時：

借：信用減值損失11000

貸：壞賬準備11000

★5.M公司于20*5年6月5日收到甲公司當日簽發的帶息商業承兌匯票一張，用以償

還前欠貨款。該票據面值100000元,期限90天，年利率6%。20*5年7月15日，M

公司因急需資金，將該商業匯票向銀行貼現，年貼現率9%,貼現款已存入銀行。

要求：

(1)計算M公司該項應收票據的貼現利息和貼現凈額。

(2)編制M公司收到以及貼現該項應收票據的會計分錄。

(3)9月初，上項匯票到期，甲公司未能付款。編制M公司此時的會計分錄。

貝占現利息=101500X9%/360X50=1268.75jt

貼現凈額=101500-1268.75=100231.25元

收到票據時的會計分錄：

借：應收票據100000

貸：應收賬款100000

貼現時的會計分錄：

借：銀行存款100231.25

貸：應收票據100000

財務費用231.25

票據到期時的會計分錄：

借：應收賬款101500

貸：銀行存款101500

第二次形考任務試題及答案

★1.對W公司(資產減值的核算采用備抵法)本月發生的下列經濟業務編制會計分錄：

1.從外地購進材料一批，增值稅專用發票上列示價款10000元、增值稅1600元；收到銀行轉來的結

算憑證并立即付款，材料未到。

2.計提存貨跌價損失28000元。

3.上項外購材料運達企業并驗收入庫。

4.結轉本月直接生產領用材料的成本46000元。

5.期末,盤虧原材料一批，實際成本2000元、進項增值稅額320元;原因待查。

體題15分）

答案：

1.借:在途物資10000

應交稅費---------應交增值稅1600

貸：銀行存款11600

2.借：資產減值損失28000

貸：存貨跌價準備28000

3.借:原材料10000

貸：在途物資10000

4.借：生產成本46000

貸：原材料46000

5.借：待處理財產損溢2320

貸：原材料2000

應交稅費-------應交增值稅（進項稅額轉出）320

★2.對A公司20*5年12月發生的下列經濟業務編制會計分錄：

1.公司對原材料采用計劃成本核算。上月購進并已付款的原材料今日到貨并驗收入庫，計劃成本為20

萬元，材料實際采購成本18萬元。

2.期末結轉本月發出原材料應負擔的超支差異50000元。其中，直接生產用材料負擔35000元，車間

一般性耗費材料負擔10000元，廠部領用材料應負擔5000元。

（本題10分）

1.借：原材料200000

貸：材料采購180000

材料成本差異20000

2.借：生產成本35000

制造費用10000

管理費用5000

貸：材料成本差異50000

★3.對A公司（商品流通企業）20*5年6月份發生的下列經濟業務編制會計分錄：

L從外地購進一批商品，增值稅發票上列示價款10000元，增值稅1600元。雙方商定貨款采用商業

匯票結算，企業已開出并承兌面值11600元、3個月到期的商業匯票交銷貨方。商品未到。

2.上項商品到達并驗收入庫。

體題15分）

答案：

1.借：在途物資10000

應交稅費----------應交增值稅（進項稅額）1600

貸：應付票據11600

2.借：庫存商品10000

貸：在途物資10000

★4.某零售商場為一般納稅人，銷售額實行價稅合一。本月1日銷售商品50000元，本

月末有關賬戶（調整前）資料如下：

〃商品進銷差價”賬戶期末余額448000元；

“庫存商品”賬戶期末余額620000元；

〃主營業務收入"賬戶本月凈發生額980000元，與〃主營業務成本"賬戶一致。

要求：

（1）計算本月應交的銷項增值稅和已銷商品的進銷差價（對計算結果保留個位整數）。

（2）編制本月1日銷售商品的會計分錄。

（3）編制月末結轉已銷商品進銷差價和銷項增值稅的會計分錄。

（本題10分）

⑴已銷商品進銷箱介率448000/（620000+980000）x100%=28%

已銷商品進銷差價=980000x28%=274400元

銷項稅額=980000/（1+17%）xl7%=142393.16元

（2）1月1日銷售商品

借：銀行存款50000

貸：主營業務收入50000

借：主營業務成本50000

貸：庫存商品50000

（3）借：商品進銷差價274400

貸：主營業務成本274400

結轉銷項稅額

借：主營業務收入142393.16

貸：應交稅費----------應交增值稅（銷項稅額）142393.16

★5.甲存貨年初結存數量3000件，結存金額8700元。本年進貨情況如下：

日期單價（元/件）數量（件）金額（元）

9日3.10410012710

12H3.20600019200

20H3.30450014850

26H3.4018006120

1月10日、13日、25日分別銷售甲存貨2500件、5500件、7000件。

要求：分別采用加權平均法和先進先出法計算甲存貨本年1月的銷售成本、期末結存金額。計算結果保

留兩位小數。

體題15分)

