會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-印刷和記錄媒介復(fù)制業(yè)的賬務(wù)處理示例印刷和記錄媒介復(fù)制業(yè)處于文化傳播與信息記錄產(chǎn)業(yè)鏈中游，將紙張、油墨、膠片等原材料通過印刷、復(fù)制工藝轉(zhuǎn)化為書籍、報(bào)刊、包裝印刷品、音像制品等豐富多樣的產(chǎn)品，賬務(wù)處理貫穿原材料采購(gòu)、印前設(shè)計(jì)排版、印刷生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)、成品銷售以及版權(quán)合規(guī)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需精準(zhǔn)把控成本、合理分?jǐn)傎M(fèi)用、嚴(yán)格遵循稅收政策，同時(shí)兼顧文化產(chǎn)業(yè)特性與環(huán)保要求，如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。以下是常見業(yè)務(wù)場(chǎng)景下的會(huì)計(jì)處理示例：一、基本業(yè)務(wù)概述假設(shè)某綜合性印刷企業(yè)，主營(yíng)圖書印刷、商業(yè)包裝印刷以及少量音像制品復(fù)制業(yè)務(wù)，面向出版社、電商企業(yè)、品牌商等客戶群體提供定制化服務(wù)。企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，增值稅一般納稅人，圖書印刷銷售適用9%稅率（符合條件的出版物），商業(yè)包裝印刷適用13%稅率，購(gòu)進(jìn)紙張、油墨、膠片、印版等按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，需遵循印刷業(yè)管理?xiàng)l例、著作權(quán)法、環(huán)保法規(guī)，接受新聞出版、市場(chǎng)監(jiān)管、生態(tài)環(huán)境、稅務(wù)等部門監(jiān)管。二、常見業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（一）原材料采購(gòu)1.采購(gòu)印刷專用紙張1000令，單價(jià)300元/令，增值稅稅額39000元，款項(xiàng)通過銀行支付：借：原材料-紙張300000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39000貸：銀行存款3390002.購(gòu)入高品質(zhì)油墨500千克，單價(jià)100元/千克，增值稅稅額6500元，同樣銀行轉(zhuǎn)賬：借：原材料-油墨50000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款565003.采購(gòu)印版、膠片等耗材，價(jià)款100000元，增值稅稅額13000元，支付方式為銀行付款：借：原材料-印版、膠片等耗材100000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：銀行存款113000（二）印前設(shè)計(jì)排版1.為某出版社承接的圖書項(xiàng)目進(jìn)行專業(yè)設(shè)計(jì)排版，當(dāng)月分?jǐn)傇O(shè)計(jì)排版費(fèi)用80000元：借：生產(chǎn)成本-圖書印刷（設(shè)計(jì)排版費(fèi)）80000貸：應(yīng)付賬款-設(shè)計(jì)排版團(tuán)隊(duì)800002.針對(duì)商業(yè)包裝印刷項(xiàng)目，客戶定制獨(dú)特設(shè)計(jì)，支付外請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)公司費(fèi)用60000元：借：生產(chǎn)成本-商業(yè)包裝印刷（設(shè)計(jì)費(fèi)）60000貸：銀行存款60000（三）印刷生產(chǎn)1.圖書印刷車間領(lǐng)用紙張600令，成本180000元，油墨300千克，成本30000元，印版、膠片等耗材60000元，當(dāng)月計(jì)提工人工資100000元，設(shè)備折舊50000元：借：生產(chǎn)成本-圖書印刷（材料成本）270000-圖書印刷（人工成本）100000-圖書印刷（設(shè)備折舊）50000貸：原材料-紙張180000原材料-油墨30000原材料-印版、膠片等耗材60000應(yīng)付職工薪酬100000累計(jì)折舊50000圖書印刷完成，驗(yàn)收入庫(kù)，總成本420000元：借：庫(kù)存商品-圖書420000貸：生產(chǎn)成本-圖書印刷4200002.商業(yè)包裝印刷車間領(lǐng)用紙張300令，成本90000元，油墨200千克，成本20000元，印版、膠片等耗材40000元，當(dāng)月計(jì)提工人工資800000元，設(shè)備折舊40000元：借：生產(chǎn)成本-商業(yè)包裝印刷（材料成本）150000-商業(yè)包裝印刷（人工成本）80000-商業(yè)包裝印刷（部位，應(yīng)補(bǔ)充完整“設(shè)備折舊”的會(huì)計(jì)分錄，使生產(chǎn)成本核算完整。以下是補(bǔ)充后的內(nèi)容：（三）印刷生產(chǎn)1.圖書印刷車間領(lǐng)用紙張600令，成本180000元，油墨300千克，成本30000元，印版、膠片等耗材60000元，當(dāng)月計(jì)提工人工資100000元，設(shè)備折舊50000元：借：生產(chǎn)成本-圖書印刷（材料成本）270000-圖書印刷（人工成本）100000-圖書印刷（設(shè)備折舊）50000貸：原材料-紙張180000原材料-油墨30000原材料-印版、膠片等耗材60000應(yīng)付職工薪酬100000累計(jì)折舊50000圖書印刷完成，驗(yàn)收入庫(kù)，總成本420000元：借：庫(kù)存商品-圖書420000貸：生產(chǎn)成本-圖書印刷4200002.