湖南商務職業技術學院畢業設計

目錄

1公司簡介..........................................................1

2公司內部審計制度基本情況..........................................1

3南方香江集團有限公司內部審計制度存在的問題........................1

3.1對內部審計的重視程度不足......................................1

3.2公司內部審計機構設置不合理....................................2

3.3缺乏監督與服務相結合的運行機制................................3

3.4內部審計人員自身綜合素質不高..................................3

3.4.1個人方面...............................................3

3.4.2團隊方面...............................................4

4南方香江集團有限公司內部審計制度優化設計..........................4

4.1加強對內部審計的重視程度......................................4

4.2完善公司內部審計的運行機制....................................6

4.3提高審計人員的綜合素質能力....................................7

4.3.1提高內部審計人員的招聘門檻.............................7

4.3.2加強內部審計人員的培訓與考核...........................7

4.3.3改善內部審計人員的組成.................................8

5結論..............................................................9

參考資料............................................................10

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南方香江集團有限公司內部審計制度優化設計

1公司簡介

南方香江集團，是香江集團下屬的全資子公司，主要經營項目投資、規劃

和企業管理咨詢（上述項目不包括限定項目）；國內商貿和物資供銷業（除專營、

控制和銷售商品外）；電腦軟硬件技術的發展；家具制造（如有需要，可在指定

的地點制造）；公司是一家從事有形財產出租及其他經營活動的公司，于一九九

四年一月十九日成立，注冊資金六百萬元，位于廣東省。南國香江集團是一家

以房地產開發、建筑、商業、物流市場為主要業務的企業，先后開發了星河灣，

錦繡香江，翡翠綠洲等多個項目。

2公司內部審計制度基本情況

（1）公司的內部審計機構采用的是財會部門領導模式，由財務主管直接負

責，主要組成成員是公司內部會計專員，內部審計機構隸屬于財務部門，不屬

于審計委員會。

（2）公司現在的內部審計方法主要以賬目基礎審計法為主，對于大數據的

運用較少，內部審核采用現場審核，審核人員到被審核單位現場審核。

（3）審計部門隊伍的構建比較單一，內部審計人員只有三人，缺乏相關的

專業知識，整個內部審計團隊資源配置較低。

（4）內部審計的業務范圍：①財務收支審計；②經濟責任審計；③基本建

設工程項目竣工財務決算審計；④專項資金使用情況審計；⑤工程造價審計；⑥

基建項目預決算審計；⑦基本建設項目竣工決算竣工財務決算審計；⑧項目效

益審計；⑨固定資產投資效益審計；⑩投資效益評價。

（5）內部審計的職能：對經營活動的合法性、合理性和有效性進行審查；

檢查各項業務活動的經濟性；檢查各項費用開支是否合理，有無超支現象。

3南方香江集團有限公司內部審計制度存在的問題

3.1對內部審計的重視程度不足

從管理層的視角來看，企業領導對內部審計的理解和關注程度可能不夠充

分，將其視為非必需的。這種忽視可能導致內部審計質量受到影響。同時，管

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理層未注重引進專業人才，而是將企業的會計專員調入內部審計部門。這些人