答案：

(1)存貨力口權平均單價=(8700+52880)/(3000+16400)=3.17元

1月的銷售成本=3.17x(2500+5500+7000)=47550元

期末余額=3.17x(3000+4100+6000+4500+1800-2500-5500-7000)=13948元

(2)1月10日:(8700/3000)x2500=7250jt

13B：(8700/3000)x(3000-2500)+3.1x4100+3.2x900=17040ju

1月25日：3.2x(6000-900)+3.3x1900=22590元

銷售成本=7250+17040+22590=46880元

結余=3.3x(4500-1900)+3.4x1800=14700元

★6.某工業企業為增值稅一般納稅人，材料按計劃成本核算。甲材料單位計劃成本為10

元/公斤,20*5年4月有關甲材料的資料如下：

⑴"原材料”賬戶期初借方余額20000元，"材料成本差異"賬戶期初貸方余額700元，”材料采購〃

賬戶期初借方余額38800元。

(2)4月5日，上月已付款的甲材料4040公斤如數收到并驗收入庫。

(3)4月20日，從外地A公司購入甲材料8000公斤，增值稅專用發票上注明材料價款85400元，增

值稅額14518元,款項已用銀行福欠支付。材料尚未到達。

(4)4月25日，從A公司購入的甲材料到達，驗收時發現短缺40公斤，經查明為途中定額內自然損耗。

按實收數量驗收入庫。

(5)4月30日匯總本月發料憑證，本月共發出材料11000公斤，全部用于B產品生產。

要求：

(1)對上項有關業務編制會計分錄.

(2)計算本月甲材料的成本差異率。

(3)計算并結轉本月發出甲材料應負擔的成本差異。

(4)計算本月末庫存甲材料的實際成本。

體題10分)

⑴借：原材料——甲材料40400

貸：材料采購38800

材料成本差異1600

借：材料采購——甲材料85400

應交稅費——應交增值稅14518

貸：銀行存款99918

借：原材料——甲材料79600

材料成本差異5800

貸：材料采購------甲材料85400

借：生產成本110000

貸：原材料110000

(1)本月發出材料成本差異率

-700+(38800-40400)+(85400-79600)x100%

20000+40400+79600

=2.5%

(2)本月發出甲材料應負擔的成本差異=110000x2.5%=2750元

借：生產成本2750

貸：材料成本差異2750

(3)本月末庫存甲材料的實際成本：

(20000+40400+79600-110000)x(1+2.5%)=30750元

★7.A公司20*2年初甲存貨的跌價準備余額為0,當年末，甲存貨的實際成本為80000

元，可變現凈值為77000元；假設其后各年甲存貨的成本不變，可變現凈值分別為20*3

年末73000元，20*4年末77500元，20*5年末81000元。

要求：計算A公司各年末應提取或應沖減的甲存貨的跌價準備并編制相關的會計分錄。

20*2年未應計提的存貨跌價準備為：80000-77000=3000元

借：資產減值損失3000

貸：存貨跌價準備3000

20*3年末應計提的存款跌價準備：80000-73000-3000=4000元

借：資產減值準備4000

貸：存貨跌價準備4000

20*4年末應沖提：80000-77500-7000=-4500元

借：存貨跌價準備4500

貸：資產減值損失4500

20*5年末

借：存貨跌價準備2500

貸：資產減值損失2500

第三次形考任務A

★1.編制下述業務的會計分錄，20*5年，H公司(一般納稅人)發生部分經濟業務如下:

