PAGE14-第八課財(cái)政與稅收備考向?qū)Аだ硭悸房记檎故舅仞B(yǎng)目標(biāo)核心線索術(shù)語必背1.財(cái)政收入與支出：財(cái)政收入的構(gòu)成、稅收與財(cái)政的關(guān)系、影響財(cái)政收入的因素、財(cái)政支出的構(gòu)成、財(cái)政收支平衡2.財(cái)政的作用：財(cái)政與基礎(chǔ)設(shè)施工程、財(cái)政與宏觀調(diào)控、財(cái)政與人民生活保障3.稅收及其種類：稅收、稅收的基本特征、稅收的種類、稅收的作用4.依法納稅：納稅人、負(fù)稅人、依法納稅政治認(rèn)同：了解財(cái)政與稅收政策在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重大作用，進(jìn)一步增加對(duì)這些政策的政治認(rèn)同科學(xué)精神：弄清財(cái)政與稅收的關(guān)系，把握財(cái)政和稅收的來龍去脈，理解財(cái)政和稅收的作用法治意識(shí)：增加依法納稅的法治意識(shí)1.一種意識(shí)：納稅人意識(shí)2.兩種關(guān)系：財(cái)政收支關(guān)系、稅收與財(cái)政的關(guān)系3.兩個(gè)作用：財(cái)政和稅收的作用4.三個(gè)特征：稅收的三個(gè)基本特征5.四種行為：違反稅法的四種行為1.影響財(cái)政收入因素主要是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和安排政策。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入的影響是基礎(chǔ)性的2.國家財(cái)政是促進(jìn)社會(huì)公允、改善人民生活的物質(zhì)保障3.國家財(cái)政具有促進(jìn)資源合理配置的作用4.國家財(cái)政具有促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用5.稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特征6.依法納稅是公民的基本義務(wù)KAODIANSHULIGUJICHU考點(diǎn)梳理·固基礎(chǔ)考點(diǎn)剖析(一)國家財(cái)政1．財(cái)政(1)含義：國家的收入與支出就是財(cái)政。(2)實(shí)現(xiàn)渠道：國家預(yù)算、國家決算。2．財(cái)政收入(1)含義：國家通過肯定的形式和渠道籌集起來的資金，就是財(cái)政收入。(2)來源：稅收收入、利潤(rùn)收入、債務(wù)收入以及其他收入。其中，稅收是國家籌集財(cái)政收入最普遍的形式，是財(cái)政收入最重要的來源。(3)主要的影響因素：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和安排政策。3．財(cái)政支出(1)含義：國家對(duì)籌集的財(cái)政資金進(jìn)行安排和運(yùn)用，就是財(cái)政支出。(2)種類：經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，科學(xué)、教化、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出，行政管理和國防支出，社會(huì)保障支出，債務(wù)支出。4．財(cái)政收支的關(guān)系(1)財(cái)政收支平衡：當(dāng)年的財(cái)政收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字。(2)財(cái)政盈余：當(dāng)年的財(cái)政收入大于財(cái)政支出的部分。(3)財(cái)政赤字：當(dāng)年的財(cái)政支出大于財(cái)政收入的部分。[記憶小竅門]圖解財(cái)政收支的三種狀況特殊提示：在通貨膨脹的情形下，適度的財(cái)政盈余更有利于經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展；在通貨緊縮情形下，適度的財(cái)政赤字更有利于拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)進(jìn)步。5．我國財(cái)政的作用國家財(cái)政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱。(1)是促進(jìn)社會(huì)公允、改善人民生活的物質(zhì)保障。(2)具有促進(jìn)資源合理配置的作用。(3)具有促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用。[記憶小竅門]財(cái)政作用治理基礎(chǔ)和支柱，財(cái)政作用要記住；三個(gè)促進(jìn)求平穩(wěn)，找準(zhǔn)區(qū)分不能混。改善生活促公允，配置資源保運(yùn)行；經(jīng)濟(jì)滯緩財(cái)政擴(kuò)，經(jīng)濟(jì)過熱要緊縮。(二)征稅和納稅1．稅收的含義、基本特征、種類和作用(1)含義：從本質(zhì)上看，稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式。(2)基本特征：強(qiáng)制性、無償性、固定性。