員可能之前并未接受關于內部審計的專業培訓，對內部審計的認識也不夠深入。

在進行內部審計時，這些人員可能對潛在的錯誤報告領域缺乏足夠關注，

沒有采取適當的審計程序應對風險，或者采用不合適的方法進行審計，僅關注

表面現象。這導致內部審計部門名存實亡，無法有效發揮其監督和指導作用。

因此，企業管理者需要認識到內部審計的重要性，并采取措施提高內部審

計質量。首先，要提高對內部審計的關注，確保內部審計部門的獨立性和權威

性；其次，引入具有審計專業背景的人才，提升內部審計團隊的整體素質。最

后，安排內部審計人員參加專業培訓，提高內部審計的專業水平，確保內部審

計工作的有效性和準確性。

3.2公司內部審計機構設置不合理

在機構設置上，公司的內部審計機構采取的是財會部門領導模式，由公司

財務主管直接負責，公司內部會計專員為主要組成人員。這類內部審計機構在

公司治理中的地位比較低下，僅能承擔一部分日常的審計任務，不能對公司的

管理決策起到直接的作用。

由于企業的內審組織隸屬于企業的財務部，使得內審組織不能反映出其客

觀、公正、有效的特點。同時，內審機構也喪失了其應有的獨立地位，在某種

程度上影響了內審機構的權威。也就是說，隨著內審機構的地位與設置水平的

降低，內審機構的權威將會減弱，內審機構的功能將會被削弱。所以，企業必

須對內部審計機構的設置進行反思，保證其在組織結構中有充分的位置，并保

持其獨立，才能更好地發揮內部審計的功能。

高級管理層

業務科室機關財務部門其他部門

審計部門

會計人員組成

圖1公司組織結構圖

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3.3缺乏監督與服務相結合的運行機制

在內部審計部門的本職工作中，內部審計監督和審計服務是兩個非常重要

的部分，它們是兩個有機結合的統一體，它們的側重點不同，彼此之間有著千

絲萬縷的聯系。然而，在實際工作中，內部審計部門經常只重視內部審計監督，

而忽略了內部審計服務，把內部審計監督看作是一項分內工作，把內部審計服

務看成是分外工作，這樣對內審作用的片面性認識，往往不利于內部審計工作

的全面完成。如果不從思想和行動上徹底根除這種消極因素，將會使內部審計

工作難以取得實效，更難以建立起一個良性的經濟秩序。

表1五種內部組織機構設置模式利弊比較

內部審計組織機構的設層次、地位和獨立性補充說明

置模式

財務總監領導較差僅進行局部日常審計，

無法直接服務于經營決

策人員

總經理領導稍差有利于審計企業的直接

生產和運營，在一定程

度上限制了審計工作。

監事會領導較高將內部審計機構置于監

事會之下，在實踐中，

這兩項工作有可能淆。

董事會領導很高董事會采用的是集體討

論制，很難開展正常的

審計工作。

審計委員會領導最高促進審計師獨立工作

3.4內部審計人員自身綜合素質不高

3.4.1個人方面

企業審計師的職業素養存在著很大的問題，這是因為他們缺乏專業知識。

因為公司的內審小組大部分都是由財會人員轉變而來，所以他們在進行內審時，

常常缺少所需的專長。所以，目前我國的內部審計還在很大程度上依靠財務會

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計的方式來進行檢查，而不能進行更深層次的洞察。另外，在實際工作中，審

計師在面對上司的壓力時，也存在著不能客觀、積極地反應的現象。

3.4.2團隊方面

目前，該公司的審計團隊組成比較單一、知識結構不盡合理、業務水平不

高，這些都將對公司的可持續發展產生很大的影響。目前，內審團隊以資深老

手為主，缺少新生代創新人才，造成內審團隊資源效率低下，對企業總體績效

的貢獻十分有限。當前，公司的審計師隊伍中，有三個人，他們的文化程度都

比較低，大部分都是大專及以下水平，而且他們的主修方向不是審計。其專業

知識以財會、財務管理為主，而對內部審計的專業知識則有所欠缺。

表2內審人員的學歷與專業背景

審計人員學歷專業

1職高會計

2大專會計

3大專財務管理

4南方香江集團有限公司內部審計制度優化設計

4.1加強對內部審計的重視程度

（1）保持內部審計部門的獨立性

內部審計的獨立性十分重要，它是整個內部審計的核心，只有保持了良好

的獨立性，才能保證審計結論的正確，審計意見就不會受到其他附加條件的限

制，審計建議就會被接受。內部審計的費用全部由企業內部自行負擔，沒有嚴

格的規定，只依賴于單位對其的重視程度，具有很大的隨意性，而且不穩定。

這種狀況通常導致了內審項目的維護性、內審機構的有名無實，內審項目的順

利進行。所以，企業應當加速轉變內部審計機構與其他部門并行的架構，在最

高決策機構之下，設立一個獨立的審計部門，對其負責，并定期進行報告，以

此來加強內部審計的權威性。審計人員是由最高決策機關任命的，并且要有專

門的人員，根據經營活動與內部審計之間的關系和他們的專業能力水平，來選

擇和使用他們，防止因為審計人員兼職工作，工作繁重，從而對內部審計的質

量造成影響。在此基礎上，提出了加強內審工作的必要性和緊迫性，并提出了

加強內審工作的對策建議。只有這樣，才能保證內審工作的有效性和質量。

（2）合理選擇內部審計機構設計模式

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內部審計組織是在企業或企業中設立的比較獨立的審計組織。其主要職責

