第十四章財稅法學習目標：知識目標：?了解財政法的主要內容；?了解預算法的主要內容；?掌握稅收、稅種的基本知識；?掌握重點稅種的主要內容；?了解稅收征管的有關內容。能力目標：?能夠運用本章知識和法律規定分析稅法案例，處理與稅法相關的實際問題。第一節財政法一、財政法概述（一）財政的概念與特征財政就是國家為了實現其職能的需要，憑借政治權力參與一部分社會產品和國民收入配和再分配的活動，簡稱為以國家為主體的分配活動。*（二）財政的職能1．資源配置職能2．收入分配職能3．調控經濟職能4．監督管理職能（三）財政法的概念和調整對象（1）財政管理體制關系（2）預算管理關系（3）稅收關系（4）國家信用管理關系（5）財政監督管理關系（6）國有資產管理關系二、財政管理體制與財政管理機構（一）財政管理體制（二）財政管理機構第二節預算法一、概述（一）預算和預算法（二）預算管理體制1．預算審批機關2．預算編制和管理機關二、預算收支范圍預算收入包括：①稅收收入；②依照規定應當上繳的國有資產收益；③專項收入；④其他收入。預算支出包括：①經濟建設支出；②教育、科學、文化、衛生、體育等事業發展支出；③國家管理費用支出；④國防支出；⑤各項補貼支出；⑥其他支出。三、預算的組織管理（一）預算編制預算編制是指各級政府、各部門、各預算單位制定籌集和分配預算資金年度計劃的預算活動，是預算法必須規范的主要內容。預算編制應當遵守國家編制預算的原則，按照編制辦法和程序進行。（二）預算編制的程序1．國務院應當及時下達關于編制下一年預算草案的指示。2．財政部根據國務院編制下一年度預算草案的指示，部署編制預算草案的具體事項，規定預算收支科目、報表格式、編報方法，并安排財政收支計劃。3．省、自治區、直轄市政府應當按照國務院規定的時間，將本級總預算草案報國務院審核匯總。（三）預算的審查和批準1．預算草案的初步審查2．預算草案的審查和批準3．預算批準后的法律效力（四）預算的執行國家預算經審查批準后，即具有了法律效力，各地區、各部門、各單位必須認真執行。各級預算由本級政府組織執行，具體工作由本級政府財政部門負責。（五）預算調整預算調整是指經全國人民代表大會批準的中央預算和經地方各級人民代表大會批準的本級預算，在執行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使原批準的收支平衡的預算的總支出超過總收入，或者使原批準的預算中舉借債務的數額增加的部分變更。四、決算決算是指各級政府、各部門、各單位編制的經法定程序審查和批準的預算收支的年度執行結果。決算草案由各級政府、各部門、各單位，在每一預算年度終了后按照國務院規定的時間編制。編制決算草案的具體事項，由國務院財政部門部署。五、預算、決算監督（一）各級人民代表大會及其常務委員會的監督（二）各級政府及各級政府財政部門的監督第三節稅法一、稅法概述（一）稅收的概念和特征