這些特征是稅收區(qū)分于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)記。(3)種類：依據(jù)征稅對(duì)象劃分，目前我國稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅五大類。其中，增值稅和個(gè)人所得稅是影響很大的兩個(gè)稅種。(4)作用：是國家財(cái)政收入最重要的來源，是國家實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)保障，是國家財(cái)政調(diào)整經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，是對(duì)國家經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的有效手段。2．依法納稅是公民的基本義務(wù)(1)必要性第一，由我國稅收的性質(zhì)確定：我國是人民當(dāng)家作主的社會(huì)主義國家，稅收取之于民、用之于民，國家利益、集體利益、個(gè)人利益在根本上是一樣的。其次，由稅收的作用確定：國家的興盛發(fā)達(dá)、旺盛富強(qiáng)與每個(gè)公民休戚相關(guān)，國家各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)，必需以社會(huì)各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。第三，是公民權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一的要求：每個(gè)公民在享受國家供應(yīng)的各種服務(wù)的同時(shí)，必需擔(dān)當(dāng)義務(wù)，自覺誠信納稅。(2)違反稅法的行為：偷稅、欠稅、騙稅、抗稅。(3)公民要增加對(duì)國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識(shí)。易錯(cuò)辨析【易錯(cuò)1】財(cái)政收入越多越好分析：財(cái)政收入增加，有利于增加國家的宏觀調(diào)控實(shí)力，充分發(fā)揮財(cái)政的作用。但財(cái)政收入受安排政策的影響，在社會(huì)財(cái)寶總量肯定的前提下，假如國家財(cái)政集中的財(cái)寶過多，會(huì)干脆削減企業(yè)和個(gè)人的收入，不利于企業(yè)生產(chǎn)的擴(kuò)大和個(gè)人的購買力的增加，最終將對(duì)財(cái)政收入的增加產(chǎn)生不利影響。【易錯(cuò)2】財(cái)政赤字越少越好分析：財(cái)政赤字過多，意味著財(cái)政支出要靠借債來維持，有可能引發(fā)通貨膨脹，不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但在通貨緊縮的條件下，通過增發(fā)國債，擴(kuò)大財(cái)政赤字搞建設(shè)，肯定程度上有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。【易錯(cuò)3】財(cái)政收支平衡就是指財(cái)政收入與支出相等分析：財(cái)政收入與支出相等，當(dāng)然屬于財(cái)政收支平衡。但受多種因素的影響，財(cái)政收支完全相等的狀況幾乎不存在。當(dāng)年的財(cái)政收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字，都屬于財(cái)政收支平衡。【易錯(cuò)4】財(cái)政收入是社會(huì)總需求的一部分，財(cái)政支出是社會(huì)總供應(yīng)的一部分分析：財(cái)政收入代表著國家可以支配的商品，是社會(huì)總供應(yīng)的一部分，增加財(cái)政收入有利于增加社會(huì)總供應(yīng)；財(cái)政支出會(huì)形成貨幣購買力，是社會(huì)總需求的一部分，增加財(cái)政支出會(huì)擴(kuò)大社會(huì)總需求。【易錯(cuò)5】稅收具有固定性，稅率一旦確定就不能變更分析：稅收具有固定性，是指國家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意變更，但不是不能變更，國家可以依據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r通過修改稅法調(diào)整稅率。【易錯(cuò)6】我們每個(gè)人購買的商品中都包含了稅，因此每個(gè)人都是納稅人分析：納稅人是稅法上規(guī)定的干脆負(fù)有納稅義務(wù)的單位或個(gè)人。一個(gè)人能否成為納稅人是由稅法的規(guī)定以及單位或個(gè)人所處的經(jīng)濟(jì)地位確定的。負(fù)稅人是最終擔(dān)當(dāng)稅款的單位或個(gè)人。我們每個(gè)人購買的商品中不肯定包含稅，即使我們購買的商品中包含稅，我們也是負(fù)稅人而不是納稅人。【易錯(cuò)7】用欺瞞、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為是騙稅行為分析：用欺瞞、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為是偷稅行為。