1.3月3日，以銀行存款購入A公司股票50000股作為交易性金融資產管理,每股價格16元，同時支

付相關稅費4000元。（5分）

2.3月31日，按債券面值及票面利率計算持有Q公司債券利息20000元。（5分）

3.4月1日出售作為交易性金融資產核算的股票一批，收入45000元，支付有關費用200元；該批股

票賬面價值30000元，其中持有期內確認公允價值變動凈收益8000元。（10分）

4.5月10日，委托銀河證券公司以62萬元購入面值60萬元3年期債券一批，票面利率5%,到期一

次還本付息。相關稅費略。（10分）

5.12月31日，交易性金融資產期末確認公允價值變動收益84000元。（5分）

6.12月31日，通過對Q公司債券進行信用風險評估,確定其信用風險自初始確認后未顯著增加，預計

信用損失為16000元。（5分）

體題30分）

答案：

1.借：交易性金融資產一成本800000

投資收益4000

貸：銀行存款804000

2.借：應收利息20000

貸：投資收益T責券損益投資收益20000

3.借：銀行存款44800

貸：交易性金融資產一成本30000

一公允價值變動8000

投資收益6800

借：公允價值變動損益8000

貸：投資收益8000

4.借：債權投資一成本600000

一利息調整20000

貸：銀行存款620000

5.借：公允價值變動損益84000

貸：投資收益84000

6.借：信用減值損失一計提的債權投資減值準備96000

貸：債權投資減值準備96000

★2.20*4年1月2日，甲公司購買了一批乙公司債券。該債券為5年期，面值1100萬

元。票面利率3%,實際付款961萬元，到期一次還本付息，該債券投資按實際利率法

確認投資收益，實際利率為6%。

要求：編制甲公司20*4年初購買債券、20*4年末確認實際利息收入的會計分錄。

體題30分）

答案：

(1)編制甲公司該項投資各期攤余成本與利息收入計算表(略，見導學書)

(2)借：債權投資一成本11000000

貸：銀行存款9610000

債權投資一利息調整1390000

借：債權投資一應計利息330000

一利息調整246600

貸：投資收益576600

★3.甲股份有限公司有關投資業務的資料如下：

(1)20*4年3月1日，以銀行存款購入A公司股票60000股，作為交易性金融資產管理，每股價格15

元，同時支付相關稅費6000元。

(2)20*4年4月20日，A公司宣告發放現金股，每股0.5元，支付日為20x4年6月25日。

(3)20*4年6月25日，收到A公司發放的現金股利30000元。

(4)20*4年12月31日，A公司股票市價為每股18元。

(5)20*5年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60000股，實際收到現金120萬元。

(6)計算該公司的投資收益。

⑴借：交易性金融資產一成本900000

投資收益6000

貸：銀行存款906000

(2)借:應收股利30000

貸：投資收益30000

⑶借：銀行存款30000

貸：應收股30000

(4)借：交易性金融資產一公允價值變動180000

貸：公允價值變動損益180000

(5)借:銀行存款1200000

貸：交易性金融資產一成本900000

一公允價值變動180000

投資收益120000

借：公允價值變動損益180000

貸：投資收益180000

⑹投資收益二-6000+30000+120000+180000=324000(元)

