銀行管帳的核算

目錄

第一章銀行管帳的核算方法...................1

1.1銀行管帳的根本看法...................................................1

1.1.1資產的看法.......................................................1

1.1.2欠債的看法.......................................................1

1.1.3所有者權益的看法.................................................2

1.1.4收入的看法.......................................................2

1.1.5用度的看法.......................................................2

1.1.6利潤的看法.......................................................2

1.2管帳科目.............................................................2

1.2.1資產類科目.......................................................2

1.2.2欠債類科目.......................................................3

1.2.3所有者權益類科目.................................................3

1.2.4損益類科目.......................................................3

1.2.5表外科目.........................................................3

1.3賬戶................................................................3

1.4銀行記賬要領.........................................................4

1.4.1銀行記賬要領的種類...............................................4

1.4.2借貸記賬法的根本要點............................................4

1.4.3借貸記賬法舉例..................................................4

1.5管帳憑證.............................................................4

1.5.1原始憑證.........................................................4

1.5.2記貝長憑證.........................................................5

1.6銀行的賬務組織.......................................................5

1.6.1明細核算.........................................................5

1.6.2綜合核算.........................................................6

1.6.3賬務查對.........................................................6

1.6.4銀行賬務的處理懲罰步伐..........................................7

第二章銀行存款業務的核算..................9

2.1存款業務概述.........................................................9

2.1.1存款業務的意義和種類............................................9

2.1.2存款賬戶的開立及設置............................................9

2.2單位存款業務的核算..................................................9

2.2.1單位活期存款業務的核算..........................................9

2.2.2單位定期存款業務的核算.........................................10

2.3小我私家儲備業務的核算..............................................11

2.3.1活期存款的核算.................................................11

2.3.2定期儲備存款的核算.............................................11

2.3.3零存整取定期烤備存款的核算.....................................11

2.3.4定活兩便儲備存款的核算.........................................12

2.3.5教誨儲備.......................................................12

2.3.6大額可轉讓存單的核算...............................................12

2.4存款利息的盤算及核算.................................................12

2.4.1定期結息.......................................................12

2.4.2逐筆計息.......................................................14

2.5儲備通存通兌..........................................................14

2.5.1通存通兌的看法.................................................14

2.5.2通存通兌的帳務設置以及清算說明................................15

2.5.3通存通兌的清算方法.............................................16

第三章銀行結算業務的核算..................18

3.1結算業務概述.........................................................18