騙稅則是指納稅人用欺瞞方法獲得國家稅收實(shí)惠的行為。騙稅主要表現(xiàn)為騙取國家出口退稅款。【易錯(cuò)8】“營(yíng)改增”的主動(dòng)效應(yīng)是優(yōu)化國家稅種結(jié)構(gòu)，拓寬財(cái)政收入來源分析：這里強(qiáng)調(diào)的是“營(yíng)改增”的主動(dòng)效應(yīng)。“營(yíng)改增”的初衷就是減輕企業(yè)稅負(fù)，讓企業(yè)輕裝上陣，通過國家的宏觀調(diào)控手段(經(jīng)濟(jì)手段中的財(cái)稅政策)，有目的有指向有針對(duì)地對(duì)部分行業(yè)作結(jié)構(gòu)調(diào)整。【易錯(cuò)9】國家提高企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅收起征點(diǎn)的干脆效果是完善收入安排制度，提高企業(yè)生產(chǎn)效率分析：上調(diào)增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，干脆作用是有利于減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，但不能干脆提高企業(yè)生產(chǎn)效率。核心考點(diǎn)一：財(cái)政及其作用1．財(cái)政的作用表現(xiàn)舉例促進(jìn)社會(huì)公允、改善人民生活的物質(zhì)保障財(cái)政通過國民收入的再安排，縮小收入安排差距，促進(jìn)教化公允，建立多層次社會(huì)保障體系，保障和提高人民的生活水平，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定和諧社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)福利、基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老、最低生活保障制度具有促進(jìn)資源合理配置的作用假如完全由市場(chǎng)配置資源，會(huì)導(dǎo)致投入某些行業(yè)、地區(qū)的資源嚴(yán)峻不足，影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的正常運(yùn)行與發(fā)展。國家通過財(cái)政支持這些行業(yè)、地區(qū)的建設(shè)，有助于資源的合理配置增加對(duì)西部的投入，加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，加大科研投入力度具有促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用通過增加或縮小財(cái)政收入或支出，可以保持社會(huì)總供應(yīng)和總需求基本平衡，避開經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)大起大落擴(kuò)張性的財(cái)政政策、緊縮性的財(cái)政政策[思維拓展]全面深化拓展財(cái)政的作用財(cái)政與物價(jià)實(shí)施穩(wěn)健或緊縮的財(cái)政政策能夠抑制流淌性過剩，調(diào)整貨幣流向，穩(wěn)定物價(jià)，提高人民生活水平財(cái)政調(diào)整與市場(chǎng)調(diào)整適當(dāng)?shù)呢?cái)政政策可以彌補(bǔ)市場(chǎng)調(diào)整的缺陷和不足，削減社會(huì)資源的奢侈財(cái)政與轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)恰當(dāng)?shù)呢?cái)政政策有助于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行和健康發(fā)展財(cái)政與科技創(chuàng)新加大財(cái)政對(duì)科技的投入，有利于提高自主創(chuàng)新實(shí)力，促進(jìn)科技進(jìn)步財(cái)政與“三農(nóng)”、扶貧開發(fā)加大財(cái)政對(duì)“三農(nóng)”的扶持，有利于鞏固農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)地位、優(yōu)化農(nóng)村經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，提高農(nóng)夫收入財(cái)政與文化建設(shè)(社會(huì)建設(shè)、生態(tài)文明建設(shè))提高人民文化生活水平的物質(zhì)保障，促進(jìn)文化資源的優(yōu)化配置，促進(jìn)文化建設(shè)的發(fā)展[圖解]2．精確理解影響財(cái)政收入的主要因素影響財(cái)政收入的因素許多，其中主要是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和安排政策。(1)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入的影響是基礎(chǔ)性的，二者是根與葉、源與流的關(guān)系。