項目一

貨幣資金任務一

庫存現金核算知識準備一、現金的含義●現金有狹義和廣義之分?！癃M義的現金是指貨幣現鈔，我國的現金就是人民幣現鈔。企業的庫存現金是指存放在財會部門、由出納人員經管的貨幣現鈔，包括人民幣現鈔和外幣現鈔?！駨V義的現金泛指貨幣資金，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金等。例如“現金流量表”中的現金就是廣義的。知識準備二、現金管理的主要規定（一）現金使用范圍的規定（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務報酬；（3）根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；（4）各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農副產品和其他物資的價款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7）結算起點（1000元）以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。知識準備（二）庫存現金限額的規定●開戶銀行應當根據實際需要，核定開戶單位3天至5天的日常零星開支所需的庫存現金限額。邊遠地區和交通不便地區的開戶單位的庫存現金限額，可以多于5天，但不得超過15天的日常零星開支?！窠浐硕ǖ膸齑娆F金限額，開戶單位必須嚴格遵守。需要增加或者減少庫存現金限額的，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。企業超過限額的現金應及時存入銀行；庫存現金低于限額的，可以從銀行提取，補足定額。知識準備（三）庫存現金收支的其他有關規定（1）開戶單位現金收入應當于當日送存開戶銀行。（2）開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付（即坐支）。（3）開戶單位從開戶銀行提取現金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。知識準備（4）因采購地點不固定，交通不便，生產或者市場急需，搶險救災以及其他特殊情況必須使用現金的，開戶單位應當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。（5）開戶單位應當建立健全現金賬目，逐筆記載現金支付。賬目應當日清月結，做到賬款相符。不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金；不準單位之間相互借用現金；不準謊報用途套取現金；不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金；不準將單位收入的現金以個人名義存入儲蓄；不準保留賬外公款（即小金庫）；禁止發行變相貨幣，不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。知識準備三、庫存現金核算的會計科目●庫存現金核算的科目叫“庫存現金”。本科目核算企業庫存現金的收入、支出及結余情況。庫存現金除了設置總分類賬戶以外，還應設置“庫存現金日記賬”進行明細核算。如果企業庫存現金的幣種不止人民幣一種，則應按現金的幣種分設“庫存現金日記賬”。業務處理一、現金收支業務的賬務處理●【例1-1】珠江公司2022年1月份發生有關現金收支業務。（1）1月3日，提取備用金借：庫存現金

20,000貸：銀行存款

20,000（2）1月4日，付黃鶯差旅費借：其他應收款——黃鶯5,000貸：庫存現金5,000業務處理（3）1月6日，購辦公用品借：管理費用——辦公費867.26應交稅費——應交增值稅（進項稅額）112.74貸：庫存現金980.00（4）1月10日，銷售甲產品借：庫存現金33,900貸：主營業務收入——甲產品30,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3,900業務處理（5）1月10日，現金存銀行借：銀行存款

33,900貸：庫存現金33,900（6）1月12日，收出租房押金借：庫存現金

4,000

貸：其他應付款——張智勇4,000業務處理（7）1月12日，收出租房租金借：庫存現金2,180貸：其他業務收入——房屋出租2,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）180（8）1月15日，付業務招待費借：管理費用——業務招待費4,500貸：庫存現金4,500業務處理（9）1月16日，黃鶯報銷差旅費借：管理費用——差旅費4,700庫存現金300貸：其他應收款——黃鶯5,000（10）1月20日，退還出租房押金借：其他應付款——李國榮

3,000貸：庫存現金3,000業務處理二、庫存現金日記賬的登記●登記人員：出納員。●登記方法：根據審核之后的記賬憑證，按照業務發生先后順序逐筆登記，每日終了，結出余額，與庫存現金的實存數進行核對，保證賬款相符?！瘛纠?-2】以【例1-1】的業務資料為例，假設珠江公司月初庫存現金的余額為18,600元，根據當月有關現金業務的會計分錄（記賬憑證）登記庫存現金日記賬如表1-1所示（假設憑證號碼與業務序號相同）。業務處理業務處理三、庫存現金的清查●庫存現金的清查包括每日終了前出納人員進行的現金賬實核對和清查小組進行的定期或不定期的清查?！駧齑娆F金的清查一般采用實地盤點法。清查小組清查時，出納人員必須在場，清查后應編制“庫存現金盤點報告單”?！袂宀榻Y果如有現金短款（盤虧）或長款（盤盈），應先通過“待處理財產損溢”科目核算，按照管理權限經批準后，分別不同情況進行處理。業務處