3.2同城結算業務的核算...................................................18

3.2.1支票............................................................18

3.2.2銀行本票.......................................................19

3.3異地結算業務的核算..................................................20

3.3.1匯兌............................................................20

3.3.2銀行匯票.......................................................22

3.4同城異地通用支付結算的核算..........................................24

3.4.1信用卡.........................................................24

3.4.2商業匯票.......................................................27

第四章銀行貸款業務的核算..................30

4.1貸款業務概述.........................................................30

4.2發放貸款的核算.......................................................30

4.3貸款到期的核算.......................................................31

4.4貸款利息的核算.......................................................32

第五章聯行往來業務的根本規定..............34

5.1聯行往來的根本看法和運行方法........................................34

5.1.1根本看法.........................................................34

5.1.2聯行往來的分類.................................................34

5.2管帳科目和賬務設置..................................................35

5.3匯差治理.............................................................35

5.3.1匯差及形成.......................................................35

5.3.2匯差清算.........................................................36

5.4對賬.................................................................36

5?5年度分別及賬務查對..................................................37

5.6聯行往來賬務的核算..................................................37

第六章銀行現金出納業務的核算..............38

6.1業務概述.............................................................38

6.2現金收付業務的核算..................................................38

6.3款項移送的核算.......................................................39

6.4向中央銀行提取和交存現金的核算......................................39

第七章銀行往來的核算........................41

7.1同業往來概述.........................................................41

7.1.1商業銀行與中央銀行的往來........................................41

7.1.2商業銀行之間的往來...............................................41

7.2商業銀行與中央銀行往來的核算........................................42

7.2.1設置管帳科目.....................................................42

7.2.2向中央銀行領交現金的核算........................................42

7.2.3向中央銀行借款的核算............................................42

7.2.4同城票據互換的核算...............................................44

7.3同業往來的核算.......................................................44

第八章損益的核算............................46

8.1收入的核算...........................................................46

8.1.1利息收入的核算..................................................46

8.1.2銀行往來收入的核算...............................................46

8.1.3手續費收入的核算.................................................47

8.1.4其他營業收入的核算...............................................47

8.1.5營業外收入的核算.................................................47

8.2利息支出的核算.......................................................48

8.2.1利息支出的核算..................................................48

8.2.2銀行往來支出.....................................................48