(2)安排政策對(duì)財(cái)政收入的影響國家應(yīng)制定合理的安排政策，既保證國家財(cái)政收入穩(wěn)步增長(zhǎng)，又促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高。3．比較不同類型的財(cái)政政策擴(kuò)張性的財(cái)政政策緊縮性的財(cái)政政策穩(wěn)健的財(cái)政政策緣由經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)遲緩，一部分經(jīng)濟(jì)資源未被利用，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主要受需求不足制約經(jīng)濟(jì)過熱，經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行受供應(yīng)實(shí)力制約，物價(jià)上漲經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，沒有明顯的通貨膨脹或通貨緊縮跡象對(duì)策增加經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，削減稅收，刺激總需求增長(zhǎng)，降低失業(yè)率，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)削減財(cái)政支出，增加稅收，抑制總需求，降低通貨膨脹率，給經(jīng)濟(jì)“降溫”限制赤字，調(diào)整結(jié)構(gòu)，推動(dòng)改革，增收節(jié)支圖示：財(cái)政政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控過程。4．財(cái)政政策與貨幣政策的比較區(qū)分聯(lián)系含義內(nèi)容制定財(cái)政政策政府通過對(duì)財(cái)政收入和支出總量的調(diào)整來影響總需求，使之與總供應(yīng)相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)政策有關(guān)財(cái)政收入和支出的政策。如稅收的變動(dòng)、國債的發(fā)行、愛護(hù)價(jià)收購糧食等國家財(cái)政部門制定，經(jīng)全國人大或其常委會(huì)通過①二者都是經(jīng)濟(jì)政策，都屬于宏觀調(diào)控的重要方式。②都通過社會(huì)總供應(yīng)和總需求的平衡來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。③在一般條件下，二者相互協(xié)作起作用，一般遵循“同風(fēng)向”原則貨幣政策中心銀行為實(shí)現(xiàn)特定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而對(duì)貨幣供應(yīng)量和信貸量進(jìn)行調(diào)整和限制所實(shí)行的指導(dǎo)方針及其相應(yīng)的政策措施和銀行利率有關(guān)的一系列政策。如存貸款利息率的調(diào)整、存款打算金率的調(diào)整中國人民銀行干脆制定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)eq\x(命)eq\x(題)eq\x(探)eq\x(究)命題點(diǎn)1對(duì)財(cái)政收入與支出關(guān)系的考查命題揭秘：財(cái)政收入與支出的關(guān)系單獨(dú)考查不多，但財(cái)政赤字是近些年我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的常態(tài)，同時(shí)，此學(xué)問點(diǎn)又緊密聯(lián)系著我國的財(cái)政政策和財(cái)政的作用，所以每年都有考查的可能。出題基本都是以選擇題的形式進(jìn)行考查，往往以國家年度收支數(shù)據(jù)為背景材料，考查財(cái)政赤字或收支平衡的基礎(chǔ)學(xué)問，但更多的題是由財(cái)政赤字或收支平衡為材料考查財(cái)政政策和財(cái)政的作用。典例1(2024·課標(biāo)Ⅲ，12)如圖反映我國2009～2024年的宏觀經(jīng)濟(jì)狀況，為保持國內(nèi)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)、持續(xù)增長(zhǎng)，政府可以實(shí)行的財(cái)政措施是(C)①提高企業(yè)稅費(fèi)，增加財(cái)政收入②發(fā)行國債，擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出③降低企業(yè)稅費(fèi)，扶持企業(yè)創(chuàng)新④削減財(cái)政赤字，降低財(cái)政赤字率A．①③ B．①④C．②③ D．②④[解析]從圖中可以看出，2009～2024年我國GDP逐年增長(zhǎng)，但增長(zhǎng)率有所降低，PPI在2009年以及2012年至2024年出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)。因此，為保持國內(nèi)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)、持續(xù)增長(zhǎng)，政府應(yīng)實(shí)行主動(dòng)的財(cái)政政策。