第9章金融機構往來業務主要內容金融機構往來概述商業銀行與中央銀行往來業務商業銀行之間往來業務同城票據交換業務

往來商業銀行之間同業拆借、同業存款、跨系統資金匯劃（金額10萬元以下銀行轉匯，同系統50萬元以上、跨系統10萬元以上通過央行辦理轉匯和清算）商業銀行與中央銀行之間存取現金繳存存款借款、再貼現通過央行辦理異地及跨系統資金匯劃、同業拆借、同城票據清算及轉貼現商業銀行與非銀行金融機構之間因辦理資金的調撥與繳存、款項的匯劃與結算、資金的融通與拆借等原因而引起的資金賬務往來概述向中央銀行繳存存款的核算繳存存款的范圍與有關規定財政性存款：國家金庫款、地方財政預算內外資金、待結算財政款項、國庫券及各種債券款項：100%繳存一般存款：銀行吸收的各種存款，17.5%目前，每日央行審核法定存款準備金余額，銀行每日營業終了自下而上編制一般存款余額表，由法人匯總后報央行。繳存財政性存款調增補繳：

借：代理業務占款——劃繳財政性存款

貸：存放中央銀行款項一般存款準備金繳存：

借：存放中央銀行特種存款——準備金存款

貸：存放中央銀行款項調減退回，則會計分錄相反。商業銀行與中央銀行往來欠繳存款的核算①發生欠繳的核算。商業銀行

收：待清算憑證——欠繳中央銀行中央銀行：收到實繳存款

收：待清算憑證——××銀行戶②扣收欠繳款項的處理商業銀行：借：存放中央銀行特種存款——準備金存款

貸：存放中央銀行款項付：待清算憑證——欠繳中央銀行

借：營業外支出——罰款支出戶

貸：存放中央銀行款項商業銀行與中央銀行往來再貸款的核算再貸款發放的核算①中央銀行：

借：××銀行貸款——某行貸款戶

貸：××銀行存款準備金②商業銀行：

借：存放中央銀行款項

貸：向中央銀行借款——再貸款戶再貸款到期收回的核算中央銀行：

借：××銀行存款準備金

貸：××銀行貸款——某行貸款戶

貸：金融企業往來收入——金融機構利息收入戶商業銀行：

借：向中央銀行借款——××借款戶

借：金融企業往來支出——中央銀行往來利息支出戶

貸：存放中央銀行款項商業銀行與中央銀行往來再貼現的核算受理再貼現中央銀行：借：再貼現——某銀行再貼現戶貸：××銀行存款準備金貸：金融企業往來收入——再貼現利息收入戶商業銀行：借：存放中央銀行款項借：金融企業往來支出——中央銀行往來利息支出戶貸：票據融資——向中央銀行再貼現到期收回再貼現票款中央銀行借：××銀行存款準備金

貸：再貼現——某銀行再貼現商業銀行：借：票據融資——向中央銀行再貼現貸：存放中央銀行款項商業銀行與中央銀行往來同業拆借的核算同業拆借是指商業銀行之間臨時融通資金的一種短期資金借貸行為，主要用于解決清算票據交換差額、系統內調撥資金不及時等原因引起的臨時性資金不足。規定通過參加全國銀行間同業拆借市場來進行對象應為全國銀行間同業拆借市場一級網絡會員以日拆為主，最長期限不得超過1年，到期不得展期利率由雙方根據市場報價協商確定，不得超過中央銀行規定的最高限商業銀行往來業務——同業拆借（1）資金拆出①拆出行：借：拆放同業——××行戶貸：存放中央銀行款項②中央銀行：借：××銀行存款準備金——拆出行戶貸：××銀行存款準備金——拆入行戶③拆入行：借：存放中央銀行款項

貸：同業拆入——××行戶商業銀行往來業務——同業拆借（2）拆借資金歸還①拆入行：借：同業拆入——××行戶

借：金融企業往來支出

貸：存放中央銀行款項②中央銀行：借：××銀行存款準備金——拆入行戶

貸：××銀行存款準備金——拆出行戶③拆出行：借：存放中央銀行款項

貸：金融企業往來收入

貸：拆放同業——××行戶商業銀行往來業務——同業拆借同業存放的核算存出行存出款項(通過大額支付系統劃出資金)：借：存放同業——××銀行

貸：存放中央銀行款項收息：借：存放中央銀行款項

貸：存放同業

貸：金融企業往來收入存入行存入款項借：存放中央銀行款項

貸：同業存放——××銀行支付利息：借：同業存放——××銀行

金融企業往來支出

貸：存放中央銀行款項商業銀行往來業務——同業存放同城票據交換同城票據交換是同一票據交換區內各行處之間相互代收、代付票據，每日按規定時間帶到指定地點（如票據交換所），進行集中交換、軋差清算資金的業務活動?；咀龇ǎ合雀逗笫?、收妥抵用、差額清算、銀行不墊款。處理流程：一是參加交換的銀行機構向票據交換所提出票據；二是票據交換所對提出票據以提入行為單位進行清分后交銀行機構提回；三是將軋差凈額提交中央銀行會計營業部門完成資金清算。商業銀行往來業務——同城票據交換提出行提入行提出代付（借方）提出代收（貸方）提入代付（借方）提入代收（貸方）他行付款應收金額我行付款他行收款應付金額他行收款我行付款他行付款我行收款應收金額應付金額應收或應付凈額我行收款商業銀行往來業務——同城票據交換代他行代本行客戶商業銀行往來業務——同城票據交換客戶商業銀行柜員商業銀行后臺交換柜員人行同城票據清算中心審核、記賬回單交單審核、扣賬提入復核、提出同城票據交換流程圖