商業(yè)包裝印刷車間領(lǐng)用紙張300令，成本90000元，油墨200千克，成本20000元，印版、膠片等耗材40000元，當(dāng)月計(jì)提工人工資80000元，設(shè)備折舊40000元：借：生產(chǎn)成本-商業(yè)包裝印刷（材料成本）150000-商業(yè)包裝印刷（人工成本）80000-商業(yè)包裝印刷（設(shè)備折舊）40000貸：原材料-紙張90000原材料-油墨20000原材料-印版、膠片等耗材40000應(yīng)付職工薪酬80000累計(jì)折舊40000商業(yè)包裝印刷完成，驗(yàn)收入庫(kù)，總成本270000元：借：庫(kù)存商品-商業(yè)包裝270000貸：生產(chǎn)成本-商業(yè)包裝印刷270000（四）產(chǎn)品銷售1.銷售圖書5000冊(cè)，單價(jià)50元/冊(cè)（含稅，適用9%稅率）：不含稅收入=5000×50÷(1+9%)≈229357.80元增值稅銷項(xiàng)稅額=229357.80×9%≈20642.20元借：銀行存款250000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-圖書銷售229357.80應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20642.20結(jié)轉(zhuǎn)圖書銷售成本，假設(shè)單位成本42元/冊(cè)，總成本210000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-圖書210000貸：庫(kù)存商品-圖書2100002.銷售商業(yè)包裝印刷品10000件，單價(jià)10元/件（含稅，適用13%稅率）：不含稅收入=10000×10÷(1+13%)≈88495.58元增值稅銷項(xiàng)稅額=88495.58×13%≈11504.42元借：銀行存款100000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-商業(yè)包裝印刷品銷售88495.58應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11504.42結(jié)轉(zhuǎn)商業(yè)包裝印刷品銷售成本，假設(shè)單位成本27元/件，總成本270000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-商業(yè)包裝印刷品270000貸：庫(kù)存商品-商業(yè)包裝印刷品270000（五）版權(quán)與合規(guī)支出1.為獲取某暢銷圖書的印刷授權(quán)，支付版權(quán)使用費(fèi)30000元：借：生產(chǎn)成本-圖書印刷（版權(quán)使用費(fèi)）30000貸：銀行存款300002.按照環(huán)保法規(guī)要求，購(gòu)置廢氣處理設(shè)備200000元，款項(xiàng)銀行支付：借：固定資產(chǎn)-廢氣處理設(shè)備200000貸：銀行存款200000按直線法計(jì)提折舊，假設(shè)設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限10年，凈殘值率5%，每月折舊額=200000×(1-5%)÷10÷12≈1583.33元：借：制造費(fèi)用-廢氣處理設(shè)備折舊1583.33貸：累計(jì)折舊-廢氣處理設(shè)備1583.33（六）稅費(fèi)繳納1.月末，計(jì)算本月應(yīng)繳納增值稅：應(yīng)納稅額=（圖書銷項(xiàng)稅額+商業(yè)包裝印刷品銷項(xiàng)稅額）-（紙張、油墨等進(jìn)項(xiàng)稅額）=(20642.20+11504.42)-(39000+6500+13000)=-26353.38元（留抵稅額），本月無(wú)需繳納增值稅，留抵稅額下期繼續(xù)抵扣。計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅（假設(shè)稅率7%）、教育費(fèi)附加（假設(shè)費(fèi)率3%）等附加稅費(fèi)，因增值稅無(wú)應(yīng)納稅額，本月附加稅費(fèi)為0元。若企業(yè)有房產(chǎn)、土地，按規(guī)定計(jì)算繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅等：借：稅金及附加-房產(chǎn)稅等貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅等實(shí)際繳納各項(xiàng)稅費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅等（實(shí)際繳納稅種）貸：銀行存款三、期末結(jié)轉(zhuǎn)1.期末，將各主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-圖書銷售-商業(yè)包裝印刷品銷售貸：本年利潤(rùn)2.將各主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、制造費(fèi)用（分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)廢氣處理設(shè)備折舊等）、生產(chǎn)成本（分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)版權(quán)使用費(fèi)等）、銷售費(fèi)用（若有）、稅金及附加等科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-圖書-商業(yè)包裝印刷品制造費(fèi)用-廢氣處理設(shè)備折舊生產(chǎn)成本-圖書印刷（版權(quán)使用費(fèi)等）銷售費(fèi)用-（相關(guān)明細(xì)，若有）稅金及附加-房產(chǎn)稅等（若有繳納）會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷售發(fā)票，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤(rùn)39,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類科目無(wú)余額，“本年利潤(rùn)”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目，為后續(xù)利潤(rùn)分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對(duì)總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計(jì)）、通欄雙紅線（本年累