發(fā)行國債，擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，屬于主動(dòng)的財(cái)政政策，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，②符合題意。降低企業(yè)稅費(fèi)，有利于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)；扶持企業(yè)創(chuàng)新，有利于增加企業(yè)創(chuàng)新實(shí)力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，③符合題意；①④均屬于緊縮性財(cái)政政策，不符合圖中所示的信息，故解除。〔變式訓(xùn)練1〕中國經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出要“接著實(shí)行減稅政策，階段性提高財(cái)政赤字率”。中心提高財(cái)政赤字率的合理性在于(B)①經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展須要充分發(fā)揮財(cái)政對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的調(diào)整作用②財(cái)政赤字的增加不會(huì)引發(fā)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)③保持貨幣供應(yīng)量合理充裕，降低社會(huì)融資風(fēng)險(xiǎn)④通過財(cái)政杠桿功能，刺激社會(huì)總需求A．①② B．①④C．②③ D．③④[解析]中心提高財(cái)政赤字率的合理性在于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展須要充分發(fā)揮財(cái)政對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的調(diào)整作用，通過財(cái)政杠桿功能，刺激社會(huì)總需求，從而拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，①④符合題意；②錯(cuò)誤，財(cái)政赤字的增加在適度的狀況下不會(huì)引發(fā)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，假如超過國際警戒線，就會(huì)引發(fā)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)；③屬于貨幣政策，與題干財(cái)政政策不符。故選B。命題點(diǎn)2對(duì)于財(cái)政收入構(gòu)成及影響因素的考查命題揭秘：本考點(diǎn)在高考中最常見的考查方式是以選擇題的形式結(jié)合國家財(cái)政舉措、各種財(cái)政收支數(shù)據(jù)來命制題目，重視對(duì)基礎(chǔ)學(xué)問的理解，難度適中。從近三年的考查內(nèi)容來看，集中在稅收與財(cái)政的關(guān)系、生產(chǎn)與財(cái)政的關(guān)系等學(xué)問上，財(cái)政收入的構(gòu)成等學(xué)問很少涉及。最常見的考法是以國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)財(cái)政收入的影響、稅利債費(fèi)等因素的變更為出題素材，或以體現(xiàn)說明類問題考查財(cái)政收入的變更或這種變更的影響；或以圖表類問題考查財(cái)政收入增加的緣由；或以影響意義類問題考查財(cái)政收入構(gòu)成因素的變更的影響。典例2(2024·課標(biāo)Ⅰ，16)2024年9月，某省探究發(fā)行易地扶貧搬遷債券，用于彌補(bǔ)國家級(jí)扶貧工作重點(diǎn)縣的資金缺口。該債券首期額度5億元，社會(huì)資本認(rèn)購高達(dá)35億元。以發(fā)行債券方式支持扶貧，可以(C)A．?dāng)U大扶貧資金的運(yùn)用范圍B．削減政府扶貧資金的支出C．拓寬扶貧資金的籌措渠道D．促進(jìn)扶貧資金的精準(zhǔn)運(yùn)用[解析]該省發(fā)行的易地扶貧搬遷債券屬于地方政府債券，以發(fā)行債券方式支持扶貧，拓寬了扶貧資金的籌措渠道，C項(xiàng)符合題意。債券收入是政府財(cái)政收入的一部分，扶貧資金運(yùn)用、扶貧資金支出都屬于財(cái)政支出，A、B解除。材料沒有涉及扶貧資金的運(yùn)用問題，D項(xiàng)與題意不符。〔變式訓(xùn)練2〕國家財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合出手，對(duì)于依法成立并符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，實(shí)施“兩免三減半”的所得稅實(shí)惠政策。此舉(A)①有利于提升企業(yè)創(chuàng)新實(shí)力②會(huì)帶動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)③將會(huì)削減國家的財(cái)政收入④能有效調(diào)整個(gè)人收入安排A．①② B．①③C．