8.2.3手續費支出......................................................49

8.2.4營業用度........................................................49

8.2.5營業稅金及附加.................................................49

8.2.6其它營業支出....................................................49

8.3利潤及利潤分派的核算...............................................49

8.3.1銀行利潤........................................................49

8.3.2本年利潤的結轉.................................................49

8.3.3利潤分派的核算.................................................50

8.3.4利潤的年終結轉.................................................50

第九章管帳報表.............................52

9.1管帳報表概述........................................................52

9.2資產欠債表..........................................................52

9?3業務狀況表..........................................................52

9.4損益表..............................................................53

第十章年度管帳決算和年終結轉..............55

10.1年度決算事情的主要內容............................................55

10.2年終結轉（以公司的門柜系統為例）..................................56

第十一章銀行中間業務介紹...................58

11.1述語界說...........................................................58

11.2中間業務處理懲罰范疇...............................................59

11.3銀行治理中間業務的歷程............................................60

11.4法人客戶治理署理業務的處理懲罰歷程................................61

11.5中間業務對系統成果上的要求........................................62

11.6中間業務平臺的網絡拓撲結構........................................63

第十二章附錄：種種憑證及報表式樣..........66

第一章銀行管帳的核算要領

1.1銀行管帳的根本看法

銀行管帳是以錢幣為根本的計量單位，采取銀行管帳的專門要領，對整個的銀行運

動歷程進行準確、完整、連續、綜合的核算和監督，為銀行或有關方面提供財務狀況和

經營結果等管帳信息的一種治理運動。

目前我國商業銀行都在推行新一代的綜合業務處理懲罰系統，提出了大管帳的看

法，所謂大管帳，是指在實現了數據大會合以后，統一設置管帳科目，統一總賬，統一

報表，統一現金，統一憑證，通兌資金等綜合類科目的核算和治理，實現多級科目的核

算體系。業務子模塊憑據操縱員權限實行控制，憑據機構統一核算治理，實現通兌資金

的分級自動清算，統一操縱流程，統一應用界面，統一生意業務處理懲罰，體現面向客

戶辦事的經營治理理念，適應賬務大會合和大管帳核算治理體制，適應會合或疏散的業

務治理和組織機構。

管帳核算的內容（亦即管帳的核算要素）目前憑據國際上比力流行的標準，主要有

以下幾點：

1.1.1資產的看法

資產是指由于已往的生意業務或事項所引起的、銀行擁有大概控制的、能帶來經濟

利益的經濟資源，銀行的資產憑據流動性可以分為流動資產和長期資產。流動資產是一

種短期周轉的資產，主要包羅：銀行的現金、銀行在人民銀行的存款、種種短期貸款、

短期投資等等。

長期資產是指銀行擁有的不可能在一年內變現的種種資產，主要包羅種種長期貸

款、長期投資、牢固資產（比如：房產、汽車等等）、無形資產等等。

1.1.2欠債的看法

欠債是銀行所包袱的能以錢幣計量，需要以資產或勞務償付的債務。銀行的欠債憑

據期限可以分為流動欠債和長期欠債。

1.流動欠債是指送還期限在一年以下的種種債務，主要包羅種種活期存款、各項借

入資金、種種應付款項等等。

2.長期欠債是指送還期限在一年以上的種種債務，主要包羅種種定期存款、長期借

ZJA寸寸o

1.1.3所有者權益的看法

所有者權益是指銀行投資者對銀行凈資產的所有權，是指銀行全部資產減去全部欠

債后的余額，銀行所有者權益包羅銀行投資者對銀行的投入資本以及形成的資本公積、

盈余公積和未分派利潤。

1.1.4收入的看法

銀行的收入是指銀行在一定的經營期間內實現的種種收入，主要包羅銀行發放貸款

所得到的利息收入，署理中間業務收取的手續費（比如署理移動公司收取手機費），對

外投資實現的投資收益等等。

1.1.5用度的看法

是指銀行在其經營期間內產生的種種支出。如：按規定應該繳納的營業稅及附加、

招待費、職工人為等等。

1.1.6利潤的看法

利潤是指銀行在一定期間的經營結果，包羅營業利潤、投資收益、以及營業外收支

凈額。

1.2管帳科目

管帳科目是對上述管帳要素按其經濟內容和用途所作的進一步分類，它是設置賬

戶、處理懲罰賬務所必須遵守的規矩和依據。它是管帳核算的一種專門要領。銀行管帳

科目憑據資金的性質可以分為四大類，即資產類科目、欠債類科目、損益類科目、所有

者權益類科目。

1.2.1資產類科目

反應銀行資金的占用和漫衍，包羅種種資產、債權和其他權利。銀行的資產科目可

以分為流動資產、長期投資、牢固資產、無形資產和遞延資產等科目。

1.2.2欠債類科目

反應銀行資金取得和形成的渠道。欠債是形成銀行資產的主要來源，一般占其資金

來源的80%左右。按欠債的期限是非可分為流動欠債和長期欠債。

1.2.3所有者權益類科目

反應銀行投資者對銀行凈資產的所有權，主要包羅所有者的投入的資本金和留存利

潤。

1.2.4損益類科目

反應銀行財務收支及經營損益。它可以進一步分為收入類科目、用度、本錢支出類

科目。銀行的所有者權益類科目共有5個，即“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、

“本年利潤”和“利潤分派”。

1.2.5表外科目