1．稅收的概念2.稅收的特征（二）稅法的概念和稅法的作用1．稅法的概念和調整對象2．稅法的構成要素稅法構成要素，一般包括征稅主體與納稅主體、征稅客體、稅目、計稅依據、稅率、納稅環節、納稅期限和納稅地點、減免稅與加征、違法處理、稅務糾紛處理。二、我國現行主要稅種（一）流轉稅法流轉稅是以商品生產、流通和提供勞務的銷售額或營業額為征稅對象的各個稅種的總稱。我國現行的流轉稅有增值稅、消費稅、營業稅、城市維護建設稅和關稅。1．增值稅增值稅是流轉稅中最重要的稅種，是對生產、銷售商品或者提供勞務過程中實現的增值額征收的一種稅收。所謂增值額，是指納稅人銷售某種商品或提供勞務所取得的收入價格與商品或勞務的購進價格之間的差額。2．消費稅消費稅是對一些特定消費品和消費行為征收的一種稅。消費稅的特點是：征收范圍具有選擇性，一般只選擇部分消費品和消費行為進行征稅；征稅環節具有單一性，只在消費品的生產、流通和消費的某一個環節征稅；征收方法具有選擇性，采取從價稅率、從量定額等多種方法；稅率、稅額具有差別性，不同的消費品稅率不同。3．營業稅營業稅是對提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其取得的營業額所客征得一種稅。營業稅涉及國民經濟中第三產業這一廣泛的領域，第三產業直接關系著城鄉人民群眾的日常生活，因而營業稅的征稅范圍具有廣泛性和普遍性。隨著第三產業的不斷發展，營業稅的收入也將逐步增長。4．關稅關稅是指一國海關對進出境的貨物或者物品征收的一種稅。關稅分為進口稅和出口稅。（二）所得稅所得稅也稱為收益稅，是以納稅人的所得額為征稅對象的各個稅種的總稱。我國現行的收益稅有企業所得稅和個人所得稅。1．企業所得稅企業所得稅是以企業的生產經營所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅。個人所得稅是以自然人取得的各類應稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對個人收入進行調節的一種手段。個人所得稅的征稅對象不僅包括個人還包括具有自然人性質的企業。2．個人所得稅（1）納稅義務人（2）個人所得稅的征稅范圍（3）個人所得稅的稅率（4）個人所得稅的減免（三）財產稅財產稅是以法律規定的財產為征稅對象的各個稅種的總稱。我國現行的財產稅有房產稅和契稅。房產稅是以城市、縣城、建制鎮和工礦區的房產為征稅對象征收的一種稅。契稅是土地、房屋權屬轉移時向其承受者征收的一種稅收。（四）行為稅 行為稅是指對某些特定行為征收的稅。1．印花稅2．車船使用稅3．屠宰稅4．筵席稅

（五）資源稅資源稅是對在我國境內開采應稅礦產品和生產鹽的單位和個人，就其應稅數量征收的一種稅。資源稅征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦，有色金屬礦原礦、鹽。資源稅實行定額幅度稅率，即按照開采或生產應稅產品的課稅數量，規定有上下幅度的單位稅額。三、稅收征收管理稅收征收管理是國家稅務機關依法征收稅款和進行稅務監督管理的活動。稅收征管法是指調整稅收征收與稅收管理過程中發生的社會關系的法律規范的總稱。（一）稅務登記稅務登記范圍：開業登記，變更登記，停業、復業登記，外出經營報驗登記。（二）賬簿、憑證管理賬簿、憑證管理是稅務管理的重要內容，它直接關系到征稅依據的真實性。納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算。

1．設置賬簿時間:從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人應當按照國務院財政、稅務主管部門的規定設置賬簿，賬簿應自領取營業執照之日起15日內設置。2．發票管理3．賬簿、憑證等涉稅資料的管理（三）納稅申報納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。扣繳義務人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表及稅務機關根據實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。（四）稅款征收稅款征收，是國家稅務機關等主體依照稅收法律、法規規定將納稅人應當繳納的稅款征收入庫的一系列活動的總稱（五）稅務檢查稅務檢查制度是稅務機關根據國家稅法和財務會計制度的規定，對納稅人履行納稅義務的情況進行的監督、審查制度。1．稅務機關檢查的內容2．稅務檢查中征納雙方的權利與義務四、違反稅法的行為及法律責任（一）納稅人、扣繳義務人的違法行為及法律責任1．違反稅務管理規定的法律責任2．偷稅、逃稅、抗稅的法律責任（二）稅務機關及稅務人員的違法行為及法律責任稅務機關違反規定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的，責令限期改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予降級或者撤職的行政處分。（三）稅務爭議的解決程序稅務爭議的解決方式有行政復議和訴訟兩種方式。本章小結 財政法是調整財政關系的法律規范的總稱。本章介紹了我國財政管理體制和財政管理機構，講解了預算法