②④ D．③④[解析]材料中國家財(cái)政部、稅務(wù)總局此舉有利于提升集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)創(chuàng)新實(shí)力，會(huì)帶動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，①②符合題意；國家的財(cái)政收入渠道廣泛，實(shí)施“兩免三減半”的所得稅實(shí)惠政策不肯定會(huì)削減國家的財(cái)政收入，③說法錯(cuò)誤；實(shí)施“兩免三減半”的所得稅實(shí)惠政策的對(duì)象是集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，與個(gè)人收入之間沒有干脆關(guān)系，個(gè)人所得稅能有效調(diào)整個(gè)人收入安排，④與題意不符。故選A。命題點(diǎn)3財(cái)政政策及其作用的綜合考查命題揭秘：財(cái)政政策是宏觀調(diào)控的一個(gè)重要手段，也是高考中常常出題的內(nèi)容，最常見的考法是以國家在某些領(lǐng)域的財(cái)政收支措施為素材，考查這些措施起的作用。對(duì)于此學(xué)問的考查同時(shí)還會(huì)結(jié)合宏觀調(diào)控、市場(chǎng)的確定性作用、企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展等學(xué)問進(jìn)行綜合考查。出題的背景材料往往是社會(huì)熱點(diǎn)，要求考生依據(jù)材料分析財(cái)政所起的作用，或分析其影響。典例3(2024·課標(biāo)Ⅰ，38(2))閱讀材料，完成下列要求。材料2013年我國GDP增速為7.7%,2024年為7.4%。2024年我國GDP增長(zhǎng)目標(biāo)調(diào)低為7%。面對(duì)經(jīng)濟(jì)下行的壓力，2024年政府工作報(bào)告對(duì)主動(dòng)的財(cái)政政策做了加力增效的部署，其中，2024年財(cái)政預(yù)算擬支配財(cái)政赤字1.62萬億元，比去年增加2700億元，赤字率從去年的2.1%提高到2.3%。(財(cái)政赤字率指財(cái)政赤字與GDP之比。國際上財(cái)政赤字率平安警戒線為3%。)結(jié)合材料和所學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)問，分析現(xiàn)階段我國增加財(cái)政赤字的合理性，并說明應(yīng)當(dāng)如何用好財(cái)政赤字資金。[解析]本題考查財(cái)政政策的有關(guān)學(xué)問，考查獲得和解讀信息、調(diào)動(dòng)和運(yùn)用學(xué)問分析現(xiàn)實(shí)問題實(shí)力，本題有兩小問，第一問要求運(yùn)用所學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)問，分析現(xiàn)階段我國增加財(cái)政赤字的合理性，材料中本身就有信息點(diǎn)提示，比如經(jīng)濟(jì)下行壓力、主動(dòng)的財(cái)政政策須要擴(kuò)大內(nèi)需、增加經(jīng)濟(jì)活力。其次問要求說明應(yīng)當(dāng)如何用好財(cái)政資金，屬于措施類試題，題目難度中等。財(cái)政赤字的合理性在于擴(kuò)大赤字增加社會(huì)總需求，從而拉動(dòng)消費(fèi)刺激經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，當(dāng)然赤字必需在肯定范圍之內(nèi)。如何用好財(cái)政資金主要強(qiáng)調(diào)要將錢花在刀刃上，如進(jìn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，轉(zhuǎn)變發(fā)展方式；注意社會(huì)公允，縮小收入差距等。[答案]財(cái)政赤字是主動(dòng)財(cái)政政策的詳細(xì)手段，在經(jīng)濟(jì)下行壓力下，增加財(cái)政赤字能夠擴(kuò)大財(cái)政支出，刺激社會(huì)總需求；我國目前財(cái)政赤字率雖然在提高，但低于3%的警戒線，是適度的、平安的。優(yōu)化赤字資金支出結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)；加強(qiáng)赤字資金管理，提高運(yùn)用效率；遵循財(cái)政安排原則，維護(hù)赤字資金支出的公允性。〔變式訓(xùn)練3〕閱讀材料，完成下列要求。打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)要發(fā)揮政府投入在扶貧開發(fā)中的主體和主導(dǎo)作用，主動(dòng)開拓扶貧開發(fā)的資金渠道，確保政府扶貧投入力度與脫貧攻堅(jiān)任務(wù)相適應(yīng)。扶貧資金是貧困群眾的“保命線”和減貧脫貧的“助推劑”。要將財(cái)政資金用到真正貧困人口身上，將財(cái)政政策落到真貧的根子上，既“輸血”更“造血”，既要摘“窮帽”更要拔“窮根”，安排好扶貧資金，規(guī)避“撒胡椒面”“利益均沾”等現(xiàn)象。精準(zhǔn)扶貧精準(zhǔn)脫貧工作開展以來，某村全面抓好精準(zhǔn)扶貧措施落實(shí)。