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文檔簡介

1/5會計實操文庫記賬實操-水產養殖有限公司賬務處理實例一、池塘改造與設備購置1.年初，公司為擴大養殖規模，對現有池塘進行改造，支付工程款300,000元，增值稅稅率9%。會計分錄：借：在建工程—池塘改造300,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）27,000貸：銀行存款327,000改造完成，驗收合格轉入固定資產：借：固定資產—池塘300,000貸：在建工程—池塘改造300,0002.購置增氧機、投料機等養殖設備，價值150,000元，增值稅稅率13%，款項通過銀行轉賬支付。會計分錄：借：固定資產—養殖設備150,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）19,500貸：銀行存款169,500二、魚苗與飼料采購1.春季購入魚苗，花費200,000元，增值稅稅率9%，款項已付。會計分錄：借：消耗性生物資產—魚苗200,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）18,000貸：銀行存款218,0002.采購魚飼料，金額80,000元，增值稅稅率9%，用于喂養魚苗。會計分錄：借：原材料—魚飼料80,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）7,200貸：銀行存款87,200三、養殖成本核算1.領用魚飼料60,000元。會計分錄：借：消耗性生物資產—養殖成本（飼料）60,000貸：原材料—魚飼料60,0002.支付養殖工人工資100,000元。會計分錄：借：消耗性生物資產—養殖成本（人工）100,000貸：應付職工薪酬100,000借：應付職工薪酬100,000工養殖工人工資100,000元。會計分錄：借：消耗性生物資產—養殖成本（人工）100,000貸：應付職工薪酬100,000借：應付職工薪酬100,000貸：銀行存款100,0003.養殖設備折舊，采用直線法，預計使用年限5年，無殘值，本月折舊額為：$150000÷5÷12=2500$（元）。會計分錄：借：消耗性生物資產—養殖成本（設備折舊）2500貸：累計折舊2500四、水產品收獲與銷售1.秋季水產品收獲，經盤點，總成本（魚苗+養殖成本）為462,500元，將其從消耗性生物資產轉入庫存商品。會計分錄：借：庫存商品—水產品462,500貸：消耗性生物資產—魚苗200,000消耗性生物資產—養殖成本（飼料）60,000消耗性生物資產—養殖成本（人工）100,000消耗性生物資產—養殖成本（設備折舊）2500消耗性生物資產—其他（可能存在的其他養殖成本）1000（假設）2.銷售水產品，收入為800,000元，增值稅稅率9%，收到銀行存款600,000元，其余款項暫未收到。會計分錄：借：銀行存款600,000應收賬款272,000貸：主營業務收入800,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）72,000結轉銷售成本：借：主營業務成本462,500貸：庫存商品—水產品462,500五、期間費用1.支付辦公場地租金20,000元。會計分錄：借：管理費用—租金20,000貸：銀行存款20,0002.支付水電費10,000元，其中養殖水電費6000元，辦公水電

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