第四次形考任務試題及答案

★1.20*4年1月2日C公司以每股15元的價格購入S公司80000股普通股作為長期

投資，占S公司總股本的20%（投資日，S公司凈資產的公允價值與賬面價值相等），投資

企業對被投資企業的財務和經營政策有重大影響。當年S公司實現稅后利潤180萬元，

年末宣告分配現金股利100萬元，股利支付日為20*5年3月6日。20*5年S公司發生

虧損40萬元。

要求采用適當的方法計算C公司的下列指標：

（1）20*4年、20*5年度應確認的投資收益或投資損失；

（2）20*4年末、20*5年末該項長期股權投資的賬面價值。

（本題25分。要求列示計算過程）

應采用權益法核算。

20*4年投資收益：

借：長期股權投資--------（損益調整）180萬x20%=36萬

貸：投資收益36萬

借：應收股100x20%=20萬

貸：長期股權投資20萬

20*5年:投資損失：40x20%=8萬

借：投資收益8萬

貸：長期股權投資8萬

投資收益36萬。

賬面價值：136-8=128萬

★2.20*4年初甲公司取得A公司40%的股份并能夠對其施加重大影響。該股份的購買

價款為1800000元，投資日A公司可辨認凈資產公允價值為4000000元（與賬面價值

相等）。20*4年A公司實現凈利潤500000元；20*5年4月1日，A公司宣告凈利潤的

30%用于分配現金股利；20*5年4月15日，A公司將收到的現金股利存入銀行；20*5

年A公司發生虧損1200000元。

要求：（1）計算20*5年末甲公司該項長期股權投資的賬面價值（列示計算過程）。

⑵編制甲公司上項投資20*4、20*5年的有關會計分錄。

（本題25分。要求列示計算過程）

答案

20*5年長期股權投資賬面價值：

1800000+（500000x40%）-（500000x30%x40%）?（1200000x40%）=1460000阮）

權益法：20*4年：投資的賬面價值》被投資單位凈資產的公允價值

投資時：

借：長期股權投資180萬元

貸：銀行存款180萬

確認投資收益：

借：長期股權投資------損益調整50萬x40%=20萬

貸：投資收益20萬

20*5年：50x30%=15萬15萬x40%=6萬

借：應收股^6萬

貸：長期股權投資6萬

收到股借：銀行存款6萬

貸：應收股^6萬

20*5年虧損120萬x40%=48萬

借：投資收益48萬

貸：長期股權投資48萬

★3.20*4年6月5日，A公司委托證券公司購入H公司發行的新股510萬股（假設H公

司共發行1000萬股）計劃長期持有，每股面值1元、發行價8元，發生交易稅費與傭金

100萬元，相關款項用之前存放在證券公司的存款支付。20*4年度H公司實現凈利潤

396萬元（每月實現利潤均衡），宣告分配現金股利250萬元，支付日為20*5年3月9日。

要求：編制20*4年度A公司上項業務的有關會計分錄。

（本題25分。要求列示計算過程）

答案

（1）20*4年購入H公司股票時：

借：長期股權投資一H公司（成本）41800000

貸：其他貨幣資金41800000

（2）A公司購入的股票占H公司的比例為51%（即510萬股;1000萬股＞100%）,故應采用成本法核算。

H公司宣告分配20*4年度的現金股利中，A公司應收127.50萬元（即250萬元x51%）,全部確認為投

資收益。H公司宣告分配現金股利日，A公司應作：

借：應收股1275000

貸：投資收益1275000

★4.20*4年1月2日甲公司以銀行存款4000萬元取得乙公司25%的股份；當日乙公司

可辨認凈資產的公允價值15000萬元、賬面價值17000萬元，其中固定資產的公允價

值為2000萬元、賬面價值4000萬元、尚可使用10年，直線法折舊，無殘值；其他資

產的公允價值與賬面價值相等。20M年度，乙公司實現凈利潤1500萬元，當年末宣告

分配現金股利800萬元，支付日為20*5年4月2日。雙方采用的會計政策、會計期間

一致，不考慮所得稅因素。

要求：Q)采用權益法編制甲公司對該項股權投資的有關會計分錄;

(2)假設甲公司對該項股權投資采用成本法核算，編制有關會計分錄。

答案

(1)取得時：

借：長期股權投資一成本40000000

貸：銀行存款40000000

實現利潤時：

固定資產公允價值與賬面價值差額應調增的利潤=40000000/10-20000000/10=2000000

乙公司調整后的凈利潤=15000000+2000000=17000000

甲公司應享有的利潤=17000000x25%=4250000

借：長期股權投資一損益調整4250000

貸：投資收益4250000

宣告現金膈1」時：

借：應收股2000000

貸：長期股權投資一損益調整2000000

收到股利時：

借：銀行存款2000000

貸：應收股2000000

⑵取得時：

借：長期股權投資一成本40000000

貸：銀行存款40000000

宣告現金股^時：

借：應收股2000000

貸：投資收益2000000

收到股利時：

借：銀行存款2000000

貸：應收股2000000

第五次形考任務試題及答案

一、單項業務題供9道試題，共50分。)

★1.12日，出售一項無形資產，收入10萬元已存入銀行。該項無形資產的賬面余值20萬元、累計攤

銷8萬元，未計提減值。其他相關稅費略。

借：銀行存款100000

累計攤銷80000

資產處置損益20000

貸：無形資產200000

★2.24日，購入設備一臺，增值稅專用發票上列示價款150000元,增值稅25500元,款項已用銀

行存款支付；設備同時投入使用。

答案：

借：固定資產150000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）25500

貸：銀行存款175500

★3?結轉報廢固定資產的清理凈損失13500元。

答案：

借：營業外支出——非常損失13500

貸：固定資產清理13500

★4?對出租的辦公樓計提折舊85000元。

答案：

借：其他業務成本85000

貸：投資性房地產累計折舊85000

★5?將一棟自用倉庫整體出租并采用成本模式進行后續計量。該倉庫原價200萬元，累計折舊120萬

JUo

答案：

借：投資性房地產——倉庫2000000

累計折舊1200000

貸：固定資產2000000

投資性房地產累計折舊1200000

★6?攤銷應由本月負擔的商標權費用9400元。

答案：

借：管理費用9400

貸：累計攤銷9400

★7?支付待售辦公樓業務的律師費用30000元。

答案：

借：資產處置損益30000

貸：銀行存款30000

★8?支付報廢設備清理費用2500元。

答案:

借：固定資產清理2500

貸：銀行存款2500

★9?計提無形資產減值損失11ooo元。

答案：

借：資產減值損失11000

貸：無形資產減值準備11000

二、計算題供1道試題，共io分。)

★10?某項固定資產原值100000元，估計折舊年限5年,預計凈殘值5000元。

要求：

(1)采用雙倍余額遞減法計算各年折舊率與折舊額。

(2)采用年數總和法計算各年折舊額。(保留小數兩位)

答案：

⑴雙倍余額法各年折舊率=2X(1/5)=40%

第1年