一方面，做到精確識(shí)別貧困戶、精確登記造冊(cè)、精確建檔立卡，確保扶貧資金用到真正貧困的人口身上。另一方面，依托當(dāng)?shù)刭Y源優(yōu)勢(shì)，成立了苗木種植農(nóng)夫?qū)I(yè)合作社，整合精準(zhǔn)扶貧貸款、互助協(xié)會(huì)貸款資金150余萬元，在鄰村流轉(zhuǎn)土地150畝，聯(lián)合經(jīng)營(yíng)發(fā)展紅豆杉種植繁育21萬株，發(fā)展“三松”育苗350畝，增加了貧困戶經(jīng)營(yíng)性和轉(zhuǎn)移性收入。結(jié)合材料，運(yùn)用所學(xué)經(jīng)濟(jì)生活學(xué)問，分析我國發(fā)揮政府投入在扶貧開發(fā)中的主體和主導(dǎo)作用的合理性，并說明精準(zhǔn)扶貧應(yīng)如何“精準(zhǔn)”運(yùn)用扶貧資金。[答案]合理性：①市場(chǎng)調(diào)整不是萬能的，須要國家的宏觀調(diào)控，發(fā)揮政府投入在扶貧開發(fā)中的主體和主導(dǎo)作用，加大財(cái)政扶貧投入力度。②社會(huì)主義的性質(zhì)(社會(huì)主義公有制)、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的根本目標(biāo)(共同富有的目標(biāo)、社會(huì)主義的本質(zhì))要求發(fā)揮政府投入在扶貧開發(fā)中的主體和主導(dǎo)作用，以消退貧困、改善民生、逐步實(shí)現(xiàn)共同富有。③國家財(cái)政是促進(jìn)社會(huì)公允、改善人民生活的物質(zhì)保障。加大財(cái)政扶貧投入力度，有利于促進(jìn)社會(huì)公允，保障和提高人民生活水平，實(shí)行以人為本為核心立場(chǎng)的科學(xué)發(fā)展觀。如何運(yùn)用：①遵循財(cái)政扶貧資金安排原則，提高扶貧資金支出的公允性和針對(duì)性。②優(yōu)化扶貧資金支出結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，發(fā)揮扶貧資金的“造血”功能。③加強(qiáng)扶貧資金管理，提高運(yùn)用效率。[解析]第(1)問，實(shí)質(zhì)上是問政府為什么要在扶貧開發(fā)中發(fā)揮主體和主導(dǎo)作用。從《經(jīng)濟(jì)生活》角度來說緣由主要有：收入差距拉大是市場(chǎng)失靈的后果之一，所以須要政府對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控；通過收入安排政策縮小收入差距，促進(jìn)公允，以實(shí)現(xiàn)最終的共同富有的目標(biāo)；同時(shí)，財(cái)政也具有促進(jìn)公允、改善人民生活的作用。第(2)問，依據(jù)材料中規(guī)避“撒胡椒面”，財(cái)政資金用到真正貧困的人口身上，既“輸血”更“造血”，既要摘“窮帽”更要拔“窮根”等關(guān)鍵信息，可以看出財(cái)政扶貧資金的運(yùn)用要注意公允性和針對(duì)性、要優(yōu)化結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)管理、提高效益。快速辨別財(cái)政的三個(gè)作用的技巧凡是看到國家在民生領(lǐng)域的投入，如社會(huì)保障類的材料，基本上都可以認(rèn)定材料體現(xiàn)了財(cái)政是促進(jìn)社會(huì)公允、改善人民生活的物質(zhì)保障；凡是看到工程建設(shè)類的材料，基本都可以認(rèn)定材料體現(xiàn)了財(cái)政具有促進(jìn)資源合理配置的作用；凡是看到增加或削減稅收類的材料，基本都可以認(rèn)定材料體現(xiàn)了財(cái)政具有促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用。核心考點(diǎn)二：征稅與納稅1．稅收的基本特征強(qiáng)制性無償性固定性區(qū)分國家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅，納稅人必需依法納稅國家取得稅收收入，既不須要返還給納稅人，也不須要對(duì)納稅人干脆付出任何代價(jià)征稅對(duì)象、稅率由稅法規(guī)定，不能隨意變更聯(lián)系緊密聯(lián)系、不行分割的①稅收的無償性要求它具有強(qiáng)制性，強(qiáng)制性是無償性的保障②稅收的強(qiáng)制性和無償性又確定了它必需具有固定性[提示]稅收具有強(qiáng)制性，并不意味著納稅人不享有對(duì)納稅機(jī)關(guān)監(jiān)督的權(quán)利；稅收具有無償性，并不意味著國家對(duì)納稅人不供應(yīng)相應(yīng)服務(wù)；稅收具有固定性，并不意味著征稅對(duì)象、稅率不發(fā)生變更。2．深化理解財(cái)政作用與稅收作用的關(guān)系(1)財(cái)政包括財(cái)政收入和財(cái)政支出兩方面，財(cái)政的作用既要通過財(cái)政支出體現(xiàn)，也要通過財(cái)政收入體現(xiàn)。(2)稅收是組織財(cái)政收入最普遍的形式，是財(cái)政收入最重要的來源。