表外科目是用以記錄不涉及銀行資金實際增減變革的主要管帳事項的科目C主要包

羅債券類、待收貸款利息類、單證類、有價單證等等。

銀行管帳科目參照附錄里的業務狀況表

1.3賬戶

賬戶是憑據管帳科目來開設的，是對管帳事項的具體內容進行日常歸類、反應和監

督的一種專門的要領。賬戶是在管帳科目下更細一層的分類，其性質隨其所屬科目的性

質而定，管帳科目對其所屬的賬戶起著統馭的作用，管帳科目提供綜合資料，賬戶提供

具體的詳細資料。目前我們在信合的門柜系統中所使用的賬戶的編碼（24位）規矩是：

機構編碼+5位的科目號+幣種+7位順序號+1位校驗位。比如：小張在十堰信合下面的東

風分社開了一個活期儲備存折，賬戶是030800700+02111+01+0000436+4,讀者可以自己

闡發這個賬戶的性質。

1.4銀行記賬要領

1.4.1銀行記賬要領的種類

記賬要領，就是在賬簿中登記經濟業務所使用的要領，即以管帳憑證為依據，運用

一定的記賬原理和規矩，把經濟業務記到賬簿上，并通過試算平衡來查抄賬簿記錄是否

正確。目前記賬的要領可以分為單式記賬要領和復式記賬要領，其中單式記賬要領主要

是針對表外科目而言的。

1.4.2借貸記賬法的根本要點

目前世界上遍及采取的復式記賬要領是借貸記賬法。借貸記賬法是憑據資產平衡的

規律，以“借”、“貸”作為記賬標記，運用復式記賬原理來反應銀行資產、欠債等增減

變革的一種復式記賬要領C借貸記賬法的規律是：有借必有貸，借貸必相等。既對產生

的每?筆經濟業務都以相等的金額，借貸相反的偏向，在兩個大概兩個以上的相互聯系

的賬戶中進行登記。也就是說，在一個賬戶中記借方，必須同時在另一個大概幾個賬戶

中記貸方。記入借方的金額必須同記入貸方的金額相等。

143借貸記賬法舉例

一般來說，通常資產、用度增加記借方，淘汰記貸方，余額在借方，通常欠債、收

益、權益類賬戶的增加記貸方，淘汰記借方，余額在貸方。例如：小張到十堰信合東風

儲備所治理了一筆存款業務：存入現金1000元。其記賬要領是：

借：現金(1011)1000

貸：活期儲備存款----小張戶1000

讀者可以依據記賬要領來闡發上述管帳分錄。

1,5管帳憑證

1.5.1原始憑證

原始憑證是經濟業務產生時取得或體例的，用以記錄和證明經濟業務的產生或完成

情況的原始依據。

1.5.2記賬憑證

記賬憑證是憑據原始憑證體例或用原始憑證取代的憑證，它是登記賬簿的直接依

據。

銀行種種記賬式憑證的樣本見附錄。

1.6銀行的賬務組織

銀行的賬務組織包羅明細核算和綜合核算兩個系統。明細核算由分戶賬、登記簿、

余額表組成。其核算步伐是：憑據管帳憑證登記分戶賬和登記簿，憑據分戶賬體例余額

表，最后同總賬進行查對。綜合核算由科目日結單、總賬、日計表走成。其中明細核算

按賬戶核算，綜合核算按科目核算，兩者的數字必須相符

1.6.1明細核算

L分戶賬

分戶賬是銀行管帳賬簿中詳細、具體反應經濟業務的明細類賬簿。分戶賬的格式除

了規定的專用格式外，主要有甲、乙、丙、丁四種。目前在我們的門柜系統里面設了兩

個分戶帳表：儲備分戶帳和對公分戶帳，其中儲備分戶帳記錄了每個對私帳戶在當前管

帳日期的最新的記錄值（包羅當天的借貸方產生額以及余額），對公分戶帳記錄了每個

對公帳戶在當前管帳日期的最新記錄值（包羅當天的借貸方產生額以及余額）。

2.余額表

余額表是查對分戶賬余額和正確盤算利息的重要東西。余額表一般分為計息余額表

和一般余額表。這是一個傳統的表，目前在我們的門柜系統里沒有設置這個表，但是在

前臺可以打印出這張表，它是憑據分戶帳里面的記錄得出來的。

3.現金收入（付）日記簿

現金收入（付）日記簿是反應和控制現金收入、支付情況的賬簿，由出納憑據現金

收入傳票和現金支付傳票分別逐筆進行登記。

4.明細賬

明細賬是每個分戶帳在一段時間內產生的每筆業務的明細信息。在門柜系統里面設

置了如下幾種明細賬：內部往來明細賬、對公存款明細賬、核銷明細賬、儲備存款明細

賬。

5.流水帳

是對營業網點每天所產生業務流水的一個記錄，反應了該網點的業務種類和數量。

在門柜系統里面，有如下幾種流水帳：生意業務流水帳、分錄流水帳、現金箱流水帳，

生意業務流水帳記錄了每筆儲備生意業務的流水信息，分錄流水帳記錄了本所除現金以

外所有的流水的信息，現金箱流水帳記錄了本所現金科目的流水信息。其中，分錄流水

帳和現金箱流水帳是系統日終扎帳的底子。

1.6.2綜合核算

1.科目日結單

科目日結單也稱總傳票，是每一管帳科目當日借、貸方產生額和傳票張數的匯總記

錄。具體的表樣見附錄樣式7。

2.總賬

總賬是對科目的匯總記錄。總賬的登記要領是：每F1營業終了，憑據各科目日結單

的借、貸方產生額分別填列，并結出余額。10天一小計。應加計本月的借、貸方產生額

和本年累計產生額。目前我們的門柜系統里面設置有當前總賬、口總賬、月總賬、年總

賬。其中：當前總賬反應了每個科目當前的最新的信息，日總帳是對當前總賬每個科目

每天信息的備份，月總賬是對每個科目在月末信息的登記，年總賬是對每個科目在年末

時信息的登記。

3.日計表

日計表是反應當日業務運動和扎平當日全部賬務的主要東西。日計表應每日體例，

其產生額和余額，應憑據息賬當日各科目產生額和余額填記，具體的表樣見附錄樣式8。

1.6.3賬務查對

1.每日查對的內容：銀行每日營業終了，應該對賬務的有關的內容進行查對：總賬

各科目的余額與所屬各分戶賬的余額及余額表的余額相符，總賬各科目的產生額與所屬

各分戶賬產生額合計相符，現金收入、支付日記簿當日合計應與總賬現金科目的余額及

實存的現金數查對相符，現金庫存簿的庫存總數應與總賬現金科目的余額及實存現金數

查對相符。

2.定期查對的內容：對未納入每日查對的賬務應按規定日期進行查對，即定期查對。

主要包羅：總賬和管帳報表的查對，種種貸款的賬據及種種利息的查對，有實物的各科

目與實物進行查對，表外科目核算憑證與登記簿的查對。

1.6.4銀行賬務的處理懲罰步伐

下面以流程圖的形式畫出銀行賬務處理懲罰步伐:

日記表

庫存現金

核算步伐查對干系

對上述步伐說明如下:

1.據銀行業務體例或受理憑證

2.憑據傳票登記明細賬或現金、支付日記簿；

3.憑據明細賬填制余額表；

4.憑據傳票按科目體例科目日結單；

5.憑據科目日結單登記總賬；

6.憑據總賬體例日計表；

7.總賬與明細賬或余額表查對；

8.總賬與現金收入、支付日計簿和現金庫存查對;

9.現金庫存簿與實存現金查對。

第二章銀行存款業務的核算

2.1存款業務概述

2.1.1存款業務的意義和種類

存款業務是銀行以信用方法吸收社會閑置的資金的籌資運動。存款是銀行欠債的重

要組成部分，也是銀行信貸資金的重要來源。存款是銀行生存和生長的底子。存款一般

憑據期限可以分為活期存款和定期存款，活期存款是存入時不確定期限，可以隨時存取

的款項，主要包羅單位活期存款和小我私家活期存款。定期存款是存款時約定存期，到

期支取的存款，主要包羅單位定期存款和小我私家定期存款。

2.1.2存款賬戶的開立及設置

1.存款賬戶的開立：小我私家在銀行開立存款賬戶只要向銀行出示小我私家身份證

(大概其它證件)既可治理開設小我私家存款賬戶。單位開立存款賬戶時，應向銀行提

交開戶申請書、上級主管部分批準的證明和營業執照以及蓋有單位公章及名章的印簽

卡。銀行相關部分審查合格后即可治理開戶手續。

2.存款賬戶的設置.