是實施內部審計。合理、高效的內部審計組織模式可以分為三類：

a.董事會主導型（correlationmodel）。內部審計機關隸屬于該單位的董事

會，向其匯報工作。在這種情況下，內部審計作為一種獨立的組織，其自身的

獨立性是最強的。但是，該模型并不方便了內部審計師與管理層之間的日常交

流，也不方便了審計師的意見、建議的及時采納。

b.以總經理為首的或財務副總裁（首席會計）的方式。該模式在設置層級

上具有更高的地位，在高級管理層的領導下進行工作，有一定的獨立保障，并

且便于及時接受審計建議，都是實踐中行之有效的一種模式。但是，這一模式

又受高層管理人員的約束，與董事會模式相比，缺乏獨立。

c.審計師委員會模型審計委員會是董事會下設的一個專門委員會，通常情

況下，它包括3名或更多的非執行董事，其工作內容主要包括：財務報告、內

外部審計、內部控制。在該模型中，首先，內部審計要從經理層中獨立出來，

不受經理層的約束，與經理層的日常交流由審計委員會承擔，重大事項向董事

會報告，這也有利于采用和實施審計意見和建議。

審計委員會作為一種獨立的獨立審計機構，具有董事會和總經理兩種獨立

審計機構各自的優勢，是許多企業所選擇的一種獨立審計機構。結合香江公司

的現狀，應采用“審計委員會”模式。

董事會

審計委員會高級管理層

審計機構財務部其他部門

圖2完善后公司的組織模式

（3）完善內部審計制度

要想對企業的內部審計體系進行改進，首先要確保內審部門的獨立性，并

對其部門規章進行規范，使其職能與管理職能相分離，即由內部審計部門對本

企業的所有經營活動、財務收支及其他有關事項進行審計監督，但不得干預企

業內部各經營實體的正常經營活動和財務收支行為。其次，內部審計與管理層

權力分立，既要有獨立的部門作為內審機構，又要有與管理層權力相分立的工

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作條例。

4.2完善公司內部審計的運行機制

內部審計監督與服務具有辨證統一、相互關聯的特點，既要在監督的過程

中為服務，又要在服務的過程中為監督，二者是同一個功能的兩個層次。內審

監督是內審服務的基礎，內審服務又貫穿于內審監督的始終。監管的目的與理

念是服務，監管是一種手段，服務是一種終極目標，兩者之間存在著密切的聯

系。如果過于重視內部審計的監督，而忽視了內部審計的服務，將不利于其工

作的順利進行。為此，要完善內審監管與業務融合的運行機制

（1）樹立監督就是服務的理念

內審履行其監督責任，有利于提高企業的資金運用效率，促進企業的規范

化管理。要知道，監察工作也是為單位服務，為領導的決策，為全局發展服務。

只有理清二者之間的關系，才能為改進審計工作提供一個參照點。在新的歷史

條件下，內部審計要樹立“監管即服務”的思想，使企業能夠更好地把握企業

的發展方向，更好地實現企業的發展目標。這就需要內審員以服務為本、以監

督為本、與企業實際相結合、以規范為本、樹立科學的審計理念。加強內部審

計的監督，使其更好的服務于公司的總體發展。

（2）加強領導的服務能力

領導素質與內審質量有直接的關系，并在很大程度上制約著內部審計工作

的質量。首先，公司的領導層必須對內審的監管和服務給予持續的關注和支持。

其次，應對內審部給予積極的支持，尤其是對內審部進行甄選、培訓，并給予

足夠的資金保證，為內審員的工作營造一個良好的工作氛圍。最后，要對審計

部門與其它部門的關系進行協調，使審計人員對公司的經營管理情況和政策變

化有充分的了解，保證其知情權和參與權利，為公司提供更好的服務。

（3）加快內審信息化建設

科學技術的發展促進了管理手段的改善。內部審計要充分發揮現代信息網

絡技術所具有的快速、準確和可靠性的優勢，加速審計信息化建設進程，使內

部審計的技術手段從手工審計轉向輔助審計。在實施方式上，要不斷完善我國

的審計工作，不斷提升審計工作的信息化水平，不斷提升審計工作的專業化水

平。主要內容有：以發展數據庫、網絡建設為重點，對與之相關的專業軟件和

業務模式進行開發，積極創造條件，開展IT審計、遠程審計等工作，迅速構建

出一個強大的審計信息化支撐平臺，提升內部審計的效率和精度。