通過稅收組織財(cái)政收入，為財(cái)政支出供應(yīng)了穩(wěn)定牢靠的資金來源，通過稅種的設(shè)置，稅目、稅率的變動(dòng)等可以對(duì)財(cái)政收入的規(guī)模和方向進(jìn)行調(diào)整和限制，對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展進(jìn)行調(diào)控。因而，稅收的作用包含于財(cái)政的作用，財(cái)政發(fā)揮作用很大程度上是稅收在發(fā)揮作用。詳細(xì)如下：3．增值稅和個(gè)人所得稅增值稅個(gè)人所得稅區(qū)分含義是以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額為征稅對(duì)象的一種稅是國家對(duì)個(gè)人所得征收的一種稅征稅對(duì)象生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額個(gè)人所得額稅率比例稅率實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率作用可以避開對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅，而且可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為個(gè)人所得稅是國家財(cái)政收入的重要來源，也是調(diào)整個(gè)人收入安排、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公允的有效手段聯(lián)系都是我國的重要稅種，對(duì)增加國家財(cái)政收入都起到主動(dòng)作用4．公民依法納稅的必要性和要求(1)必要性①從稅收的性質(zhì)看：在我國，稅收取之于民、用之于民，國家、集體、個(gè)人三者利益根本上是一樣的。②從稅收的地位、作用看：稅收是籌集財(cái)政收入的基本形式。國家各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)，必需以社會(huì)各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。③從公民的權(quán)利和義務(wù)的關(guān)系看：權(quán)利與義務(wù)具有一樣性，每個(gè)公民在享受國家供應(yīng)的各種服務(wù)的同時(shí)，必需擔(dān)當(dāng)義務(wù)，自覺誠信納稅。(2)要求：增加納稅人意識(shí)①義務(wù)意識(shí)：公民應(yīng)自覺誠信納稅，反對(duì)偷稅、欠稅、騙稅、抗稅等違反稅法行為。②權(quán)利意識(shí)：公民要增加稅收監(jiān)督意識(shí)，關(guān)注監(jiān)督稅收的征管和運(yùn)用。[圖解]eq\x(命)eq\x(題)eq\x(探)eq\x(究)命題點(diǎn)1稅收作用的考查命題揭秘：稅收是國家宏觀調(diào)控的常用工具，稅收的作用也必定是高考的高頻考點(diǎn)。從近幾年的考題看，最常見的考法是結(jié)合詳細(xì)的稅種，以某一詳細(xì)稅種(如關(guān)稅、增值稅、個(gè)人所得稅等)的政策變更為背景材料，在考查詳細(xì)稅種學(xué)問的同時(shí)，也考查了稅收的作用。典例4(2024·全國卷Ⅱ，13)為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)支持力度，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布通知，自2018年9月1日至2020年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。該稅收政策發(fā)揮作用的路徑是(B)①激發(fā)小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活力②緩解小微企業(yè)的融資困難③引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)對(duì)小微企業(yè)放貸④變更金融機(jī)構(gòu)稅收負(fù)擔(dān)預(yù)期⑤降低金融機(jī)構(gòu)的貸款利率A．①→②→④→③ B．④→③→②→①C．②→③→①→⑤ D．⑤→③→②→①[解析]B正確：題干中國家對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入免征增值稅，會(huì)減輕金融機(jī)構(gòu)稅收負(fù)擔(dān)，從而調(diào)動(dòng)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款的主動(dòng)性，繼而能夠緩解小微企業(yè)的融資困難，激發(fā)企業(yè)活力。A路徑依次錯(cuò)誤。C、D解除：題中舉措不涉及“降低金融機(jī)構(gòu)的貸款利率”，⑤不應(yīng)當(dāng)在該稅收政策的路徑中。〔變式訓(xùn)練4〕(2024·全國卷Ⅱ，14)近三年來，某國財(cái)政赤字率和通貨膨脹率的變更如下表所示。年份指標(biāo)2024年2024年2024年財(cái)政赤字率3%4.2%6.7%通貨膨脹率5%7.5%13%為了應(yīng)對(duì)這種局面，該國可實(shí)行的政策措施是(D)①降低企業(yè)所得稅稅率