存款賬戶按用途的差別可分為根本賬戶和幫助賬戶兩大類。

(1)根本賬戶：根本賬戶是單位和小我私家在銀行開立的主要賬戶。有條件開立根

本賬戶的單位，必須是獨立經濟核算的單位。

(2)幫助賬戶：幫助賬戶是非獨立核算的單位，因距離主管單位較遠大概其他原因，

經根本賬戶開戶行同意，就近在隸屬單位所在地銀行開立的賬戶。這種賬戶一般只借不

貸，大概只貸不借。

2.2單位存款業務的核算

2.2.1單位活期存款業務的核算

活期存款是指不確定存款期限，隨時可存取的存款，活期存款按存取方法分為支票

戶和存折戶

1.支票戶存取款項的核算：支票戶存入現金時，應填制一式兩聯的進賬單，連同現

金一并交給銀行，銀行憑據管帳手續治理該筆業務，其管帳分錄為：

借：現金

貸：活期存款--------某單位戶

單位向其開戶銀行支取現金時，應簽發明金支票，填寫支取金額和款項用途，并加

蓋預留的銀行印簽，送交銀行的管帳部分治理。銀行的管帳分錄為：

借：活期存款---------某單位戶

貸：現金

2.存折戶存取款項的核算

(1)存入現金的核算：存折戶存入現金時，應填制存款憑條，連同款項、存折一并

交銀行出納部分進行治理.銀行的管帳分錄為：

借：現金

貸：活期存款-----------某單位戶

(2)支取現金的處理懲罰：存折戶向其開戶銀行支取現金時應填寫取款憑條，加蓋

預留銀行印簽，連同存折一并交銀行管帳部分。其管帳分錄為：

借：活期存款---------某單位戶

貸：現金

2.2.2單位定期存款業務的核算

1.存入款項的核算：單位向銀行申請治理定期存款時，應按存款金額簽發根本賬戶

或幫助賬戶轉賬支票，交銀行管帳部分。其管帳分錄為：

借：活期存款-------------某單位戶

貸：定期存款-----------某單位戶

2.到期支取本息的核算：存款到期，單位持定期存單向銀行支取本息，銀行應該憑

據單位是否續存作差別的賬務處理懲罰。管帳分錄為：

借:定期存款-----------某存款戶

應付利息-----------某單位存款戶

貸：活期存款---------某存款戶

2.3小我私家儲備業務的核算

2.3.1活期存款的核算

1.活期存入的核算：小我私家第一次存入活期儲備存款，應填寫“活期儲備存款憑

條二填好憑條后，連同現金一并交與銀行。其管帳分錄為：

借：現金

貸：活期儲備存款---------某小我私家戶

2.活期支取的核算：活期儲備存款支取時，儲戶應填寫“活期儲備取款憑條”，連

同存折一并交與銀行治理c其管帳分錄為：

借：活期儲備存款-----------某某戶

貸：現金

2.3.2定期儲備存款的核算

1.整存整取定期儲備存款的核算：整存整取定期存款是一次存入一定命額，約定期

限，到期一次支取本息的儲備存款。存期一般為3個月、6個月、1年、2年、3年、5

年、8年。存期差別，存款的利率也差別。計息采取利隨本清的步伐。

（1）開戶存入的核算：儲戶來銀行開戶時，應該填寫“整存整取儲戶存款憑條”，

連同現金一起交給銀行治理。管帳分錄為：

借：現金

貸：定期儲備存款------整存整取某某戶

（2）到期支取的核算：存款到期，儲戶持存單來銀行支取存款，銀行計賬人員憑

據儲戶的預留密碼，銷計開銷戶登記簿，打印利息清單等等，治理相關的業務。其管帳

分錄為：

借：定期儲備存款---------整存整取某某戶

利息支出

貸：現金

2.3.3零存整取定期儲備存款的核算

零存整取定期儲備存款是每月存入牢固命額的款項，約定存期，到期一次支取本息

的儲備存款。存期為1年、3年、5年三個檔次。

1.開戶存入的核算：開戶時，由儲戶填寫“零存整取儲備存款憑條”，儲戶將存款

憑條連同現金一并交給銀行治理。銀行收妥后，登記分戶賬和開銷戶登記簿。管帳分錄

為：

借：現金

貸：定期儲備存款---------零存整取戶