提出行：提出票據——借方結算憑證（提出代付）：借：同城票據清算

貸：其他應付款無退票：借：其他應付款

貸：吸收存款——單位活期存款——××收款人戶提出票據——貸方結算憑證（提出代收）：借：吸收存款——單位活期存款——××付款人戶

貸：同城票據清算商業銀行往來業務——同城票據交換提入行提回：借方結算憑證（提入代付）：借：吸收存款——單位活期存款——××付款人戶

貸：同城票據清算提回：貸方結算憑證（提入代收）：借：同城票據清算

貸：其他應付款不退票：

借：其他應付款

貸：吸收存款——單位活期存款——××收款人戶商業銀行往來業務——同城票據交換提出行和提入行清算差額資金若清算差額為應收差額：借：存放中央銀行款項

貸：同城票據清算若清算差額為應付差額：借：同城票據清算

貸：存放中央銀行款項央行為提出行和提入行清算資金：借：××銀行存款準備金（應付差額的銀行）

貸：××銀行存款準備金（應收差額的銀行）商業銀行往來業務——同城票據交換退票提入借方票據的退票（代付）當天電話通知提出行：借：其他應收款

貸：同城票據清算次日提出票據時：借：同城票據清算

貸：其他應收款原提出行接到退票后，重新送其他提入行或退還付款人借：其他應付款

貸：同城票據清算商業銀行往來業務——同城票據交換提入貸方票據的退票（代收）當天發現差錯時：借：同城票據清算

貸：其他應付款次日提出退票時：借：其他應付款

貸：同城票據清算原提出行收到退回票據后：借：同城票據清算

貸：吸收存款商業銀行往來業務——同城票據交換商業銀行往來業務——跨系統資金匯劃（一）“先橫后直”方式轉匯程序圖：該方式適用于匯出行所在地為雙設機構地區。（即在匯出地有匯入行相同系統的銀行機構）A地工商銀行（匯出行）B地農業銀行（匯入行）A地農業銀行（轉匯行）跨系統同城票據交換本系統聯行往來例如匯出行付款出去：1、匯出行（A地工商銀行）的處理

匯出行應根據客戶提交的跨系統匯款憑證，按不同系統的匯入行逐筆填制轉匯清單，將清單連同匯款憑證通過交換送交跨系統的轉匯行。會計分錄為：

借：吸收存款——單位活期存款——付款人戶貸：銀行同業存款或存放中央銀行款項2、轉匯行（A地農業銀行）的處理轉匯行收到轉匯清單和匯款憑證后，應編制聯行貸方報單將有關憑證劃匯入行。會計分錄為：借：存放銀行同業或存放中央銀行款項貸：聯行往賬或系統內存放款項3、匯入行（B地農業銀行）的處理匯入行收到轉匯行劃來的聯行報單和有關結算憑證后，經審核無誤，辦理轉帳。會計分錄為：借：聯行來賬或存放系統內款項貸：吸收存款——單位活期存款——收款人戶（二）“先直后橫”方式轉匯程序圖：該方式適用于匯出行所在地為單設機構地區。（即在匯出地沒有匯入行相同系統的銀行機構，而匯入行所在地為雙設機構地區。

）A地工商銀行（匯出行）B地農業銀行（匯入行）B地工商銀行（轉匯行）本系統聯行往來跨系統同城票據交換1、匯出行（A地工行）的處理匯出行應根據客戶提交的跨系統匯款憑證，填制系統內聯行報單，將報單連同匯款憑證劃匯入行所在地的本系統轉匯行。會計分錄為：借：吸收存款——單位活期存款——付款人戶貸：聯行往賬或系統內存放款項2、轉匯行（B地工行）的處理轉匯行收到同系統的匯出行劃來的聯行報單和有關結算憑證，經審核無誤后，應填制轉匯清單，通過同城票據交換，將有關憑證轉入匯入行。會計分錄為：

借：聯行來賬或存放系統內款項貸：同業存放款項或存放中央銀行款項3、匯入行（B地農行）的處理匯入行收到有關結算憑證，經審核無誤后，辦理轉帳，會計分錄為：

借：銀行同業存款或存放中央銀行款項貸：吸收存款——單位活期存款——收款單位戶（三）“先直后橫”方式轉匯程序圖：該種方式適用于匯出行、匯入行所在地均為單設機構地區。（即只有匯出行或匯入行一家銀行系統，未設有其他系統的銀行機構。）A地工商銀行（匯出行）C地農業銀行（轉匯行）C地工商銀行（轉匯行）本系統聯行往來跨系統同城票據交換B地農業銀行（匯入行）本系統聯行往來1、匯出行（A地工行）的處理收到客戶提交的跨系統匯款憑證，填制系統內聯行報單：

借：吸收存款——單位活期存款——付款人戶貸：聯行往賬或系統內款項存放2、代轉行（C地工行）的處理收到聯行報單和有關憑證：

借：聯行來賬或存放系統內款項貸：銀行同業存款或存放中央銀行款項3、轉匯行（C地農行）的處理從票據交換所提入的轉匯清單及有關憑證，填系統內聯行報單，連同有關匯款憑證一起劃匯入行：

借：存放銀行同業或存放中央銀行款項貸：聯行往賬或系統內款項存放4、