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表3信息化內部審計建設

信息化技術專業軟件主要特點

數據庫審計數據采集分析2.0完整性、有效性、易操作

網絡建設管理軟件、審計業務軟件系統性、快捷性

4.3提高審計人員的綜合素質能力

4.3.1提高內部審計人員的招聘門檻

(1)增加擁有學士學位或更高學位的內審員比例。將擁有大學學士學位或以

上學位的人才引進到內部審計隊伍中，將大學學士學位或以上學位設定為進入

內審部的一道門檻，并逐漸健全內審員的專業準入制度。對于現在的審計師，

要鼓勵其繼續深造，以獲得更高的學術水平。

(2)提高內審員所持職業資格證書的比率。企業要鼓勵內部審計師在工作之

余，利用工作之余，通過自學或參加各類培訓，獲得相應的資格證、職稱。在

此過程中，內審員可以更加系統的了解、整理有關的專業知識，為今后的內審

工作打下良好的基礎。

總的來說，通過提高從業門檻，可以進一步提高內部審計團隊的整體專

業素質。這將有助于提高內部審計的質量和效果。

4.3.2加強內部審計人員的培訓與考核

由于企業所處的經營環境不同，因此，在不同的市場條件下，內部審計技

術具有不同的特點。因為內部審計師在提高自己的職業能力上可能會有一定的

限制，并且缺乏足夠的主動性，所以公司應該積極地組織內部審計師進行培訓

和繼續教育，以便持續地提高并維持自己的職業能力和工作勝任力。內審員要

把繼續教育與實踐有機地結合起來，不斷地提升自己的判斷能力和眼界，才能

在各方面都發揮出最大的作用。

此外，企業還應該在專業知識技能、團隊合作、職業操守、工作態度、階

段性的工作成果展現和日常管理等方面，對內部審計人員進行評估。通過對內

審員工作情況的分析，可以對內審員的工作情況有一個較為全面的了解，進而

對內審員的工作質量起到一定的推動作用。

（1）企業應該定期地組織內部審計人員，參與到內部審計專業知識、內部

控制、風險管理、信息技術等內部培訓中去。比如，舉辦核心培訓班，推動內

部審計人員之間的經驗交流。

（2）在制定內部審計人員培訓計劃的時候，應當綜合運用企業經營管理、

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經濟、法律、風險管理、內部控制、信息系統等方面的專業與業務知識，并聘

請有關領域的專家進行講授與培訓。

（3）企業應當積極支持和鼓勵內審人員參加注冊會計師、注冊會計師和注

冊會計師等職業資格考試的培訓，以獲得相關的執業資格。

（4）董事會應當構建獎懲約束機制，對內部審計相關各方的盡職、履職情

況進行考核，構建內部審計工作問責制度，對內部審計責任追究、免責認定標

準和程序進行明確。

審計開始

開始計劃階段

找出違規行為

執行階段

匯報違規行為

遵守規定：表揚、獎金報告階段

結束審計未遵守規定：警告執行獎懲

結束跟進階段

疏忽大意：停職

未找出違規行為

故意違規：解雇

結束

圖3獎懲約束機制

4.3.3改善內部審計人員的組成

一個綜合性的內審人員很重要。為了保證內部審計隊伍的整體素質，內部

審計隊伍的人員構成，除了已有的財務人員外，還應該從其他方面考慮，如工

程、技術、法律等，這樣才能保證內部審計隊伍的完整性和合理性。企業不能

只依靠對財務、會計知識了如指掌的員工，那是遠遠不夠的。公司應該對審計、

稅務及外貿等方面的專業人才進行合理配置，也就是綜合性審計人才，逐漸實

現內部審計的多元化，改變目前以財務會計人員為主的不成熟現狀。面對企業

目前的發展狀況，對審計師提出了更高的要求，即要對企業的知識結構進行更

寬更深的拓展。要想準確地執行內審工作，光掌握財務會計知識和內審內容是

遠遠不夠的。審計師不但要對所學的知識進行適時的更新，而且還要對所學的

知識進行適當的擴充，從而使自己的知識結構更加完善。這樣，內審隊伍才能

更好的適應企業發展的需要，才能更好的為企業的發展做出貢獻。優化后的內

審人員組成如表4所示：

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表4內審人員的組成

審計人員學歷專