2.支取時的核算：到期支取本息時，儲戶應填寫零存整取取款憑條，連同存折一并

交給銀行，銀行在查對無誤后，注銷存折，登記分戶賬和開銷戶登記簿，計息后連同本

金一并交給儲戶。其管帳分錄為：

借：定期儲備存款---------零存整取戶

利息支出

貸：現金

2.3.4定活兩便儲備存款的核算

定活兩便儲備是一種存款期限不定，隨時可取，按實際存期確定利率的儲備存款方

法。定活兩便儲備采取定額存單的形式，儲戶來治理存款時開立存單，支取時憑存單治

理。

2.3.5教誨儲備

教誨儲備主要是針對學生治理的一種儲備方法，它的最大的優點就是不征收利息

稅。但是治理的條件是必須憑學校開出的學生證明方能治理。它的管帳處理懲罰手續同

零存整取一樣治理，存期分為1年、3年、6年。

2.3.6大額可轉讓存單的核算

大額可轉讓存單是一種牢固期限的存款憑證。這種儲備存單不能提前支取，不分段

計息，到期按存單利率一次還本付息，不計逾期利息。利率較同檔次定期存款高。存款

的治理手續和計息步伐與整存整取定期儲備相同。

2.4存款利息的盤算及核算

2.4.1定期結息

活期存款的計息，一般采取定期結息的步伐C單位的活期存款通常按季（年）結息,

規定每季末月20日為結息日。每年計息四次，計息期為上季末月的21日至本季末月20

日止。單位存款利息一般只轉賬，不得支取現金。小我私家儲備存款則每年結息一次，

結息為每年的6月30日，計息期為上年的7月1日至本年的6月30日止。但是，若在

結息日前銷戶，應于銷戶時盤算利息。利息一般采取余額表和分戶賬頁計息兩種方法。

目前我們公司的門柜系統里面采取的是分戶賬頁記息。

L余額表計息：采取這種要領時，就是在每日營業終了憑據各科目分戶賬當日余額

抄列到余額表（當日余額沒有變動的，照上日余額抄列）。每戶每日余額相加之和，既

為計息積數。每旬、每月和計息期，應該結出累計計息積數。每到結息日，可算出本季

的應付利息。其盤算公式為：

利息二累計積息計數*（月利率+30）

應該注意，盤算利息時必須將月利率換成日利率，計息期和利率必須保持一致。

例如：某銀行8月份計息余額表中的A單位活期存款到8月20日的累計計息積數

為3000000元，那么它的應計利息為：

3000000X2.75%。+30=275（元）

利息盤算出來后，填制一聯特種轉賬貸方傳票和一聯特種轉賬借方傳票進行轉賬。

其管帳分錄為：

借：利息支出---------存款利息支出戶275

貸：應付利息275

實際支付利息時，填制特種轉賬借方傳票及利息清單，治理轉賬。其管帳分錄為：

借：應付利息275

貸：活期存款------A單位戶275

2.分戶賬頁計息：在產生收付業務時按上次最后的余額乘以該余額的實存天數盤算

出積數，計入分戶賬的“積數”欄內。實際天數憑據“算頭不算尾”的要領盤算，計入

分戶賬的日數欄內。到結息日時，應先憑據上一次記賬日期和存款余額，盤算出截止結

息日止的日數和積數，再累計所有的積數得出本季度的計息總數，然后以積數乘以日利

率，應得出本季度的應付利息。

從以上的兩種盤算利息的步伐可以看出，余額表積息法適用于存款余額變動頻繁的

存款戶，而分戶賬頁積息規矩適用于存款余額變動不多的存款戶。

2.4.2逐筆計息

它主要適用于定期存款結息，采取利隨本清的步伐，其根本公式為：

存款利息:存款本金X存期X利率

2.5儲備通存通兌

2.5.1通存通兌的看法

通存通兌是指在銀行的盤算機網絡所轄范疇內，不在開戶行（異地）治理的存取款

業務。目前我國商業銀行一般只是開通了對私業務的通存通兌（儲備業務），對公的通

存通兌業務由于涉及到寧靜、印章等多方面的原因，暫時沒有開通。為了便于了解信合

門柜系統的通存通兌資金清算方法，我們需要對信合的組織機構作一下了解，信合具有

多級法人，每一個社（信用社）都是一級法人，下面我們以圖表的形式反應目前我國信合

的組織機構形式：

對付上圖，我們需要了解以下的知識:

1.法人：法人是具有民事權利能力和民事行為能力，依法享有民事權利和包袱民事

義務的組織。具備法人資格的條件是：有須要的財產和經費，有自己的名稱、組織機構

和場合，能夠獨立包袱民事責任，有企業法人，構造法人、事業單位法人、社會團體法

人等。

2.分社（儲備所）：是信合內部對各個營業網點依據其所能行使的權利和所能經手

的業務而對其營業網點的分別。分社是最低層的機構，只是一個營業機構，沒有治理成

果。所能處理懲罰的業務為：根本的存款類業務、內部往來以及所能涉及到的損益類業

務等。上圖所示的C,D,F分社是分社一級。

3.社（信用社）：是信合內部對各個營業網點依據其所能行使的權利和所能經手的

業務而對其內部營業網點的分別。社，也就是我們通常所說的信用社，既時營業機構，

同時也是對其下屬的網點和本機構的治理機構，就其性質而言，此機構及其下屬的分社

組成了一個獨立法人單位v此機構的賬務根本上包羅了所有的業務類型。就上圖而言：

A,B,E在機構級別上屬于社一級，B,C,D組成了一個獨立法人單位B信用社。

4.聯社：聯社是信合內部對各個營業網點依據其所能行使的權利和所能經手的業務

而對其內部營業網點的分別，聯社，是一個地級市中最高級別的網點，所有機構的最上

級治理機構和清算機構，同時也是最高級的匯總機構。就上圖而言：1,2,3都是聯社。

2.5.2通存通兌的帳務設置以及清算說明

一、一般說明

信合門柜系統按數據中心（設在聯社機房）實現賬戶的通存通兌，可設立一個或多

個清算機構，多個清算機構分級治理，各分支清算機構組成一棵清算樹，一筆通兌業務

在清算樹中，從署理機構到委托機構間形成一條清算鏈，位于鏈中的每個節點對相鄰節

點記通兌往來帳，日終時每個清算節點進行通兌資金的自動分級清算。

二、賬戶的開設

1.每個節點對相鄰節點開設通兌往來戶。

2.每個節點對上級清算節點開設一個存放上級款項賬戶（根節點沒有存放上級）。

3.每個節點對每個相鄰下級節點開設下級存放款項賬戶（葉子節點沒有下級存放）。

4.所有這些賬戶均采取專用賬戶，通兌專用賬號是系統內部界說的為了實現通兌成

果而設立，主要指往來類的賬戶，開設在以下三個科目之下：4641（社內往來），1124

（存放上級款項），2323（下級存放款項）。此賬戶只在通兌業務中用到，不許手工對此

賬戶進行處理懲罰。其設置要領為：機構碼+科目號+幣種+相鄰節點機構碼后七位+一

位的專用賬號的標記位。

三、日間聯機生意業務通兌往來帳的記帳要領

1.日間聯機生意業務只記錄署理機構和委托機構的分錄流水。

2.中間清算節點的通兌往來分錄流水留待日終軋帳時匯總寫入。

四、日終軋帳清算節點通兌往來帳的記帳要領

我們已經知道，每筆通兌業務，從署理機構到委托機構間形成了一條清算鏈。位于

鏈中的署理機構和委托機構的通兌往來帳在日間聯機生意業務時已經記入，鏈中其它各

級清算機構的通兌往來帳需要日終軋帳步伐自動記入，以實現通兌資金的自動分級清

算。一筆通兌業務的各清算節點，對其兩個相鄰清算節點，分別記一筆通兌往來帳。

五、日終軋帳通兌資金清算要領

參加日間通兌的各級機構在日終處理懲罰時，如果發明某機構透支并凌駕事先設定

的額度，自動封閉該機構及下屬各機構的通兌標記，直到交清為止。

六、憑證的自動生成

所有自動生成的帳務，由呆板生成憑證。

2.5.3通存通兌的清算方法

下面我們以一個例子來說明我們公司的信合門柜系統中的清算鏈及管帳分錄（下面

圖中，丁所和丙所都是兩個分社設）

對付上圖作如下說明：丁所和丙所是差別法人的兩個相互獨立的網點，乙所是丁所

的上級機構，甲所是乙所和丙所的上級機構。如果在丁所開戶的張某到丙所存入現金100

元，在我們的門柜系統里面。稱丁所為委托機構，稱丙所為署理機構，管帳分錄如下（由

呆板自動完成）：其中丁所和丙所的分錄流水在日間完成，其余的分錄在日終扎帳的時

候完成。

丁所：借:4641------------------通兌往來

貸：2111------------------張某的存款戶

丙所：借：1011------------------現金

貸：1124------------------存放上級款項

乙所：借：1124------------------存放上級款項

貸：4641------------------通兌往來

甲對付乙：借：2323--------------下級存放款項

貸：1124--------------存放上級款項

甲對付丙：借：1124--------------存放上級款項

貸：2323--------------下級存放款項

第三章銀行結算業務的核算

3.1結算業務概述

結算業務是指：企業單位及團體和個別問，由于進行商品生意業務、勞務供給和資

金調撥等經濟運動，而產生的錢幣收付行為。憑據結算方法的差別，可以分為現金結算

和轉賬結算兩種。現金結算是收款方和付款方直接以現金進行清算。轉賬結算，是指通

過銀行將款項從付款人賬戶轉到收款人賬戶的錢幣收付方法，實質上是以存款錢幣的轉

移取代現金的流通。目前我國確定了以匯票、本票、支票為主體的結算制度，共有支票、

銀行匯票、銀行本票、商業匯票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡等八種結算方法

可供選擇。下面我們只以比力典范的支票、銀行本票、匯兌、銀行匯票、信用卡、商業

匯票為例進行解說。

3.2同城結算業務的核算

在同一都市范疇內的轉賬結算稱為同城結算，主要結算方法有支票和銀行本票。

3.2.1支票

1.支票的看法

支票是銀行的存款人簽發給收款人治理結算或委托開戶銀行將款項支付給收款人

的票據。支票分為現金支票和轉賬支票。現金支票可以到銀行支取現金，也可以用于轉

賬。具體的表樣見附錄樣式11和樣式12

2.轉賬支票的管帳核算手續（轉賬支票的票樣見附錄）

（1）出票人、持票人（或收款人）在同一個銀行開戶的核算。轉賬支票簽發后，一般

由持票人在提示付款期內連同第二聯進賬單（表樣見附錄13）一并提交銀行。銀行審核無

誤后，以支票作為借方傳票，笫二聯作為貸方傳票。管帳分錄為：

借：XXX存款---------出票人戶

貸：XXX存款---------持票人戶

（2）出票人、持票人不在同一個銀行開戶的核算

①持票人開戶行受理持票人送交的支票的核算。

持票人開戶行收到持票人送交的支票和第二聯進賬單時，認真審查后，將第一聯進

賬單交給持票人。以第二聯進賬單作貸方傳票。具管帳分錄為:

借：存放中央銀行款項

貸：XXX存款---------持票人戶

出票人開戶行收到票據互換提交的支票，以支票作為借方傳票。管帳分錄為：

借：XXX存款---------出票人戶

貸：存放中央銀行款項

②出票人開戶行受理出票人送交的支票的核算。

出票人開戶行收到出票人交來的支票和第三聯進賬單后，以支票作為借方出傳票。

管帳分錄為：

借：XXX存款---------出票人戶

貸：存放中央銀行款項

收款人開戶行收到互換行提入的兩聯進賬單后，以第二聯進賬單作貸方傳票。管帳

分錄為：

借：存放中央銀行款項

貸：XXX存款-----------收款人戶

(3)現金支票的核算：

現金支票需由收款人持票到出票人的開戶行支取現金，不允許背書轉讓。出票人開

戶行收到現金支票，經審查無誤后，以現金支票作為借方傳票。其管帳分錄為：

借：XXX存款-----------出票人戶

貸：現金

3.2.2銀行本票

1.銀行本票的看法：銀行本票是由銀行簽發的，允許自己在見票時無條件支付確定

的金額給收款人或持票人的票據。

2.銀行本票結算的核算手續

(1)銀行本票的簽發。申請人治理銀行本票，應向銀行填寫一式三聯的“銀行本票

申請書”，銀行審核無誤后，以第一聯作借方傳票，第三聯作貸方傳票。管帳分錄為：

借：XXX存款----------申請人戶

貸：開出本票

申請人交現金治理的，第二聯注銷，第三聯作貸方傳票。管帳分錄為：

借：現金

貸：開出本票

（2）銀行本票的兌付

①兌付它行簽發的本票。署理付款行在收到在本行開立賬戶的持票人直接交來的本

票和兩聯進賬單時，審查無誤后，以第二聯作貸方傳票。管帳分錄為：

借：存放中央銀行款項

貸：XXX存款--------持票人戶

②兌付本行簽發的本票：銀行收到收款人送交的本行簽發的本票和進賬單，查對無

誤后，以本票作借方傳票,管帳分錄為：

借：開出本票

貸：某某存款----------收款人戶

如果收到注明現金字樣的本票，審查無誤后，治理付款手續，管帳分錄為：

借：開出本票

貸：現金

（3）銀行本票的結清：出票行收到同城票據互換提入的本票時，審查無誤后，以

本票作為借方傳票，管帳分錄為：

借：開出本票

貸：存放中央銀行款項

（4）銀行本票的退款：申請人因本票凌駕提示付款期限或其他原因要求出票行退

款時，應填制兩聯進賬單連同本票送交出票行，出票行審查無誤后治理退款手續。管帳

分錄為：

借：開出本票

貸：XXX存款------申請人戶

3.3異地結算業務的核算

3.3.1匯兌

1.匯兌的看法：

匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方法。這種結算方法使用面

廣，手續簡單，劃款靈活，因此在實際中被遍及的使用。

2.信匯、電匯的大概介紹：

信匯是我國銀行比力傳統的匯劃方法，報單的傳輸采取郵寄方法，而電匯是采取郵

政的電報方法來傳輸報單，目前這兩種方法在我國的商業銀行中根本沒有采取，取而代

之的是利用盤算機網絡來進行傳輸報單，目前有兩種方法來進行電子匯劃系統，一種是

批量的傳輸（既電子匯兌），一種是實時的匯劃系統（既實時匯兌）。下面我們以信匯為

例解說匯兌的管帳核算手續

3.信匯的管帳核算手續

（1）匯出行的處理懲罰。匯款人治理信匯時，應該向銀行填制一式四聯的信匯憑

證。銀行審查無誤后，以第二聯信匯憑證作借方傳票，管帳分錄為：

借:存款-------------匯款人戶

貸：聯行存放款項（聯行往賬）

如果是交付現金匯款E寸，另填制一聯特種轉賬貸方憑證。管帳分錄為：

借：現金

貸：應解匯款-------------匯款人戶

借：應解匯款-------------匯款人戶

貸：聯行存放款項（聯行往賬）

（2）匯入行的處理懲罰。匯入行收到匯出行或轉匯行寄來的有關憑證后，經審核

無誤，區別情況進行處理懲罰。

①收款人在匯入行開立存款賬戶的，可將匯入款項直接轉入收款人賬戶，以第三

聯信匯憑證作貸方傳票。管帳分錄為：

借：存放聯行款項（聯行來賬）

貸:存款--------收款人戶

②收款人未在匯入行開立存款賬戶的，以第三聯信匯憑證作貸方傳票。管帳分錄

為：

借：存放聯行款項（聯行來賬）

借：存放中央銀行款項

貸：應解匯款----------收款人戶

需要支取現金的，另填制一聯現金支付傳票，第四聯信匯憑證作附件。管帳分錄為:

借：應解匯款------收款人戶

貸：現金

需要一次或分次轉賬支付的，應注銷應解匯款登記簿中的該筆匯款，并如數轉入應

解匯款臨時存款分戶賬內（不通太過錄，以丁種賬頁取代），該賬戶只付不收，付完清

戶，不計付利息。收款人一次或分次取款的，應填制支款憑證，銀行審核無誤后，治理

付款手續。管帳分錄為：

借：應解匯款------收款人戶

貸：XX科目----XX戶

3.3.2銀行匯票

1.銀行匯票的看法

銀行匯票是出票銀行簽發的，由其在見票時憑據實際結算金額無條件支付給收款人

或持票人的票據。銀行匯票是一種傳統的票據結算東西，這種匯票，適用范疇遍及，票

隨人到，使用靈活，兌現性較強，是目前使用最遍及的一種票據結算東西。

2.銀行匯票的管帳核算手續：附上銀行匯票的票樣

（1）銀行匯票的簽發。申請人治理銀行匯票，應向銀行填寫“銀行匯票申請書”

一式三聯。第一聯申請人留作存根，第二、第三聯送交銀行。銀行審查無誤后，以第二

聯作借方傳票，第三聯作貸方傳票。管帳分錄為：

借：XX存款------申請入戶

貸：匯出匯款

申請人交現金治理的，第二聯申請書注銷。管帳分錄為：

借：現金

貸：匯出匯款

（2）銀行匯票的兌付

①持票人在署理付款行開戶的處理懲罰。署理付款行收到在本行開戶的持票人送

交的匯票、解訖通知和進賬單，經審核無誤后，以匯票作借方傳票，第二聯進賬單作貸

款傳票。管帳分錄為：

借：存款聯行款項（聯行往賬）

貸：XX存款-----持票人戶

②持票人未在署理付款行開戶的處理懲罰。署理付款行收到未在本行開戶的持票

人提交的匯票、解訖通知和進賬單，審核無誤并驗明持票人身份證件后，以持票人姓名

開立應解匯款臨時存款賬戶，治理轉賬，管帳分錄為：

借：存放聯行款項（聯行往賬）

貸：應解匯款------持票人戶

原持票人需要支取現金的，另填一聯現金支付傳票。管帳分錄為：

借：應解匯款-------原持票人戶

貸：現金

原持票人需要一次或分次轉賬支付的，應由其填制支款憑證，并交驗本人身份證件。

管帳分錄為：

借：應解匯款-------原持票人戶

貸：XX科目---------XX戶

（3）銀行匯票的結清。出票行收到署理付款行寄來的聯行借方報單以及解訖通知

時，抽出原專夾保管的匯票卡片，經查對無誤后，可分別情況進行處理懲罰。

①匯票全額解付的，以匯票卡片作借方傳票，解訖通知和多余款收賬通知作借方

傳票附件。管帳分錄為：